Платежный баланс ООО «Альфа»

Актив	Нач. года	1 кварт.	Пассив	Нач. года	1 кварт.
1. Наиболее ликвидные активы			1. Наиболее срочные обязательства
2. Быстро реализуемые активы			2. Краткосрочные пассивы
3. Медленно реализуемые активы			3. Долгосрочные пассивы
4. Трудно реализуемые активы			4. Постоянные пассивы
Итого по активу:			Итого по пассиву:

 

Состояние платежного баланса	Начало года	1 квартал
Профицит платежного баланса
Дефицит платежного баланса

 

 

Таблица 9

Коэффициенты ликвидности

Показатели	Формула расчета	Начало года	1 квартал
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
2. Промежуточный коэффициент ликвидности
3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)

 

Задание 8

Пользуясь макетом «Альфа»:

1) проведите сопоставление отчетного и внутреннего балансов ООО “Альфа” на начало года, заполнив таблицу 10

2) на основе данного баланса заполните бланк восстановленного баланса (графа “на начало периода” в бланке отчетности).

3) рассчитайте оценочные показатели фальсифицированного и внутреннего балансов на начало года и дайте оценку полученным результатам.

 

Таблица 10

Сопоставление внешнего и внутреннего балансов ООО «Альфа»

Наименование статьи	Внутренний баланс	Внешний баланс	Отклонение (+/-)
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Незавершенное строительство
Итого по разделу I.
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
НДС
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Итого по разделу II.
Баланс
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III.
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиты и займы
Кредиторская задолженность, в том числе:
поставщики и подрядчики
перед персоналом
перед бюджетом
Итого по разделу V.
Баланс

Таблица 11

Оценочные показатели устойчивости и платежеспособности на начало года

По восстановленным данным

Показатели	Расчет
СОС
СОПС
ИФЗ
Запасы
Тип устойчивости
К аб.л.
К ср.л.
К тек.л.

Выводы (влияние искажений на оценочные показатели

Деятельности организации)

Задание 9

1.На основании данных макета “Альфа” проведите проверку записей в Главной книге, для чего сопоставьте записи по дебету и кредиту каждого счета (табл.11).

2.Используя результаты проверки Главной книги, исправьте записи, не соответствующие реальным хозяйственным процессам, для чего восстановите Главную книгу.

 

Таблица 12

Проверка записей в Главной книге

Записи по дебету главной книги	Записи по кредиту главной книги
№/№ проводки	Проводка	сумма	№/№ проводки	Проводка	сумма

 

Исследуемые фрагменты Главной книги

 

Дебет Счет 20 Счет 20 Кредит

					Итого					Итого
5)900	6)100 15)300	7)115	13)75	14)570	2060	17)2110				2110

 

Дебет Счет 43 Счет 43 Кредит

				Итого	90/2				Итого
17)2110				2110	16)1810 19)500				2310

 

Дебет Счет 76 Счет 76 Кредит

				Итого			91/2		Итого
					26)80	19)100	35)10		190

 

Дебет Счет 82 Счет 82 Кредит

				Итого					Итого
					6)100				100

 

Дебет Счет 90/1 Счет 90/1 Кредит

				Итого					Итого
					20)2634				2634

 

 

Дебет Счет 90/2 Счет 90/2 Кредит

				Итого					Итого
18)1810	34)85			1895

 

Дебет Счет 90/3 Счет 90/3 Кредит

				Итого					Итого
43)439				439

 

Дебет Счет 90/9 Счет 90/9 Кредит

				Итого					Итого
40)300				300

 

Дебет Счет 99 Счет 99 Кредит

	91/9			Итого	90/9				Итого
41)39,6	36)35			74,6	40)300				300

 

Задание 10

На основании исправленных оборотов Главной книги составьте исправленный оборотный баланс, используя незаполненные строки.

