Тема 1 “господарський облік, його Види та

РОБОЧИЙ ЗОШИТ

ДЛЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ ТА САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТІВ

З дисципліни

“бухгалтерський облік”

Частина І

 

ХАРКІВ – 2011

Робочий зошит розглянуто та затверджено на засіданні кафедри “Облік і аудит” 25 серпня 2011р., протокол № 1.

 

 

Укладачі:

д.е.н., професор Чебанова Н.В.

к.е.н., доцент Підопригора І.В.

 

Рецензент:

д.е.н., професор Дикань В.Л.

 

ТЕМА 1 “Господарський облік, його види та

Характеристика”

 

ЗАВДАННЯ ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ

Завдання 1

Необхідно:

згрупувати зовнішніх користувачів бухгалтерської інформації таким чином:

- користувачі з прямою фінансовою зацікавленістю;

- користувачі з непрямою фінансовою зацікавленістю;

- користувачі без фінансової зацікавленості.

-

Вихідні дані:

Банки, біржі, кредитори, статистичні органи, акціонери, податкові державні органи, фінансові державні органи, інвестори.

Відповідь на завдання подати у вигляді таблиці.

 

Таблиця 1.1– Групування зовнішніх користувачів бухгалтерської

Інформації

Ознака класифікації	Зовнішні користувачі
користувачі з прямою фінансовою зацікавленістю
користувачі без фінансової зацікавленості
користувачі з непрямою фінансовою зацікавленістю

 

Завдання 2

Необхідно:

Визначити, які вимірювачі використовуються у наведених нижче ситуаціях.

Відповідь сформулювати у вигляді таблиці.

 

Вихідні дані:

1. Підприємство перерахувало аванс іншому підприємству – 5000,0 грн.

2. Оприбутковано від постачальника матеріали – 1000 кг на загальну

вартість 60000,0 грн.

3. Перераховано постачальнику за отримані матеріали – 45000,0 грн.

4. Робітникам виробництва нараховано заробітну плату за 84 чоловіко –

годину.

5. Відвантажено покупцю готову продукцію – 500 одиниць за ціною 250,0

грн./од.

6. Робітником Сидоровим О.М. відпрацьовано у січні 2011р. 16 днів.

7. Відпущено зі складу до виробничого цеху матеріали – 500 кг на загальну

вартість 30000,0 грн.

 

Таблиця 1.2 – Види вимірників, які застосовуються в бухгалтерському

Обліку

Зміст господарської операції	Вид вимірника
1. Підприємство перерахувало аванс іншому підприємству – 5000,0 грн.
2. Оприбутковано від постачальника матеріали – 1000 кг на загальну вартість 60000,0 грн.
3. Перераховано постачальнику за отримані матеріали – 45000,0 грн.
4. Робітникам виробництва нараховано заробітну плату за 84 чоловіко - годину.
5. Відвантажено покупцю готову продукцію – 500 одиниць за ціною 250,0 грн./од.
6. Робітником Сидоровим О.М. відпрацьовано у січні 2011р. 16 днів.
7. Відпущено зі складу до виробничого цеху матеріали – 500 кг на загальну вартість 30000,0 грн.

 

Завдання 3

 

Необхідно:

- пояснити принцип грошового вимірювача;

- визначити загальну суму засобів підприємства.

-

Вихідні дані:

На 01.01.2011р. підприємство “Олімп” має наступні активи:

- готівку в касі – 100,0 грн.;

- цукру на складі – 150 кг;

- кошти на поточному рахунку – 15000,0 грн.;

- картоплі на складі – 70 кг.

 

Таблиця 1.3 – Зміст принципу грошового вимірювача

Суть грошового вимірювача
Загальна сума засобів підприємства

 

 

ТЕМА 2 “ПРЕДМЕТ І МЕТОД БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ”

 

ЗАВДАННЯ НА ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ

 

Завдання 1

Мета завдання - засвоєння групування майна за видами.

 

Завдання: на основі даних для виконання завдання зробити групування майна господарства за видами. Групування навести у табличній формі запропонованої форми.

