Учет кредитов банка и земных средств

 

Кредиты банка учитываются на пассивных счетах 66 «Краткосрочные кредиты банков» и 67 «Долгосрочные кредиты банков».

Кредитование можно разделить на несколько этапов, на каждом из которых уточняются характеристики ссуды, способы ее выдачи и погашения:

- рассмотрение кредитной заявки и собеседование с ООО ТД «Крутиха 2»;

- изучение кредитоспособности ООО ТД «Крутиха 2»;

- подготовка и заключение кредитного договора, выдача кредита;

- формирование резерва на возможные потери по ссудам;

- контроль банка за выполнением условий договора и погашением кредита (сопровождение кредита).

Пакет документов для рассмотрения кредитным комитетом включает:

- заявку;

- заключение кредитного эксперта;

- анкетный лист заемщика;

- заключение службы безопасности;

- заключение юридической службы.

Кредитный договор представляет собой развернутый документ, подписываемый обеими сторонами кредитной сделки и содержащий подробное изложение всех условий. Основные разделы кредитного договора:

- общие положения. Здесь указываются: наименование договаривающихся сторон; предмет договора, вид кредита, его сумма, срок, цель, процентная ставка; условия обеспечения исполнения обязательств по кредиту; порядок выдачи и погашения кредита, а также порядок начисления и уплаты процентов за кредит;

- права и обязанности заемщика;

- права и обязанности банка. Права и обязанности заемщика и кредитора вытекают из действующего законодательства, а также определяются особенностями каждой кредитной сделки, ситуацией на рынке кредитных ресурсов, кредитоспособностью заемщика;

- ответственность сторон;

- порядок разрешения споров;

- срок действия договора;

- юридические адреса сторон.

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

 

Учет доходов от основной деятельности осуществляется на счете 90 «Продажи».

Себестоимость представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства ООО ТД «Крутиха 2» природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии и прочих затрат на ее производство и реализацию.

Часть расходов, включаемых в себестоимость продукции ООО ТД «Крутиха 2», нормируется для целей налогообложения. В себестоимость включают полную сумму произведенных расходов.

Не включаются в себестоимость затраты и потери, относимые на счет прибылей и убытков.

Нормативными документами, определяющими организацию учета производственных затрат, являются гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В соответствие с ПБУ 10/99 при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.

Для учета затрат на производство используются следующие счета бухгалтерского учета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Все затраты на производство продукции собираются на счете 20 «Основное производство», где формируется фактическая себестоимость услуг.

Общехозяйственные расходы включают в себя расходы по управлению и учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»:

начислена заработная плата персоналу управления — 20000 руб. (дебет счета 26, кредит счета 70);

произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения — 600 руб. (дебет счета 26, кредит счета 69);

начислена амортизация основных средств — 1000 руб. (дебет счета 26, кредит счета 02);

начислена арендная плата — 3000 руб. (дебет счета 26, кредит счета 76).

Для отражения финансового результата от продаж используется субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», результат которого списывается в конце отчетного месяца на счет 99:

Д 90-9 К 99 –отражена сумма прибыли за декабрь 2015 г.;

Д 99 К 90-9 -9 684 680,75 руб. - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Структура и порядок использования счета 91 «Прочие доходы и расходы» аналогичны структуре и порядку использования счета 90.

К счету 91 открываются три субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.

Финансовый результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99:

Д 91-9 К 99 – 150 364 892,51 руб. – отражена сумма прибыли за месяц;

Д 99 К 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки» и формируется следующим образом:

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж + Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности - Налог на прибыль - Санкции за нарушение налогового законодательства.

31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.

 

 

БУХГАЛТЕРСКАЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

 

Бухгалтерская финансовая отчетность ООО ТД «Крутиха 2» представляет систему показателей, отражающих состояние имущества, права и обязательства организации на определенную дату, финансовые результаты деятельности и т.д.

Составление бухгалтерской отчетности - это значительная подготовительная работа.

К основным правилам составления бухгалтерской отчетности в ООО ТД «Крутиха 2» относят следующие:

1. Подготовительные работы до составления отчетности.

2. Отчеты оформляются по стандартной форме.

3. Исправления заверяются подписью лица, производившего исправление и датой исправления.

