Кафедра судебной бухгалтерии и экономической экспертизы

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НИЖЕГОРОДСКАЯ АКАДЕМИЯ

КАФЕДРА СУДЕБНОЙ БУХГАЛТЕРИИ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

 

ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ ПРАКТИКУМА

по дисциплине «Экономико-криминалистический анализ»

для курсантов 4 курса, обучающихся по специальности 030505.65 - Правоохранительная деятельность

специализации – оперативно-розыскная деятельность

с профилем подготовки – деятельность подразделений ЭБ и ПК

Обсуждена и одобрена

на заседании кафедры СБ и ЭЭ

(протокол № 5 от 15.03.2013 г.)

Нижний Новгород – 2013

Задание 1

 

Дайте предварительную оценку работы предприятия по основным показателям.

 

Таблица 1

Основные показатели работы предприятия

Показатели	Ед. изм.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от плана	% вып. плана	По сравнен. с прошл. годом	Темп роста
план	факт
1. Объем выпуска продукции	тыс. руб.
2. Численность производственного персонала	чел.
3. Количество производственного оборудования	шт.
4. Стоимость израсходованных материалов	тыс. руб.
5. Производительность труда	тыс. руб.
6. Фондоотдача	руб.
7. Материалоотдача	руб.
8. Балансовая прибыль	тыс. руб.
9. Прибыль от реализации продукции	тыс. руб.

 

Для оценки работы предприятия необходимо:

а) найти значения следующих показателей:

- производительность труда (выработка продукции на 1 работника),

- фондоотдача,

- материалоотдача;

б) определить отклонения фактических данных от плановых по всем показателям;

в) определить изменение показателей по сравнению с прошлым годом

г) рассчитать проценты выполнения плана и темпы роста.

 

Задание 2

 

Пользуясь исходными и расчетными данными, представленными в таблице 1, определите влияние трудовых факторов, факторов, связанных со средствами и предметом труда на объем выпущенной продукции. При выполнении данного задания заполните таблицы 2, 3, 4. В качестве базисных показателей следует использовать сведения за прошлый год.

Постройте и обоснуйте криминалистические версии о возможном в данном случае способе совершения преступления.

 

Методические рекомендации по выполнению задания 2

 

Влияние факторов на изменение результативного показателя (в данном случае объема производства продукции) модно определить с использованием метода ценных подстановок. Расчет производится следующим образом.

A= ab, где:

А – обобщающий показатель объема продукции;

a, b – показатели-факторы, от которых зависит обобщающий показатель (а - количественный, b – качественный).

При определении влияния факторов вначале определяется влияние количественного показателя (а), а затем качественного (b).

Общее изменение показателя А (объема продукции) за анализируемый период:

DА=А1-А0= a1 b1 - a0 b0

А1, А0 - соответственно показатель объема продукции фактический (1) и плановый (0).

Влияние фактора “а” на обобщающий показатель

DAa= a1 b0 - a0 b0, где a1 b0 - условный показатель, при фактическом значении количественного фактора и плановом значении качественного

Влияние фактора “B” изм. DАb = a1 b1 - a1 b0

Общее изменение изм. DA = D Aa + DAb

 

Матрица решения методом цепных подстановок

Действия	Подстановка показателей	Изменение результативного показателя под влиянием факторов	Общее изменение результативного показателя
Базис	а0 · в0 = А0	х	х
1-я подстановка	а1 · в0 = Аа	DAa = Аа – А0	х
2-я подстановка	а1 · в1 = Ав	DAв = Ав - Аа	DA = D Aa + DAb

 

Пример. Определим влияние трудовых факторов на объем продукции (в качестве базисных используются плановые показатели (таб.1)). Для решения необходимо сделать специальный расчет качественного показателя «производительность труда».

Плановое значение показателя: в0 = А0/а0

Фактическое значение показателя в1 = А1/а1

 

в0 = 3600/60 = 60

в1 = 4200/60 = 70

 

Действия	Подстановка показателей	Изменение результативного показателя под влиянием факторов	Общее изменение результативного показателя
Базис	60 · 60 = 3600	х	х
1-я подстановка	60 · 60 = 3600	3600 – 3600 = 0	х
2-я подстановка	60 · 70 = 4200	4200 – 3600 = 600	0 + 600 = 600

Таблица 2

Оценка влияния трудовых факторов на объем продукции

Действия	Подстановка показателей	Изменение результативного показателя под влиянием факторов	Общее изменение результативного показателя
Базис		х	х
1-я подстановка			х
2-я подстановка

Таблица 3

Оценка влияния факторов, связанных со средствами

Труда на объем продукции

Действия	Подстановка показателей	Изменение результативного показателя под влиянием факторов	Общее изменение результативного показателя
Базис		х	х
1-я подстановка			х
2-я подстановка