Дані для виконання завдання:

 

Таблиця 2.1 - Склад майна промислового підприємства

№ п/п	Найменування майна	Сума, грн.
		Варіанти
	Паливо
	Готова продукція на складі
	Виробниче устаткування в цехах
	Товари, відвантажені покупцю
	Земельна ділянка
	Тара
	Аванс в агента постачання підприємства
	Каса
	Інші кошти
	Незавершене виробництво
	Основні матеріали
	Інші дебітори
	Довгострокові цінні папери
	Короткострокові цінні папери
	Патенти
	Поточний рахунок у національній валюті
	Допоміжні матеріали
	Основні засоби загальновиробничого призначення
	Малоцінні та швидкозношувані предмети
	Підзвітні особи
	Інші матеріали
	Покупні напівфабрикати
	Витрати майбутніх періодів
	Будинки й устаткування складів
	Будинок заводоуправління
	Основні засоби ЖКС підприємства
	Основні засоби цехів допоміжного виробництва
	Поточний рахунок в іноземній валюті
	Заборгованість покупців
	РАЗОМ

Таблиця 2.2 - Групування майна господарства за видами

№ з/п	Група майна	Підгрупа майна	Найменування майна	Сума, грн.
	Засоби тривалого користування (основний капітал)	1.1. Основні засоби   1.2. Довгострокові фінансові вкладення     1.3. Нематеріальні активи
	Разом по гр. 1
	Оборотні кошти (оборотний капітал)	2.1. Матеріальні засоби   2.2. Засоби в розрахунках (різні види дебіторської заборгованості)   2.3. Грошові кошти
	Разом по гр. 2
Усього майна

Завдання 2

Мета завдання - засвоєння порядку групування майна за джерелами утворення.

 

Завдання: на основі даних для виконання завдання зробити групування майна підприємства по джерелах утворення. Групування навести у таблиці наведеної форми.

Дані для виконання завдання:

 

Таблиця 2.3 - Склад джерел утворення майна промислового підприємства

№ п/п	Найменування джерела майна	Сума, грн.
Варіанти
	Заборгованість заводу за матеріали від постачальників
	Заборгованість по платежах в бюджет
	Статутний капітал
	Резервний капітал
	Додатковий капітал
	Довгострокові кредити банку
	Заборгованість по відрахуваннях на соціальне страхування і забезпечення
	Заборгованість працівникам підприємства по оплаті праці
	Короткострокові кредити
	Довгострокові кредити
	Заборгованість іншим кредиторам
	Нерозподілений прибуток звітного року
	Заборгованість по ПДВ
	Резерв майбутніх витрат і платежів
	Цільове фінансування
РАЗОМ

 

 

Таблиця 2.4 – Групування майна господарства за джерелами його

Утворення

№ з/п	Група джерел утворення майна	Підгрупа джерел	Найменування джерел	Сума, грн.
	Джерела власних засобів (власний капітал)	1.1. Капітал   1.2. Прибуток   1.3. Резерви     1.4. Бюджетне фінансування
	Разом по гр. 1
	Джерела позикових засобів (позиковий капітал)	2.1. Кредити банків і позики   2.2. Кредитори   2.3. Зобов'язання по розподілах
	Разом по гр. 2

 

 

Завдання 3

 

Мета завдання - контроль засвоєння пройденого матеріалу.

 

Завдання: на основі даних для виконання завдання зробити групування майна локомотивного депо (у таблиці запропонованої форми) за видами та джерелами утворення.

Дані для виконання завдання:

 

