Організація обліку та аналізу оборотних активів

Практичне заняття № 11-12 (4год.)

Мета: Вивчити порядок організації обліку запасів згідно вимог П(С)БО 9 «Запаси»

Завдання 11.1

Дайте відповіді на наступні питання:

1. Навести основні завдання раціональної організації обліку запасів.______________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Організація обліку надходження запасів на підприємство?

_____________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Організація обліку бланків суворої звітності на підприємстві________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Які особливості організації обліку отримання запасів з декількох складів?_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.Облік руху виробничих запасів на складі

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Які особливості організації обліку запасів в бухгалтерії підприємства?_______________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________7. Особливості обліку руху запасів в аграрному підприємстві

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Організація інвентаризації виробничих запасів______________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 11.2

Необхідно:

1. Скласти графік надходження до бухгалтерії первинних документів з обліку матеріалів.(Таблиця)

3. Скласти зведений графік руху документів з обліку матеріалів (таблиця).

Таблиця

Графік надходження до бухгалтерії первинних документів з обліку матеріалів

Назва документу	Хто подає	Строк подання	Порядок подання	Кому подається	Строк перевірки

Таблиця

Зведений графік руху документів з обліку матеріалів

Найменування документа	Складання і передача документа	Оперативна служба, яка використовує або обробляє документ	Надходження документа до бухгалтерії підприємства
Відповідальний за складання та передачу	Строки передачі на обробку	Служба, що прийняла документ	Операції з документом	Кому і коли передається документ	Час прийняття документу	Обробка документу і узагальнення його даних	Кому і в які строки передається

Завдання 11.3

На 1 жовтеня 200_ року укладений договір про матеріальну відповідальність з Лебедєвою І.С., прийнятою комірником в ТОВ «Майстер». Скласти Договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.

Завдання 11.4.

Укладений договір №356 від 21.10.0_ р. з В/о «Лісбумснаб» м. Дніпропетровськ (директор Іванчук І.П., гол. бухгалтер - Сидоренко А.П.) Скласти рахунок-фактура № 1288 від 21.10.200_ р. на попередню оплату поставок матеріалів: дошка (ясень, дуб, клен) 50мм 10 м3 за ціною 1827,96грн., ДСП ламіноване (4м х 1,5м) - 60 м2 (10 листів) за ціною 38 грн. за м2, ДВП (4,5 м х 1,4 м) – 63 м2 (10 листів) за ціною 26 грн. за м2, Фанера (1,8 м х 1,2 м) – 21,6 м2 (10 листів) за ціною 14 грн. за м2. Ціна без урахування ПДВ.

 

Додаткові дані:

ТОВ «Майстер»	В/О «Лісбумснаб»
м. Мелітополь	м. Дніпропетровськ
розрахунковий рахунок № 33468843245	розрахунковий рахунок 352146900006
АКБ «Аваль» МФО 325632	АКБ «Приватбанк» МФО 605012

Завдання 11.5

Виписати Довіреність на ім'я водія – експедитора Громова Дмитра Івановича (паспорт-серія АМ № 765006 від 23 1999р липня., виданий Мелітопольським ГУ УМВС) для отримання від ПО «Лісбумснаб» по наряду №253 матеріалів згідно договору № 356 від 25.10.0_р. Скласти Накладну – вимога на відпустку матеріалівпо виписаній довіреності.

Завдання 11.6.

Надійшло на склад №1 25.10.0_ через водія – експедитора Громова Д.І. від П/в «Лісбумснаб» дошка (ясен, дуб, клен) 50 мм в кількості 2 м3 за ціною 800 грн. на суму 1 600 грн., дошка (сосна) 30 мм в кількості 5 м3 за ціною 140 грн. на суму 700 грн.Скласти «Прибутковий ордер», «Картку складського обліку матеріалів» згідно наведених даних.

Завдання 11.7

ТОВ «Майстер» відвантажує ВАТ «Сімферопільбуд» власним транспортом 50 шт. – вироби А (№ 01-01 за прейскурантом) за ціною 1 800 грн. за одиницю, упакована в ящики. Продукція транспортується автомобілем КамАЗ з причепом (под. лист № 081723 від 26.12.200_), маса вантажу 5 тонн визначена розрахунковим шляхом, перевезення проводиться за кілометражним тарифом, вартість перевезення включена у вартість виробу А. Вантаж із складу прийняв водій-експедитор Громов Д.І. Виписати Товарно – транспортну накладну № 366906103 серія – 01 ААБ, супровідну Накладну на відпустку матеріалів на сторону № 10.

Завдання 11.8

Видано в цех виробництва для виготовлення виробу А матеріали із складу Лебедєвій І.С. в жовтні 200_ року. Встановлений ліміт видачі:

Дошка 50 мм	м3
Дошка (сосна)	м3
ДСП	м2
ДВП	м2
Фанера	м2

Матеріали були відпущені із складу 2.10.0_ р. і 20.10.0_ р. Дозволений 20.10.0_ р. додатковий ліміт ДСП в кількості 2 м2. Скласти Лімітно-забірну картку на отримання матеріальних цінностей.