Таблица 4

Оценка влияния факторов, связанных с предметом

Труда на объем продукции

Действия	Подстановка показателей	Изменение результативного показателя под влиянием факторов	Общее изменение результативного показателя
Базис		х	х
1-я подстановка			х
2-я подстановка

Расчет влияния факторов с использованием

приема разниц (как вариант)

Выводы (возможные версии о влиянии преступной деятельности на изменение экономических показателей)

Задание 3

Имеются следующие данные по трем организациям общественного питания за год:

 

Кафе «Светлана»

Наименование показателя	1 квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
Выручка от реализации продукции (тыс. руб.)	2350,0	5670,0	9700,0	12200,0
Потребление электроэнергии (КВт/ч)

 

 

Кафе «Олимп»

Наименование показателя	1 квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
Выручка от реализации продукции (тыс. руб.)	3210,0	6600,0	10100,0	13550,0
Потребление электроэнергии (КВт/ч)

 

Кафе «Дунай»

Наименование показателя	1 квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
Выручка от реализации продукции (тыс. руб.)	1300,0	2750,0	5320,0	7050,0
Потребление электроэнергии (КВт/ч)

 

Проанализировав представленные в таблицах данные, определите возможно криминогенный объект, способ совершенного преступления и вид противозаконного деяния.

 

Выводы:

Задание 4

Получена оперативная информация об операциях по расчетным счетам трех строительных организаций, осуществленных в мае 2010 года

 

ООО «Стройтех»

Остаток на 1.05.10 г.		2500,0
Декады месяца	Списано	Зачислено
1 декада	3000,0	4500,0
2 декада	3500,0	6000,0
3 декада	1500,0	2000,0
Остаток на 1.06.08		7000,0

 

ООО «Спецмонтаж»

Остаток на 1.05.10 г.		4200,0
Декады месяца	Списано	Зачислено
1 декада	2500,0	6600,0
2 декада	6500,0	3200,0
3 декада	3000,0	4000,0
Остаток на 1.06.08		6000,0

 

ООО «Промстрой»

Остаток на 1.05.10 г.		600,0
Декады месяца	Списано	Зачислено
1 декада		3700,0
2 декада		4300,0
3 декада	11300,0	3000,0
Остаток на 1.06.10		300,0

 

Определите организацию, в которой наиболее вероятно совершено преступление. О механизме, какого противоправного деяния можно поострить версию в рассматриваемом случае.

 

Выводы:

Задание 5

 

Имеется следующая информация об объеме импорта готовых текстильных изделий за полугодие:

 

Товары	Месяцы
1. Одеяла 2. Белье постельное 3. Занавески 4. Мешки из джута 5. Прочие изделия   Всего:	1050,0 900,0 800,0 3000,0 1200,0   6950,0	1020,0 800,0 790,0 3400,0 1200,0   7210,0	1040,0 746,0 870,0 3200,0 900,0   6756,0	960,0 700,0 450,0 3000,0 1100,0   6210,0	1050,0 1200,0 960,0 4500,0 1400,0   9110,0	870,0 1010,0 870,0 3700,0 980,0   7430,0

 

 

Внимательно проанализируйте приведенные здесь данные и постройте версию о способе совершения преступления, если известны следующие данные о тарифах таможенных платежей по указанным товарам:

 

 

Наименования товара	Ставка таможенного платежа (% от цены товара)
1. Одеяла 2. Белье постельное 3. Занавески 4. Мешки из джута 5. Прочие подобные товары	30%   30% 30% 5%   20% - 30%

 

Охарактеризуйте прием экономико-криминалистического анализа, примененного в данном случае.

Задание 6

1) На основе макета “Альфа” заполните следующую аналитическую таблицу.

 

Таблица 6

Агрегированный баланс ООО «Альфа»

АКТИВ	Начало года	1 кварт.	ПАССИВ	Начало года	1 кварт.
I. Внеоборотн. активы II. Оборотные активы Запасыв т.ч.: - сырье и материалы - незаверш. произв-во - готов. продукция НДС Дебиторская задолж. Краткоср. фин. вложен. Денежн. средства			III. Капитал и резервы IV. Долгоср. обязательства V. Краткоср. обязательства Кредиты и займы Кредиторская задолженность в т.ч.: - поставщ. и подрядч. - перед персоналом - перед бюджетом
Всего по активу:			Всего по пассиву:

2) Используя общие приемы финансового анализа (вертикальный и горизонтальный анализ) попытайтесь проследить тенденции в изменении финансового состояния организации.

3) Оцените изменение устойчивости ООО «Альфа» за первый квартал, заполнив таблицу 7.

Оценка устойчивости финансового состояния, тыс.руб.