Таблица13

Оборотный баланс ООО “Альфа” за 1-й квартал

№ сче- тов	Наименование счетов	Остаток на 1- е января	Оборот за 1-й квартал	Остаток на 1 -е апреля
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Основные средства		-	-			-
	Амортизация ОС	-				-
	Вложения во внеоб. акт.		-		-		-
	Материалы		-				-
	Налог на доб. стоимость		-				-
	Основное производство		-
	Готовая продукция		-
	Расходы на продажу	-	-			-	-
	Касса		-				-
	Расчетные счета		-				-
	Финансовые вложения	-	-			-	-
	Расч. с поставщиками	-				-
	Расчеты с покупателями		-				-
	Расчеты по краткоср. кредитам и займам	-		-		-
	Расч. по долгоср. кредитам и займам	-			-	-
	Расч. по нал. и сборам	-			517,6	-	39,6
	Расчеты по опл. труда	-				-
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	-
	Уставный капитал	-		-	-	-
	Резервный капитал	-
	Нераспределенная приб.	-		-	-	-
90/1	Выручка	-	-
90/2	Себестоимость продаж	-	-
90/3	Налог на доб. стоимость	-	-			-	-
90/9	Приб./убыток от продаж	-	-
91/1	Прочие доходы	-	-	-		-
91/2	Прочие расходы	-	-		-		-
91/9	Сальдо прочих дох. и расх.	-	-	-		-
	Прибыль и убытки	-	-
	Итого

 

Дайте криминалистическую оценку выявленных необоснованных записей как признаков умышленного искажения финансовой отчетности организации.

На основе данных оборотного баланса заполните форму 1 восстановленной отчетности.

 

Задание 11

1. Используя исправленные записи в счетах 90, 91, 99 восстановите реальный отчет о прибылях и убытках (Форма.№2)

2. Сопоставьте показатели искаженной и восстановленной отчетности и заполните таблицу 14

3. Сделайте выводы о мотивах искажения отдельных статей, баланса и показателей в Форме № 2.

Таблица 14

Сопоставление отчетных данных по Ф.2 с восстановленными (реальными), тыс.руб.

Показатели	Восстановл. данные	Форма №2	Отклонен. (+/-)
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (без НДС)
Себестоимость	()	()
Валовая прибыль
Коммерческие расходы	()	()
Прибыль (убыток от продаж)
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы
Прочие расходы	()	()
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль	()	()
Чистая прибыль

 

Задание 12

На основе восстановленного оборотного баланса заполните показатели таблицы 15. Дайте оценку финансового состояния организации на конец отчетного периода по восстановленному балансу, используя указанную таблицу.

1. Определите тип устойчивости финансового состояния и ее изменение по восстановленному и отчетному балансу.

2. Какую цель преследовали преступники, искажая показатели в отчетном балансе.

Таблица 15

Оценочные показатели устойчивости и платежеспособности на конец 1квартала

По восстановленным данным

Показатели	Расчет
СОС
СОПС
ИФЗ
Запасы
Тип устойчивости
К аб.л.
К ср.л.
К тек.л.

 

 

Бухгалтерский баланс (восстановленный)

на _1 апреля__2010 г.	Коды
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ____ООО «Альфа» _______________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ________________ИНН
Вид деятельности ______________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
_____________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Адрес ____________________________________________________
	Актив	Код	Начало года	1 квартал
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Основные средства (01, 02)
	Незавершенное строительство (07, 08)
	ИТОГО по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы
	в том числе: сырье, материалы (10)
	затраты в незавершенном производстве (20)
	готовая продукция и товары для перепродажи (43)
	НДС по приобретенным ценностям (19)
	Дебиторская задолженность (краткосрочная)
	в том числе: покупатели и заказчики (62, 76)
	Краткосрочные финансовые вложения (58)
	Денежные средства
	ИТОГО по разделу II
	БАЛАНС
	Пассив	Код	Начало года	1 квартал
	III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (80)
	Резервный капитал (82)
	Нераспределенная прибыль
	ИТОГО по разделу III
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Займы и кредиты (67)
	ИТОГО по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Займы и кредиты (66)
	Кредиторская задолженность
	в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)
	задолженность перед персоналом организации (70)
	задолженность перед бюджетом (68)
	ИТОГО по разделу V
	БАЛАНС

Отчет о прибылях и убытках

На 1 апреля 2010 г.	Коды
Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ___ООО “Альфа” __________________________по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности _____________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
____________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384/385
Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналог. период пред года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи продукции (за минусом НДС)
Себестоимость проданных продукции
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Задание 13

На основе материалов бухгалтерской отчетности ЗАО «Омега» заполните аналитическую таблицу 16.

Проведите горизонтальный анализ основных статей баланса.

Рассчитайте специальные показатели платежеспособности (таблица 17).

Таблица 16