Завдання 11.9

ЧП «Меблі» закупило у ТОВ «Майстер» матеріали згідно рахунку № 15 від 15.10.0_ р. (використати додаткові дані завдання №2). Експедитор ЧП «Меблі» Іванов А.П. за дорученням № 150012 від 24.10.0_ р. отримав із складу:

№ п/п	Найменування	Од.вим. м.	Кількість	Ціна без ПДВ
	Дошка (сосна)	м3
	Дошка 50 мм	м3
	ДСП (4,0м х 1,5 м)	м2/лист	30/5(за м2)
	ДВП (4,5м х 1,4 м)	м2/лист	30/5(за м2)
	Фанера (1,8м х 1,2 м)	м2/лист	10/5(за м2)

Скласти на підставі даних Рахунок для перерахування коштів за отримані матеріали і Накладну на відпустку матеріалів із складу.

Завдання 11.10.

Скласти Матеріальний звіт на підставі первинних документів складених за даними завдань № 1-№ 8 практичної роботи №6. Слід внести в звіт залишки матеріалів на 1.10.20_ р.

Найменування	Од. вим.	Кількість	Сума
Дошка 50 мм	м3
Дошка (сосна)	м3
ДСП (4м х 1,5м)	м2
Фанера (1,8м х 1,2м)	м2

Домашнє завдання

Завдання 11.11

Необхідно: 1. Обчислити вартість матеріальних запасів на кінець місяця за різними методами.

2. Заповнити книгу складського обліку.

3. Порівняти результати впливу цих методів на чистий прибуток підприємства

Дані для виконання

Підприємство має залишок радіаторів, які продає по 55 грн. за одиницю. Залишок в кількості 50 одиниць були куплені 29.09. по 29 грн. щотижня йде поставка радіаторів.

 

Тиждень	Кількість (поставка)	Ціна за одиницю	Кількість (реалізація)

Книга складського обліку

дата	Отримано	Видано	Залишок
кількість	Ціна	Сума	кількість	Ціна	Сума	кількість	Ціна	Сума

Завдання 11.12

Проставити за порядком виконання наведені дії з отримання запасів в порядку їх послідовного виконання. Вказати, які дії пропущені. Заповнити наведену таблицю.

Дані для виконання

1.Підприємство-покупець на підставі рахунку постачальника перераховує суму попередньої оплати.

2.Уповноважений працівник підприємства-покупця отримує запаси на підприємстві-постачальнику.

3.Керівник підприємства-покупця підписує договір купівлі запасів на умовах попередньої оплати.

4.Бухгалтер оприбутковує запаси і передає документи матеріально-відповідальній особі.

5.Підприємство-постачальник виписує рахунок і виставляє його підприємству-покупцю.

6.Працівник, що одержав запаси, звітується по довіреності і передає накладні в бухгалтерію.

7.Підприємство-постачальник виписує накладну та податкову накладну.

 

Порядок придбання запасів

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 11.13

Необхідно: Скласти список посадових осіб, які набувають права одержувати і видавати товарно-матеріальні цінності та несуть повну відповідальність за такі дії згідно з посадовими інструкціями та чинними законодавчими актами України, у вигляді додатку до Наказу про облікову політику за наведеним зразком (прізвища та посади осіб студент визначає самостійно).

Список матеріально-відповідальних осіб

Структурний підрозділ	Код МВО	Прізвище та ініціали	Посада

Завдання 11.13

Необхідно: Документально оформити операції з обліку товарно-матеріальних цінностей та записати їх у журналі реєстрації операцій:

1. Придбано господарські запаси у постачальника на суму 1200 грн. (у т. ч. ПДВ).

2. Оплачено сторонній організації за доставку запасів – 240 грн. (у т. ч. ПДВ).

3. Відпущено зі складу запаси для потреб власного виробництва на суму 200 грн.

4. Виявлено нестачу запасів на суму балансової вартості 100 грн.

5. Визначено винну особу, яка відшкодовує суму нестачі (індекс інфляції – 1,1).

Журнал реєстрації господарських операцій

Дата	№ документа	Зміст господарської операції	Сума, грн	Дт	Кт

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 8

Організація обліку та аналізу витрат, доходів і результатів діяльності підприємства

Практичне заняття № 13 -14 (4 год.)