Таблиця 2.5 - Майно локомотивного депо та джерела його утворення

На 1 січня поточного року

№ п/п	Найменування засобів і джерел та їх утворення	Сума, грн.
	Будинки виробничі
	Заборгованість по заробітній платі робітникам та службовцям
	Заборгованість по підзвітних сумах
	Резервний капітал
	Вугілля
	Дрова
	Дизельне паливо
	Мазут
	Мастило
	Заборгованість постачальникам за матеріали
	Залізо кутове
	Верстати різні
	Заборгованість замовників
	Автомашини вантажні
	Статутний капітал
	Прибуток до звітного року
	Алюмінієвий лист
	Кошти в касі
	Незавершене виробництво
	Прибуток звітного року
	Мийні машини
	Свердла, фрези, протягання
	Різний господарський інвентар
	Стрічка сталева різна
	Заборгованість перед бюджетом по податках
	Фарба різна
	Малоцінний інвентар у цехах
	Запасні частини
	Будинок клуба
	Будинок медпункту
	Медикаменти медпункту
	Заборгованість органам соціального страхування
	Короткострокові кредити банку
	Шафи в клубі і медпункті
	Готова продукція підсобно-допоміжної діяльності
	Локомотиви
	Товари, відвантажені покупцю (підсобно-допоміжна діяльність)
	Інші кредитори
	Додатковий капітал
	Заборгованість бази постачання
	Напівфабрикати покупні
	Заборгованість автобази перед депо
	Інший додатковий капітал
	Резерв майбутніх витрат і платежів
	Кошти на поточному рахунку
	Будинок складу готової продукції підсобно-допоміжної діяльності
	Заборгованість по претензіях, пред'явлених до постачальників
	Заборгованість робітників та службовців по отриманим ними банківським позичкам на індивідуальні потреби
	Довгострокові кредити банку
	Гарантійний резерв підприємства

 

Таблиця 2.6 – Класифікація майна господарства за складом і розміщенням

Та джерелами утворення

 

№ з/п	Група майна	Підгрупа майна	Найменування майна	Сума, грн.
	Засоби тривалого користування (основний капітал)	1.1.Основні засоби     1.2.Довгострокові фінансові вкладення     1.3.Нематеріальні активи
	Разом по гр. 1
	Оборотні кошти (оборотний капітал)	2.1.Матеріальні засоби   2.2.Засоби в розрахунках (різні види дебіторської заборгованості)     2.3.Грошові кошти
	Разом по гр. 2
Усього майна
№ з/п	Група джерел утворення майна	Підгрупа джерел	Найменування джерел	Сума, грн.
	Джерела власних засобів (власний капітал)	1.1.Капітал   1.2.Прибуток   1.3.Резерви     1.4.Бюджетне фінансування
	Разом по гр. 1
	Джерела позикових засобів (позиковий капітал)	2.1.Кредити банків і позики   2.2.Кредитори   2.3.Зобов'язання по розподілах
	Разом по гр. 2
Усього джерел

ЗАВДАННЯ ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ

Завдання №1

Необхідно знайти помилки в наведеній класифікації по приватному підприємству "Орбіта". Відповідь надати у табличній формі.

 

Таблиця 2.7 – Класифікація майна ПП “Орбіта”

Актив	Зобов’язання
Гроші в касі	Позика банку
Прилади	Обладнання
Кредитори	Транспортні засоби
Споруди
Дебітори

Таблиця 2.8 – Класифікація майна ПП “Орбіта”

Активи	Зобов’язання

Завдання №2

Необхідно правильно згрупувати джерела утворення майна підприємства за ознаками, наведеними в наступній таблиці.

 

Таблиця 2.9 – Вихідні дані

Джерела утворення засобів підприємства
Власний капітал	Позикові (залучені) кошти	Зобов’язання
Статутний капітал	Кредити банків	Фонди накопичення, споживання і соціальної сфери
Кредиторська заборгованість бюджету	Додатковий капітал	Заборгованість перед організаціями соціального і медичного страхування
Цільове надходження і фінансування	Заборгованість працівникам підприємства	Резервний капітал
Заборгованість перед пенсійним фондом і фондом зайнятості	Позики	Кредиторська заборгованість
Прибуток

 

 

Таблиця 2.10 – Групування джерел утворення майна підприємства за

Ознаками

Джерела утворення засобів підприємства
Власний капітал	Позикові (залучені) кошти	Зобов’язання

Завдання №3

 

На підставі наведених даних згрупувати майно ЗАТ “Меблевий комбінат” за його складом в таблиці наведеної форми:

 

Таблиця 2.11 – Групування майна ЗАТ “Меблевий комбінат” за складом та

Розміщенням

№ з/п	Назва розділів, груп та статей	Сума, грн.
	Необоротні активи:
	Оборотні активи: А) сировина, основні матеріали та напівфабрикати   Б) незавершене виробництво   В) МШП   Г) готова продукція     Д) грошові кошти та кошти в розрахунках

