Ооо приобрело здание и стало использовать его в коммерческих целях. Регистрация права собственности осуществлена позднее. С какого момента здание должно облагаться налогом на имущество организаций.

Ответ: 2. с момента ввода здания в эксплуатацию.

Ключ: Исходя из п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148 налог на имущество организаций подлежит уплате с момента ввода в эксплуатацию основного средства (здания).

 

347. Конкретная налоговая ставка по налогу на имущество организаций может быть установлена:

Ответ: 1. региональными органами законодательной власти в размере, не превышающем максимальную ставку, предусмотренную в НК РФ.

Ключ: Региональные органы законодательной власти при введении налога на имущество организаций в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ обязаны определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Поскольку данный налог является региональным, местные органы власти его не регулируют.

 

348. Размер налога на имущество организаций:

Ответ: 2. не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: Размер налога на имущество организаций, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Товары, как их определяет ст. 38 НК РФ, налогом на имущество организаций не облагаются, поскольку не учитываются на балансе организации в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

 

349. Отметьте правильное утверждение (без учета возможных переоценок основных средств):

Ответ: 2. балансовая стоимость основного средства, используемого в хозяйственной деятельности, с течением времени уменьшается в связи с применением амортизации. Соответственно, размер налога на имущество организаций с конкретного основного средства с течением времени уменьшается.

Ключ: В силу п. 17 положения ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств (ОС) погашается посредством начисления амортизации. На основании п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Соответственно, балансовая стоимость ОС, используемого в хозяйственной деятельности, с течением времени уменьшается в связи применением амортизации; размер налога на имущество организаций с конкретного ОС с течением времени уменьшается.

 

350. В ст. 381 НК РФ указаны налоговые льготы по налогу на имущество организаций. В законе субъекта федерации, которым введен данный налог, эти льготы не предусмотрены. В этом случае использование федеральных льгот на территории соответствующего субъекта РФ:

Ответ: 2. правомерно, поскольку они установлены непосредственно в НК РФ.

Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ при установлении налога на имущество организаций законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Данное право касается только дополнительных региональных льгот. Те льготы, которые уже установлены на федеральном уровне в акте большей юридической силы – в НК РФ (в ст. 381), подтверждения в региональном законе (в т.ч. о бюджете) не требуют.

 

351. Налог на игорный бизнес является:

Ответ: 1. региональным прямым налогом.

Ключ: В соответствии со ст. 14, гл. 29 НК РФ налог на игорный бизнес является региональным налогом, который рассчитывается исходя из упрощенных внешних характеристик игорного бизнеса (количество игровых автоматов, пунктов приема ставок букмекерской конторы и т.д.). Данный налог не является косвенным, т.к. он не включается в стоимость реализуемых товаров (работ, услуг).

 

352. В соответствии с НК РФ игорный бизнес определяется, как:

Ответ: 3. предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Ключ: В соответствии со ст. 364 НК РФ игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

 

353. ООО в 2012 году осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов. В этом случае ООО:

Ответ: 1. налог на игорный бизнес уплачивать не обязано, но может быть привлечено к ответственности по ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Ключ: В соответствии с ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр…» в настоящее время игровые столы и автоматы могут использоваться только в 4–х особых игорных зонах. Нижегородская область в число данных зон не входит. Соответственно, если ООО в 2012 году осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов, это является незаконным и влечет ответственность по ст. 14.1.1 КоАП РФ «Незаконные организация и проведение азартных игр». Незаконная деятельность не может облагаться налогами.

 

354. В определенном субъекте РФ закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, не принят. В этом случае, в соответствии с НК РФ:

Ответ: 3. деятельность в сфере игорного бизнеса на территории данного субъекта федерации облагается налогом на игорный бизнес по федеральным ставкам.

Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 369 НК РФ в случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: … за один процессинговый центр тотализатора – 25000 руб.; … за один процессинговый центр букмекерской конторы – 25000 руб.; … за один пункт приема ставок тотализатора – 5000 руб.; … за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 5000 руб. Это обстоятельство отличает налог на игорный бизнес от прочих региональных налогов.

 

355. Региональный законодатель, принимая закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, вправе устанавливать:

Ответ: 1. налоговые ставки в пределах, предусмотренных в НК РФ.

Ключ: Региональные органы власти при регламентации налога на игорный бизнес в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ могут определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Иные элементы данного налога, в том числе объект, база, период, сроки уплаты, регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем (п. 3 ст. 12 НК РФ).

 

356. Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из:

Ответ: 2. презюмируемого результата деятельности налогоплательщика.

Ключ: В соответствии с гл. 29 НК РФ размер налога на игорный бизнес не зависит от фактического результата деятельности налогоплательщика. Налог зависит только от того, с какими параметрами осуществляется игорный бизнес (например – количество пунктов приема ставок тотализатора), то есть исходя из презюмируемого результата деятельности налогоплательщика. Это качество данного налога сближает его, например, с ЕНВД и патентной системой налогообложения.

 

357. Налог на игорный бизнес в соответствии с НК РФ обязаны уплачивать:

Ответ: 3. организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Ключ: В силу ст. 365 НК РФ налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Отсутствие среди налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей следует из ч. 1 ст. 6 ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр…": организаторами азартных игр могут выступать исключительно юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации.

 

358. Транспортный налог является:

Ответ: 1. региональным прямым налогом.

Ключ: В соответствии со ст. 14, гл. 28 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. В связи с тем, что данным налогом облагается владение определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ), данный налог является поимущественным, т.е. разновидностью прямого налога.

 

359. Транспортным налогом облагается владение:

Ответ: 3. определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ транспортным налогом облагается владение определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке. Данным налогом в силу п. 1 ст. 361 НК РФ облагаются и некоторые виды транспортных средств без двигателей (в т.ч. несамоходные (буксируемые) суда – исходя из регистровых тонн валовой вместимости).

 

360. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 3. налогоплательщиками транспортного налога могут являться лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства.

Ключ: Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы облагаемые транспортные средства (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Пример несобственника, который может быть обязан уплачивать транспортный налог – федеральный орган власти (в т.ч. налоговая инспекция – государственное учреждение по ст. 120 ГК РФ), владеющий автомобилями на праве оперативного управления.

 

361. Конкретные налоговые ставки по транспортному налогу:

Ответ: 2. установлены в актах региональных органов законодательной власти в пределах, предусмотренных в НК РФ.

Ключ: Поскольку транспортный налог является региональным (ст. 14 НК РФ), конкретные налоговые ставки в соответствии с п. 3 ст. 12, ст. 356 НК РФ при введении налога обязаны определить региональные органы законодательной власти в пределах, установленных в НК РФ.