Составление бюджета прибыли с помощью правила «многозначных почему»

 

Целевая картина описывает задачу, стоящую перед предприятием и определяет, чем занимается предприятие. Цели показывают, что достигается в процессе деятельности. Следовательно, общая задача предприятия, выражаемая целевой картиной, распадается на частные задачи. Так же и цель предприятия разбивается на частные цели (подцели), или формируется из подцелей. Это и есть путь постановки целей в форме системы с двусторонним движением сверху вниз и снизу вверх.

Если служба контроллера в качестве экономического сопровождающего (а экономика предприятия – это экономическое сопровождение того, что предпринимается) должна выполнять функцию навигатора по отношению к результатной цели, неизбежно обоснование вида и величины требуемой прибыли. Это делается в соответствии с правилом «многозначных почему» (рис. 3).

Рис. 3 показывает, что имеют в виду, говоря о целях по прибыли. Исходной точкой является бухгалтерский баланс. Инвестированный в предприятие капитал составляет 1 млн руб. В балансе капитал разделен на основной и оборотный (использованные основные и оборотные средства предприятия). Источниками средств являются собственный, долгосрочный и краткосрочный привлеченный капитал.

Такой баланс можно проанализировать с точки зрения финансовой стабильности. На рисунке доля собственного капитала выглядит вполне приемлемо; величина собственного капитала, определяемая как разность между оборотными средствами и краткосрочной задолженностью, оказалась с минусом.

Использование средств («куда»)	Проект планового баланса	Происхождение средств («откуда»)
Основные средства Оборотные средства   Инвестиции (средства необходимые предприятию)	тыс.руб	Собственный капитал Долгосрочный привлеченный капитал Краткосрочный привлеченный капитал (краткосрочная задолженность)	тыс. руб       420
Собственный оборотный капитал = оборотный капитал – краткосрочный привлеченный капитал (400 - 420 = -20)   Потребность прибыли на бюджетный год
Дивиденды Отчисления в резерв Налог на прибыль Проценты Плановая валовая прибыль
Показатель ROI (рентабельность инвестиционного капитала или средств)	= 15%

 

Рис. 3. Формирование бюджета по прибыли с использованием правила «многозначных почему»

 

На рисунке 3 величина оборотных средств равна 400 тыс. руб; краткосрочная задолженность составляет 420 тыс. руб. Таким образом, собственный капитал равен 20 тыс. руб. Это означает, что часть основных средств финансируется за счет краткосрочных займов (краткосрочного привлеченного капитала). Данное обстоятельство не сразу отрицательно отражается на величине дохода с капитала, однако свидетельствует о финансовой нестабильности предприятия.

Показатель собственного капитала может быть улучшен путем его увеличения за счет собственных средств, перевода краткосрочных займов в долгосрочные или за счет оставшейся в распоряжении предприятия прибыли.

Исходя из этого, можно составить бюджет потребности в прибыли, причем на рисунке показана величина-брутто (валовая прибыль), т.е. прибыль вместе с процентами за использование привлеченного капитала. Затем следует учесть дивиденды от уставного или акционерного капитала. Потребность в дивидендах составляет 20 тыс. руб., отчисления в резерв – тоже 20 тыс. руб. К этой сумме добавляются налоги в размере примерно 60% дохода. Суммарная величина 40 тыс. руб. для дивидендов и отчислений в резерв равна 40% чистого дохода. Соответственно 60%, или 60 тыс. руб., составляет величина налога на прибыль.

Если итоговую величину плановой валовой прибыли за период в размере 150 тыс. руб. разделить на балансовую сумму 1000 тыс. руб., то получим величину рентабельности инвестиционного капитала (return on investment – ROI), равную 15%. Такая цель была не просто провозглашена, она была обоснована в соответствии с правилом «многозначных почему» и явилась предметом обсуждения и компромисса между разными точками зрения.

 

Контрольные задания

1. Напишите направления деятельности контроллера на малом предприятии.

2. В каких подразделениях банка Вы считаете необходимым ввести должность контроллера?

3. Какую схему формирования службы контроллинга Вы порекомендуете для крупной корпорации, подразделения которой работают в разных регионах страны?

4. Для построения рабочей модели постановки целей предприятия описать целевые картины (2-3) и определить целевые показатели (5-6).

5. Составить бюджет по прибыли (тыс. руб.) с помощью правила «многозначных почему»:

Вариант 1:
Основные средства Оборотные средства		Собственный капитал Долгосрочный привлеченный капитал Краткосрочный привлеченный капитал
Дивиденды* Отчисления в резерв* Налог на прибыль* Проценты*

Вариант 2:
Основные средства Оборотные средства		Собственный капитал Долгосрочный привлеченный капитал Краткосрочный привлеченный капитал
Дивиденды* Отчисления в резерв* Налог на прибыль* Проценты*

Вариант 3:
Основные средства Оборотные средства		Собственный капитал Долгосрочный привлеченный капитал Краткосрочный привлеченный капитал
Дивиденды* Отчисления в резерв* Налог на прибыль* Проценты*

* - % от балансовой суммы.

 

6. Ответить на вопросы теста, выбрав варианты из предложенных ниже:

1. Что такое контроллинг?

а) система внутреннего контроля;

б) система планирования;

в) система управления достижением конечных целей фирмы.

2. Когда впервые появился контроллинг?

а) в 90-х годах XX века;

б) в начале XX века;

в) в конце XIX века;

г) в средние века.

3. Что явилось главной причиной появления системы контроллинга?

а) промышленный рост;

б) депрессия;

в) экономический кризис.

4. Как называется специалист в области контроллинга?

а) аналитик;

б) контроллер;

в) аудитор.

5. В какой стране впервые введена номенклатурная должность специалиста по контроллингу?

а) в Англии;

б) в Германии;

в) в США.

6. Где впервые появились службы контроллинга?

а) Германия;

б) Япония;

в) США;

г) Англия.

7. Какие из перечисленных ниже инструментов используются только в контроллинге?

а) Анализ точки безубыточности;

б) Анализ затрат и результатов;

в) Расчеты эффективности;

г) Ступенчатый расчет сумм покрытия;

д) Имитационное моделирование.

8. Ученые, изучавшие теорию и методы контроллинга:

а) И. Хорват;

б) Д. Шнайдер;

в) Н. Рерих;

г) Й. Вебер.

9. К специальным задачам контроллинга относятся:

а) бухгалтерский учет как документирование;

б) подготовка и передача первичной информации ориентированной на экономический результат;

в) формирование информационных систем и создание информационных технологий.

9. Какое базовое образование должен иметь специалист в области контроллинга?

а) среднее;

б) среднее специальное;

в) высшее.