Учет долгосрочных инвестиций и основных средств

 

В ООО ТД «Крутиха 2» затраты по приобретению основных средств сначала учитываются по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» (без НДС).

В декабре 2015 г. ООО ТД «Крутиха 2» приобрело микроавтобус Форд в количестве 1 шт. стоимостью 271 760 руб. (в т. ч. НДС – 41 454,92 руб.)

Для отражения этой операции в бухгалтерском учете предприятия были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 230 305,08 руб. - отражена стоимость приобретения автомобиля;

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 41 454,92 - учтен НДС по приобретенным объектам основных средств;

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» – 271 760 руб. – произведена оплата автомобиля.

После того как объект основных средств будет введен в эксплуатацию, делается проводка по дебету счета 01:

В декабре 2015 г. в бухгалтерском учете ООО ТД «Крутиха 2» приобретенный микроавтобус были отражен следующим образом:

Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 230 305,08 руб. - введен в эксплуатацию купленный автомобиль.

После оплаты объекта основных средств отражается вычет по НДС:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 41 454,92 руб. – произведен налоговый вычет.

Рассмотрим возможные варианты выбытия основных средств в ООО ТД «Крутиха 2».

Руководством ООО ТД «Крутиха 2» было принято решение о реализации набора стеллажей по остаточной стоимости 44 250,00 руб., первоначальная стоимость объекта – 64 266,66 руб., начисленная амортизация 20 016,66 руб. Расходы по погрузке, доставке и выгрузке были осуществлены за счет покупателя. В бухгалтерии были сделаны следующие проводки:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91/1 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие доходы» – 52 215 руб. - выставлен счет покупателю с НДС (44 250 руб. + 18%),

Дт 91/2 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 6 750 руб. – отражен НДС к уплате в бюджет,

Дт 01/В «Основные средства» / «Выбытие основных средств» Кт 01 «Основные средства» – 64 266,66 руб. – списана первоначальная стоимость объекта основных средств,

Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01/В 01/В «Основные средства» / «Выбытие основных средств» – 20 016,66 руб. – списана амортизация объекта основных средств

Дт 91/2 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы» Кт 01/В 01/В «Основные средства» / «Выбытие основных средств» – 44 250 руб. – списана остаточная стоимость объекта основных средств.

Источниками финансирования долгосрочных инвестиций ООО ТД «Крутиха 2» являются собственные средства и кредиты банков.

 

 

 

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

 

ООО ТД «Крутиха 2» приобретено исключительное право на товарный знак стоимостью 100 000 руб. (без НДС). Консультационные услуги оплачены и составили 10 000 руб. (без НДС).

 

Таблица 3

Корреспонденция счетов по поступлению нематериальных активов ООО ТД «Крутиха 2» в декабре 2015 г.

Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Акцептован счет поставщика за приобретенный нематериальный актив (без НДС)	100 000
На сумму НДС по счету поставщика	18 000
На сумму консультационных услуг (без НДС)	10 000
На сумму НДС за консультационные услуги	1 800
Принят к бухгалтерскому учету нематериальный актив по первоначальной стоимости	110 000
Суммы НДС отнесены к налоговому вычету	19 800
Оплачены расходы по приобретению НМА	129 800

 

Списание нематериальных активов вследствие морального устаревания. При списании нематериального актива вследствие морального устаревания, приказом руководителя на предприятии создается специальная комиссия, в состав которой входит и главный бухгалтер (или бухгалтер). Комиссия должна установить причины списания объекта, составив об этом соответствующий акт. После этого акт на списание передается в бухгалтерию предприятия, на основании которого в карточке учета нематериальных активов (форма НМА — 1) делается отметка о выбытии актива.

На счетах бухгалтерского учета производятся записи, приведенные в таблице 4.

 

 

Таблица 4

Корреспонденция счетов по выбытию нематериальных активов

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списана сумма начисленной амортизации по выбывшим нематериальным активам
Списана остаточная стоимость выбывших нематериальных активов	91-2
Отражены затраты по списанию нематериальных активов	91-2	90,69 и др.
Отражен финансовый результат от списания нематериальных активов (убыток)		91-9

 

Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.

 

 

УЧЕТ КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

 

После регистрации ООО ТД «Крутиха 2» и получения свидетельства о регистрации в учете оформляется проводка:

Д-т сч. 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал» – сумма зарегистрированного капитала,

К-т сч. 80 «Уставный капитал» – сумма зарегистрированного капитала – 10 тыс. руб.

Проводка показывает наличие у предприятия уставного капитала и задолженность учредителей, которые пока еще не внесли свои вклады, для учета которой используется активный субсчет 1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал» активно-пассивного счета 75 «Расчеты с учредителями».

 

 

СИСТЕМА ОПЛАТЫ ТРУДА ОРГАНИЗАЦИИ.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ.

 

Исходя из численности персонала, их должностных окладов и ставок заработной платы, различных доплат в ООО ТД «Крутиха 2» устанавливается фонд оплаты труда. Он представляет собой общую сумму денежных средств, распределенных между работниками, в соответствии с количеством и качеством труда.

