Міністерство освіти і науки ,молоді та спорту України

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ,МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ КОЛЕДЖ ТРАНСПОРТНИХ ТЕХНОЛОГІЙ

РОБОЧИЙ ЗОШИТ

ДЛЯ ВИКОНАННЯ ПРАКТИЧНИХ РОБІТ

НАВЧАЛЬНА ДИСЦИПЛІНА Бухгалтерський облік

СПЕЦІАЛЬНІСТЬ 5.03050901 Бухгалтерський облік

Одеса

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ,МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ КОЛЕДЖ ТРАНСПОРТНИХ ТЕХНОЛОГІЙ

РОБОЧИЙ ЗОШИТ

ДЛЯ ВИКОНАННЯ ПРАКТИЧНИХ РОБІТ

НАВЧАЛЬНА ДИСЦИПЛІНА Бухгалтерський облік

СПЕЦІАЛЬНІСТЬ 5.03050901 Бухгалтерський облік

Одеса

 

Розробив: викладач Одеського коледжу транспортних технологій

Ніколенко О.В.

 

Робочий зошит для виконання практичних робіт з дисципліни «Бухгалтерський облік» призначено для студентів напряму підготовки 0501 «Економіка і підприємництво» ОКР «молодший спеціаліст» всіх форм навчання.

«Робочий зошит» включає все необхідне для ви­конання практичних завдань, передбачених про­грамою для засвоєння теоретичного матеріалу курсу та допоможе студенту засвоїти ключові поняттятеоре­тичних основ бухгалтерського обліку:

 

 

Рецензент: заступник начальника фінансово – економічної служби Одеської

залізниці Нухимович Д.Б.

ПОГОДЖЕНО

цикловою комісією бухгалтерських дисциплін ОКТТ

Протокол № ____ від «___»____20___р.

Голова циклової комісії

__________ / І.Л.Муляр/

ЗМІСТ

Вступ……………………………………………………………………..   Запитання для самоконтролю…………………………………………..   Практична робота №1……………………………………………………   Практична робота №2……………………………………………………   Практична робота №3……………………………………………………   Практична робота №4……………………………………………………   Практична робота №5……………………………………………………   Практична робота №6……………………………………………………   Практична робота №7……………………………………………………   Практична робота №8……………………………………………………   Практична робота №9……………………………………………………   Практична робота №10…………………………………………………   Практична робота №11…………………………………………………   Практична робота №12…………………………………………………   Практична робота №13…………………………………………………   Практична робота №14…………………………………………………   Практична робота №15…………………………………………………   Практична робота №16…………………………………………………   Література ………………………………………………………………

 

Вступ

 

«Робочий зошит» включає все необхідне для ви­конання практичних завдань, передбачених про­грамою для засвоєння теоретичного матеріалу курсу „ Бухгалтерський облік ”.

Виконання завдання допоможе студенту засвоїти ключові поняття теоре­тичних основ бухгалтерського обліку:

· засоби і джерела, їх групування в балансі та рахунках;

· структуру балансу, порядок його складання;

· бухгалтерські рахунки, їх будову та класифікацію за ступенем деталі­зації в них інформації;

· подвійний запис, його контрольне значення;

· кореспонденцію рахунків;

· типи господарських операцій;

· зв'язок між рахунками та балансом;

· структурну та економічну класифікацію рахунків;

· план рахунків.

Наведені завдання логічно пов'язані між собою і разом, у комплексі, вони імітують «технологію» практичної бухгалтерської роботи.

Виконуючи практичні завдання студенти повинні засвоїти:

§ класифікацію засобів підприємства за їх функціональною роллю та
розміщенням;

§ класифікацію засобів за джерелами формування та призначенням;

§ взаємозв'язок і взаємоузгодженість обох цих видів класифікації;

§ мету здійснення класифікації засобів підприємства у двох цих напрям­ках як відправного (вихідного) моменту для побудови балансу;

§ загальні принципи побудови балансу.

При цьому студенти повинні освоїти техніку:

§ відкриття бухгалтерських рахунків за даними балансу;

§ складання бухгалтерських записів (проводок) за типовими господарськими операціями;

§ рознесення господарських операцій по рахунках;

§ виведення оборотів і сальдо по рахунках;

§ складання оборотних відомостей за даними синтетичних рахунків;

§ складання бухгалтерського балансу на основі даних поточного обліку
(за навчальними формами та ф. № 1).

При виконанні завдань студенти повинні вміти:

· відкривати бухгалтерські рахунки за даними балансу;

· відкривати аналітичні рахунки до деяких синтетичних рахунків;

· складати бухгалтерські записи (проводки) за типовими господарсь­кими

операціями;

· розносити господарські операції по аналітичних і синтетичних рахунках;

· виводити обороти і сальдо по рахунках;

· складати оборотні відомості за аналітичними рахунками;

· складати оборотні відомості за синтетичними рахунками;

· складати двосторонній сальдовий баланс; складати баланс підприємства за ф. № 1.