 

 

Таблиця 2.12 – Майно ЗАТ “Меблевий комбінат”

№ з/п	Майно підприємства	Сума, грн
	Друкарські машини (20 шт.)
	Автогараж
	Баштові крани
	Поролон
	Фурнітура
	Тканина
	Незавершене виробництво
	Заборгованість підзвітних осіб
	Верстати фрезерувальні
	Вантажні автомашини
	Лісоматеріали
	Готівка в касі
	Грошові кошти на розрахунковому рахунку
	Залізобетонні конструкції
	Інші основні засоби
	Верстати пресувальні
	Захисні окуляри
	Заборгованість замовника заводу
	Заборгованість інших дебіторів
	Адміністративні будівлі

Завдання №4

Необхідно:

Згрупувати господарські засоби швейної фабрики за їх складом. Для групування господарських засобів за видами рекомендується скласти таблицю

 

Таблиця 2.13 – Групування засобів швейної фабрики за складом та

Розміщенням

№ з/п	Назва розділів і видів засобів	Сума, грн.
І. Основні засоби
	Будівлі:
	Споруди:
	Машини та обладнання:
	Транспортні засоби:
	Інструмент:
	Виробничий інвентар:
	Господарський інвентар:
ІІ. Оборотні засоби
	Основні матеріали:
	Допоміжні матеріали:
	Паливо:
	МШП:
	Незавершене виробництво:
	Готова продукція:
	Товари відвантажені:
	Каса
	Рахунки в банку:
	Розрахунки з покупцями:
	Розрахунки з підзвітними особами:
Разом господарських засобів

 

Дані для виконання у таблиці.

Таблиця 2.14 – Господарські засоби швейної фабрики на 1 квітня п.р.

№ з/п	Найменування господарських засобів	Одиниця виміру	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.
	Тканина шовкова	м		23,0
	Крейда закрійна	шт.		0,2
	Пальто чоловіче зимове	шт.		100,0
	Вугілля кам’яне	т		220,0
	Друкарські машинки	шт.		1095,0
	Автомобілі вантажні	шт.		44100,0
	Масло машинне	л		8,0
	Вогнетривка шафа	шт.		350,0
	Будівля основного цеху	грн.		180000,0
	Тканина бавовняна	м		15,0
	Приміщення складу матеріалів	грн.		50000,0
	Костюми чоловічі	шт.		80,0
	Столи конторські	шт.		750,0
	Костюми дитячі	шт.		70,0
	Машини швейні універсальні	шт.		2600,0
	Грошові кошти на поточному рахунку в банку	грн.	—	—
	Шафи конторські	шт		8000,0
	Готівка в касі	грн.	-	-
	Будівля котельної	грн.		6000,0
	Ганчір'я для обтирання машин	кг		2,0
	Будівля управління фабрикою	грн.
	Крій костюмів чоловічих	шт.		45,0
	Аванс, виданий на відрядження інженеру	грн.	—	—
	Машини швейні спеціальні	шт.		5000,0
	Будівля гаражу	грн.		6000,0
	Аванс, виданий на господарські витрати завгоспу	грн.	—	—
	Товари, відвантажені ВАТ "Готовий одяг"	грн.	—	—
	Столи, призначені для розкрою	шт.		5000,0
	Крій костюмів дитячих	шт.		60,87
	Пальто чоловічі зимові в обробці	шт.		188,0
	Тканина вовняна	м		32,0
	Обладнання	грн.	-	-
	Допоміжні матеріали	грн.	-	-

 

 

ТЕМА 3 “БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС”

 

Завдання №1

Мета завдання - засвоєння економічного змісту статей бухгалтерського балансу, їхнього групування по розділах активу і пасиву.

Завдання: на основі даних для виконання завдання визначити до якої статті бухгалтерського балансу (активної чи пасивної) відносяться конкретні види майна, джерела його формування, а потім скласти бухгалтерський баланс за наведеною нижче формою.

Дані для виконання завдання:

 

Таблиця 3.1 - Склад майна і джерела його формування у промисловому

БАЛАНС

на ________ 20 ___ р.