Основанием для начисления заработной платы являются: приказы (распоряжения) о принятии работающего в штат предприятия; приказы об увольнении и перемещении работников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы; данные табельного учета использования рабочего времени; первичные документы, листок нетрудоспособности.

Учет личного состава работников ведется в отделе кадров ООО ТД «Крутиха 2». Например, в случае увольнения работника оформляет приказ по форме Т-5 (Приложение F).

В случае отсутствия унифицированных форм в ООО ТД «Крутиха 2» оформляются внутренние документы. Например, в случае отсутствия на рабочем месте комиссия оформляет приказ.

Учет использования рабочего времени в ООО ТД «Крутиха 2» ведется табельщиком или бригадиром в табеле учета рабочего времени (типовые формы Т-12 и Т-13). Табель открывают по структурным подразделениям ООО ТД «Крутиха 2».

По данным табеля определяют количество отработанного времени каждым работником, и начисляется повременная заработная плата.

Сумма заработной платы, установленная по смете расходов предприятия, называется плановым фондом заработной платы, а фактически начисленная заработная плата отчетным фондом заработной платы. В ООО ТД «Крутиха 2» применяется повременная форма оплаты труда.

Оклады рассчитываются на основании тарифной ставки первого разряда, тарифного коэффициента и единой тарифной сетки.

На основании единой тарифной сетки ООО ТД «Крутиха 2» разрабатывает штатное расписание, в котором включены все должностные единицы в соответствии с квалификационным справочником. Каждой должностной единице соответствует отдельный должностной оклад по тарифной сетке. Штатное расписание утверждается руководителем предприятия.

Начисление заработной платы и пособий в ООО ТД «Крутиха 2» производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

В заработной плате определены суммы, составляющие различные доплаты: за работу в сверхурочное время, выходные и праздничные дни, временное замещение отсутствующего работника, также выплачивается надбавка за стаж работы в следующих размерах.

Руководитель ООО ТД «Крутиха 2» в пределах средств, направляемых, на оплату труда имеет право: устанавливать надбавки специалистам за высокие производственные достижения в работе или за выполнение особо важных (срочных) работ в размере 50 процентов должностного оклада. Размер надбавок определяется в зависимости от личного вклада работника в повышение эффективности выполняемых работ. Указанные надбавки могут уменьшаться, либо отменяться полностью при ухудшении результатов работы, согласно, понижающих коэффициентов предложенных при учете качества труда.

Сверхурочной считается работа, выполняемая рабочим сверх установленной продолжительности рабочего времени. При оплате труда применяемой в ООО ТД «Крутиха 2» работу в сверхурочное время оплачивают за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы, сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часа в течении 2-х дней и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается. Начисление производится по каждому дню в отдельности.

К сверхурочным работам не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий, установленных законодательством.

Оплата работы в выходные и праздничные дни, оплачивается в ООО ТД «Крутиха 2» не менее чем в двойном размере.

Доплата рабочим за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания или увеличения объема выполняемых работ применяется по распоряжению администрации ООО ТД «Крутиха 2». Доплата рабочим может устанавливаться в размере 50 процентов оклада по совмещаемой должности.

Дополнительная заработная плата начисляется на основании табеля использования рабочего времени и подтверждающих документов на право работника на оплату неотработанного времени. В основу расчета в ООО ТД «Крутиха 2» положен средний заработок. Для расчета среднего заработка используют различные сроки и состав учитываемой при этом заработной платы (2, 6, 12 месяцев).

Оклад бухгалтера 30 000 руб. Отработал 15 дней в месяце.

Количество рабочих дней в месяце — 22.

Заработная плата = 30 000 руб.: 22 раб. дней х 15 раб. дней = 20 454 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании, связанном с потерей трудоспособности, при болезни члена семьи и необходимости ухода за ним и т. д. на основании больничного листа (листок нетрудоспособности). Размер пособия по временной нетрудоспособности составляет от 60 до 100% среднего заработка и зависит от общего трудового стажа работника, включающего страховой стаж.

Работник Сидорова отработала в организации 5 лет, ее страховой стаж составил 6 лет, а общая сумма начисленной заработной платы за два последних календарных года - 600000 руб. Она находилась на больничном 14 дней.

Рассчитываем среднедневной заработок: 600000/730=821,9 рублей. Учитывая то, что страховой стаж работника 6 лет, то ей оплачивается 80% от заработка: 821,9 *80%= 657,5 рубля. Таким образом, сумма пособия по временной нетрудоспособности в этом случае равна: 684,9*14= 9205 рублей.

Из начисленной работникам оплаты труда производят различные удержания, которые подразделяются на обязательные и удержания по инициативе организации.

Все удержания из зарплаты, существующие на практике, можно условно разделить на три группы:

1) обязательные (начисление и удержание НДФЛ, удержания по исполнительному листу);

2) по инициативе работодателя (удержание неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы; начисление зарплаты в большем размере вследствие счетной ошибки бухгалтера; погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или на хозяйственные нужды, при условии, что работник не оспаривает основание и размер удержания);

3) по инициативе работника (взносы по договорам добровольного страхования, уплата работодателем коммунальных платежей за работника и др.).

Максимальный размер удержаний определяется исходя из той суммы, которая причитается к выдаче работнику, т.е. за вычетом НДФЛ.