4. Отчетность в обязательном порядке заверяются подписями главного бухгалтера, а также руководителя ООО ТД «Крутиха 2».

5. Отчетность подписывается после проведения аудиторской проверки отчетности и составления аудиторского заключения (для фирм, подлежащих обязательному аудиту).

Этапами составления отчетности в ООО ТД «Крутиха 2» являются:

1. Аккумуляция всей первички.

2. Сопоставление данных аналитического и синтетического учета.

3. Инвентаризация всех статей баланса.

4. Проверка сделанных по счетам записей.

5. В случае выявления ошибок необходимо внести исправления.

6. Закрытие счетов.

7. Расчет финансовых результатов не основой деятельности.

8. Расчет чистой прибыли.

9. Реформация баланса.

10. Внесение операций, проведенных по окончании отчетного периода.

Подготовительные работы составления отчетности в ООО ТД «Крутиха 2»:

1. Проверка данных первички.

2. Инвентаризация обязательств организации.

3. Инвентаризация всего имущества.

4. Уточнение оценки имущественных статей баланса.

5. Проверки всех счетов.

6. Закрытие всех счетов.

7. Реформации баланса.

8. Формирование оборотной ведомости.

Перед составлением бухгалтерской отчетности в ООО ТД «Крутиха 2» проводится инвентаризация имущества и обязательств.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В своей повседневной деятельности бухгалтерская служба ООО ТД «Крутиха 2» руководствуется законами, указами, положениями, инструкциями и рекомендациями высших органов государственной власти РФ по вопросам учета, а также решениями местных органов власти и внутренними распоряжениями руководителя организации при соблюдении приоритета законодательных актов.

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета компьютерной техники. Учет ведется с использованием бухгалтерской программы -1-С Бухгалтерия. Бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется в бухгалтерии.

Бухгалтерский учет в ООО ТД «Крутиха 2» ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации и других норматив­ных правовых актов в целях формирования полной и достоверной инфор­мации о деятельности организации и ее имущественном положении, необ­ходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности.

В разделе учетной политики для бухгалтерского учета указана организация бухгалтерского учета на предприятии, порядок ведения учета основных средств и амортизации основных средств, учет и амортизация нематериальных активов, материально-производственных запасов, доходов и расходов, создание резервов и использование прибыли предприятия. В налоговой учетной политике указан порядок исчисления НДС, налога на прибыль предприятия и других налогов, уплачиваемых предприятием в бюджет.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. О бухгалтерском учете: федер. закон [от 06.12.2011 № 402–ФЗ (ред. от 04.11.2014)] // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344.

2. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: приказ Министерства финансов РФ [от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010)] // Экономика и жизнь. – 2000. – № 46.

3. Агеева О., Шахматова Л. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / О. Агеева, Л. Шахматова. – М.: Юрайт, 2015. – 590 с.

4. Алексеева Г. Бухгалтерский финансовый учет. Расчеты по оплате труда. Учебное пособие / Г. Алексеева. – М.: Юрайт, 2015. – 216 с.

5. Бычкова С., Бадмаева Д. Бухгалтерский учет и анализ. Учебное пособие / С. Бычкова, Д. Бадмаева. – СПб.: Питер, 2015. – 512 с.

6. Иванова Н. Бухгалтерский учет: учеб.пособие / Н. Иванова. – М.: Academia, 2013. – 336 с.

7. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.пособие / Н. В. Пошерстник. – М.: Проспект, 2011. – 560 с.

8. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности. Методологические аспекты: учеб.пособие / Г. В. Савицкая. – М.: Инфра–М, 2010. – 272 с.

9. Соколов Я. В., Терентьева Т. О. Бухгалтерский учет и аудит. Современная теория и практика: учеб.пособие / Я. В. Соколов, Т. О. Терентьева. – М.: Экономика, 2010. – 440 с.

Сорокина Е. М., Путырская Я. В., Хомкалова М. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: вопросы, тесты и задачи / Е. М. Сорокина, Я. В. Путырская, М. П. Хомкалова. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 160 с.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение A

 

 

 

 

Приложение B

 

 

 

Приложение C

 

 

 

Приложение D

 

 

Приложение E

 

 

 

Приложение F