Мета: Вивчити порядок організації обліку доходів і витрат згідно вимог П(С)БО 15 «Дохід» та П(С)БО 16 «Витрати

Завдання 13.1

Дайте відповіді на наступні питання:

1. Визначити загальні принципи організації обліку витрат?___________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. В яких галузях виробництва сільськогосподарської продукції організовується облік витрат?______________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. В яких регістрах відображається аналітичний облік витрат виробництва? _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Види розрахунків собівартості продукції.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________5. Роль нормативного обліку витрат в організації обліку і в управлінні галузями виробництва аграрних підприємств?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Послідовність організації обліку витрат за нормативним методом.______________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Які основні переваги нормативного методу?____________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Який економічний зміст та умови реалізації сільськогосподарської продукції?_________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________

9. Якими первинними документами оформляється облік реалізації продукції рослинництва?_______________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10. Якими первинними документами оформляється облік реалізації продукції тваринництва?____________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________

Завдання 13.2

Необхідно: провести класифікацію витрат за відповідними ознаками.

Дані для виконання

Види витрат	Операційна діяльність	Фінансова діяльність	Інша діяльність
Витрати, що включаються до собівартості продукції	Адміністративні витарти	Витрати на збут	Інші операційні витрати
Оплата праці апарату управління підрозділами
Представницькі витрати
Заробітна плата працівників основного виробництва
Собівартість реалізованих необоротних активів
Втрати від браку продукції
Витрати на рекламу та дослідження ринку
Витрати на охорону праці
Витрати на проведення річних зборів акціонерів
Вартість сировини та матеріалів на виготовлення продукції
Втрати від браку продукції
Витрати на ремонт тари
Собівартість реалізованої іноземної валюти
Заробітна плата керівника підприємства
Собівартість реалізованих фінансових інвестицій
Визнані штрафи та пені
Витрати на проценти по кредитах банку
Витрати на врегулювання суперечок в судових органах
Комісійні винагороди продавцям
Плата за послуги банку

 

Завдання 13.3

Необхідно: провести розподіл нарахованої оплати праці та відрахувань на об’єкти обліку витрат, вказати кореспонденцію рахунків та первинні документи. Самостійно розробити узагальнюючу відомість нарахованої оплати праці та відрахувань на об’єкти обліку витрат.

Дані для виконання:

Таблиця

Розподіл нарахованої оплати праці на об’єкти обліку витрат

Найменування об’єктів обліку витрат	Витрати праці, люд. год.	Сума нарахованої оплати праці, грн.
Рослинництво:
Озима пшениця
Тваринництво:
Основне стадо ВРХ
Молодняк ВРХ
Разом
Промислові виробництва
Пилорама
Допоміжні виробництва:
МТП (озима пшениця)
Вантажний автотранспорт
РММ У т.ч.:
Виробничі робочі
Технічний обслуговуючий персонал
Разом
Загальновиробничі потреби
Галузі рослинництва
Галузі тваринництва
Разом
Загальногосподарські витрати
Адміністративно-управлінський персонал
Господарський персонал
Разом
Інвестування в необоротні активи
Будівництво телятника
Капітальний ремонт корівника
Разом
Робітникам по доставці матеріалів:
Запасних частин
Будівельних матеріалів
Палива
Разом
Робітникам зайнятим реалізацією
Молока
Молодняка КРС
Озимої пшениці
Разом
Робітникам зайнятим ліквідацією основних засобів
Свинарника
Вантажної машини
Разом
Всього
Відпускні
Відрахування по ЄСВ, крб.	ДТ	КТ	Сума відрахувань
Об’єкти витрат	% та суми за фондами	Резерв на оплату відпусток
Рослинництво
Тваринництво
Промислові виробництва
Допоміжні виробництва
Загальновиробничі потреби
Загальногосподарські витрати
Інвестування в необоротні активи
Робітникам по доставці куплених матеріалів
Робітникам зайнятим реалізацією
Робітникам зайнятим ліквідацією основних засобів
Всього
Відпускним

Завдання 13.4

Необхідно: скласти оперограму облікового процесу витрат на підприємстві.

Оперограма облікового процесу витрат на підприємстві

№ п/п	Зміст робіт	Директор	Головний бухгалтер	Робітники бухгалтерії	Бухгалтер з обліку витрат
1.	Формування загально-господарської інформації, яка є основою виникнення витрат і кошторисів витрат
2.	Оформлення первинної документації з обліку витрат
3.	Складання накопичувальної відомості витрат за місяць
4.	Записи в журнал-ордер по кредиту різних рахунків
5.	Занесення даних в головну книгу
6.	Складання звітності
7.	Заповнення статистичної звітності
8.	Взаємозвірка даних синтетич-ного і аналітичного обліку з даними звітних форм
9.	Затвердження форм звітності (оформлення підписів)
10.	Здавання форм звітності в дер-жавну податкову адміністрацію, органи державної статистики та архів

 

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Домашнє завдання

Завдання 13.5

Необхідно: Скласти порівняльну таблицю відповідності рахунків затрат і доходів за видами діяльності підприємства за формою, наведеною у табл. 23.

Таблиця

№ з/п	Види діяльності	Рахунки витрат	Рахунки доходів

Завдання 13.6

Необхідно: Розробити послідовність формування фінансового результату виробничої діяльності підприємства

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 9