Таблица 7

Показатели	Начало года	1 квартал	Изменение
Абсолютные показатели финансовой устойчивости
1. Собственные источники
2. Долгосрочные кредиты и займы
3. Собственные и прирав. к ним средства
4. Внеоборотные активы
5. Наличие собственных оборотных средств
6. Наличие собственных оборотных и приравненных к ним средств
7. Краткосрочные кредиты
8. Кредиторская задолженность поставщикам
9. Всего средств для формирования запасов
10. Величина запасов
11. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств
12. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и приравненных к ним средств
13. Излишек (+), недостаток (-) средств для формирования запасов
Финансовые коэффициенты
14. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
15. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными и приравненными к ним средствами
16. Коэффициент обеспеченности запасов источниками средств
17. Коэффициент автономии

Задание 7

1. Постройте платежный баланс организации на основе данных отчетного баланса макета “Альфа” (таблица 8).

2. Рассчитайте коэффициенты платежеспособности на начало и конец периода по отчетному балансу (таблица 9).

Таблица 8

Таблица 9

Коэффициенты ликвидности

Показатели	Формула расчета	Начало года	1 квартал
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
2. Промежуточный коэффициент ликвидности
3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)

 

Задание 8

Пользуясь макетом «Альфа»:

1) проведите сопоставление отчетного и внутреннего балансов ООО “Альфа” на начало года, заполнив таблицу 10

2) на основе данного баланса заполните бланк восстановленного баланса (графа “на начало периода” в бланке отчетности).

3) рассчитайте оценочные показатели фальсифицированного и внутреннего балансов на начало года и дайте оценку полученным результатам.

 

Таблица 10

Таблица 11

По восстановленным данным

Показатели	Расчет
СОС
СОПС
ИФЗ
Запасы
Тип устойчивости
К аб.л.
К ср.л.
К тек.л.

Деятельности организации)

Задание 9

1.На основании данных макета “Альфа” проведите проверку записей в Главной книге, для чего сопоставьте записи по дебету и кредиту каждого счета (табл.11).

2.Используя результаты проверки Главной книги, исправьте записи, не соответствующие реальным хозяйственным процессам, для чего восстановите Главную книгу.

 

Таблица 12

Задание 10

На основании исправленных оборотов Главной книги составьте исправленный оборотный баланс, используя незаполненные строки.

Таблица13

Задание 11

1. Используя исправленные записи в счетах 90, 91, 99 восстановите реальный отчет о прибылях и убытках (Форма.№2)

2. Сопоставьте показатели искаженной и восстановленной отчетности и заполните таблицу 14

3. Сделайте выводы о мотивах искажения отдельных статей, баланса и показателей в Форме № 2.

Таблица 14

Задание 12

На основе восстановленного оборотного баланса заполните показатели таблицы 15. Дайте оценку финансового состояния организации на конец отчетного периода по восстановленному балансу, используя указанную таблицу.

1. Определите тип устойчивости финансового состояния и ее изменение по восстановленному и отчетному балансу.

2. Какую цель преследовали преступники, искажая показатели в отчетном балансе.

Таблица 15

По восстановленным данным

Показатели	Расчет
СОС
СОПС
ИФЗ
Запасы
Тип устойчивости
К аб.л.
К ср.л.
К тек.л.

 

 

Отчет о прибылях и убытках

На 1 апреля 2010 г.	Коды
Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ___ООО “Альфа” __________________________по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности _____________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
____________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384/385
Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналог. период пред года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи продукции (за минусом НДС)
Себестоимость проданных продукции
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Задание 13

На основе материалов бухгалтерской отчетности ЗАО «Омега» заполните аналитическую таблицу 16.

Проведите горизонтальный анализ основных статей баланса.

Рассчитайте специальные показатели платежеспособности (таблица 17).

Таблица 16

Таблица 17

Задание 14

Какие неблагоприятные тенденции можно выделить по результатам проведенного анализа?

Выводы:

 

Задание 15

 

Проведите анализ сделок ЗАО «Омега» в первом квартале. Какие из них, на Ваш взгляд, следует признать сомнительными? Какое воздействие оказывают эти сделки на состояние платежеспособности ЗАО «Омега»?

 

 

Задание 16

 

Проведите анализ сделок ЗАО «Омега» во втором квартале. Какие из них, на Ваш взгляд, следует признать сомнительными? Какое воздействие оказывают эти сделки на состояние платежеспособности ЗАО «Омега»?

 

 

 

Задание 17

 

На основе проанализированных данных восстановите картину события преступления (нарисуйте схему).

 

 

Отпечатано в отделении оперативной полиграфии

Нижегородской академии МВД России

Тираж экз. Заказ

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НИЖЕГОРОДСКАЯ АКАДЕМИЯ

КАФЕДРА СУДЕБНОЙ БУХГАЛТЕРИИ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