 

Форма № 1 Код за ДКУД

 

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість
первісна вартість
знос
Незавершене будівництво:
Основні засоби:
залишкова вартість
первісна вартість
знос
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість
первісна вартість
накопичена амортизація
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості
Відстрочені податкові активи
Гудвіл
Інші необоротні активи
Усього за розділом І
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси
тварини на вирощуванні і відгодівлі
незавершене виробництво
готова продукція
товари
Векселі одержані
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
первісна вартість
резерв сумнівних боргів
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом
за виданими авансами
з нарахованих доходів
із внутрішніх розрахунків
Інша поточна дебіторська заборгованість
Поточні фінансові інвестиції
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті
в іноземній валюті
Інші оборотні активи
Усього за розділом II
III. Витрати майбутніх періодів
ІV. Необоротні активи та групи вибуття
БАЛАНС

 

 

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Власний капітал
Статутний капітал
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал
Інший додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Неоплачений капітал		()	()
Вилучений капітал		()	()
Усього за розділом I
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу
Інші забезпечення
Сума страхових резервів
Сума часток перестраховиків у страхових резервах
залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї
Цільове фінансування
Усього за розділом II
III. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків
Інші довгострокові фінансові зобов’язання
Відстрочені податкові зобов’язання
Інші довгострокові зобов’язання
Усього за розділом IІI
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями
Векселі видані
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів
з бюджетом
з позабюджетних платежів
зі страхування
з оплати праці
з учасниками
із внутрішніх розрахунків
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу
Інші поточні зобов’язання
Усього за розділом IV
V. Доходи майбутніх періодів
БАЛАНС

 

Завдання №2

Мета завдання - засвоєння типів змін у бухгалтерському балансі під впливом господарських операцій.

Завдання: відбити господарські операції в таблиці. Визначити тип операції.

 

Типи змін у балансі під впливом господарських операцій:

1 тип: А + а - а = П

стабільність загальної величини господарських засобів (фінансових ресурсів) зі зміною форми їхнього існування;

П тип: А = П - п + п

стабільність загальної величини господарських засобів (фінансових ресурсів) зі зміною їхньої приналежності;

Ш тип: А + а = П + п

збільшення загальної величини господарських засобів (фінансових ресурсів);

1V тип: А - а = П - п

зменшення загальної величини господарських засобів (фінансових ресурсів).

 

Таблиця 3.2 – Типи балансових змін

№ з/п	Сума опера-ції, грн.	Зміст операції	Об’єкти, на яких відбилися операції	Зміни об’єктів під впливом операцій (+, -)	Рахунки, на яких відбилися об'єкти (шифри)	Вид рахунку (А-П)	Вид змін на рахунках (Дт,Кт)	Проводка Дт-Кт	Тип
		З поточного рахунку в касу надійшли гроші
		Видано із каси кошти підзвітній особі
		Виплачена з каси заробітна плата
		Утримано із заробітної плати податок з доходів фізичних осіб
		Оприбутковано матеріали від постачальника
		Внесено платежі в бюджет
		Придбано товари з негайною оплатою
		Надійшли гроші на розрахунковий рахунок від дебіторів
		Погашена з розрахункового рахунка заборгованість перед іншими кредиторами
		Зараховано на поточний рахунок короткостроковий кредит банку

ЗАВДАННЯ ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ

Завдання №1

Зменшують активи і пасиви.

Відповіді.

 

Таблиця 3.3 – Перелік господарських операцій

Зміст господарської операції	Відповідь
Зараховані на поточний рахунок грошові засоби в погашення заборгованості позичальників за надану їм позику
Оприбутковані основні засоби від постачальника
Перерахована з поточного рахунку сума в погашення заборгованості перед постачальниками за основні засоби
Придбано матеріали у постачальника в кредит з відстрочкою платежу
Видано грошові кошти підзвітній особі з каси підприємства
Зараховано на поточний рахунок короткостроковий кредит банку
Погашено отриманий раніш кредит

 

 

Завдання №2

Визначити типи наступних господарських операцій, показати, які зміни виникають у балансі під їх впливом.

 

Таблиця 3.4 - Баланс підприємства на 1 лютого ц.р.