Запитання для самоконтролю.

 

Теми 1,2 Бухгалтерський облік, його сутність і основи організації.

Практична робота № 1

Тема: „ Групування господарських засобів підприємства за складом та розміщенням та за джерелами формування „

Мета завдання:

- засвоїти принципи групування господарських ресурсів (активів) підприємства та джерел їх фінансування (капітал, зобов’язання)

 

Завдання 1

Необхідно: Використовуючи дані таблиці 1, скласти групувальні таблиці, підбити підсумки за кожною кваліфікаційною групою і в цілому за таблицею.

Вступне сальдо

Таблиця 1 – Склад господарських засобів інструментального заводу

„ Майстер „ на 1 жовтня

 

№ з/п	Найменування засобів підприємства та їх джерел	Сума, грн.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24.	Будівля цеху Верстати різні Заборгованість робітникам по зарплаті Будівля контори Вугілля Короткострокові кредити банку Сталь листова Нерозподілений прибуток Автомобілі легкові Резервний капітал Залізні листи Заборгованість підзвітних осіб Тарні матеріали Будівля складу Фарба масляна Заборгованість постачальникам Кошти на рахунку в банку Електродвигуни Дебіторська заборгованість Статутний капітал Додатковий капітал Заборгованість органам соціального страхування Заборгованість бюджету Готова продукція Грошові кошти в касі

Завдання 2

Необхідно: Використовуючи дані таблиці 2, скласти групувальні таблиці, підбити підсумки за кожною кваліфікаційною групою і в цілому за таблицями.

 

 

Таблиця 2 – Склад господарських засобів інструментального заводу

„ Майстер „ на 1 жовтня

№ з/п	Найменування засобів підприємства та їх джерел	Сума, грн.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.   11. 12. 13. 14.   15. 16. 17. 18. 19. 20. 21.   22. 23. 24. 25.   26. 27. 28. 29. 30. 31.   32. 33.   34. 35.   36. 37.   38.   39. 40. 41. 42.   43. 44.	Будівля механічного цеху Сталь інструментальна на складі Напилки власного виготовлення на складі Заготовки сталеві круглі в цеху Масло машинне на складі Грошові кошти в касі Заборгованість оптової бази за відвантажену продукцію Візки для перевезення вантажів у цеху Фрези дискові власного виготовлення на складі Заборгованість начальника цеху за авансом, виданим на господарські потреби Сталь листова Полотно ножівкове в термічному цеху Токарні верстати Заборгованість експедитора за авансом, виданим на господарські потреби Фрези дискові в термічному цеху Ганчірки на складі Стрічка сталева інструментальна на складі Кошти на рахунку в банку Шліфувальні верстати в механічному цеху Полотно ножівкове власного виготовлення на складі Заготовки для ручок інструментів у деревообробному цеху Свердла циліндричні Свердлильні верстати Лиття чавунне (придбане) Заборгованість заводу „ Світанок „ за відвантажену продукцію Рейки дерев’яні на складі Підйомні крани в цехах Ключі гайкові власного виготовлення на складі Заборгованість підприємству „ Глорія „ за матеріали Прибуток від експлуатації транспорту Заборгованість автотранспортному підприємству за перевезення вантажів Резерв відпусток для робітників цеху № 1 Заборгованість за заробітною платою працівникам цеху № 1 Статутний капітал Заборгованість автотранспортному підприємству № 3 за перевезення матеріалів Заборгованість постачальникам Заборгованість за заробітною платою працівникам цеху № 2 Заборгованість за заробітною платою працівникам цеху № 3 Резерв відпусток для робітників цеху № 2 Заборгованість за заробітною платою вантажникам Нерозподілений прибуток Заборгованість за заробітною платою працівникам заводоуправління Короткострокові кредити банку Резервний капітал

 

Методичні вказівки.

При складанні відомості групування господарських засобів треба взяти до уваги, що інструменти, інвентар строком служби менше одного року відносяться до малоцінних швидкозношуваних предметів.

Суми згрупованих видів господарських засобів та їх джерел потрібно записати у таблицях додатку 1.1 та 1.2 проти назви кожної групи. Після цього підрахувати підсумки вартості всіх груп господарських засобів і окремо джерел їх утворення. Ці підсумки повинні бути рівними між собою, вони служать підставою для складання бухгалтерського балансу.

Виконання завдання1

Додаток 1.1

ВІДОМІСТЬ ГРУПУВАННЯ ГОСПОДАРСЬКИХ ЗАСОБІВ ЗА ДЖЕРЕЛАМИ ЇХ ФОРМУВАННЯ ТА ПРИЗНАЧЕННЯМ

Жовтня р.

 

№ п/п	Джерела господарських засобів	Сума (грн.)
І. Джерела власних та прирівняних до них коштів
	Статутний капітал
	Додатковий капітал
	Резервний капітал
	Знос основних засобів
	Знос малоцінних необоротних матеріальних активів
	Знос нематеріальних активів
	Нерозподілений прибуток звітного року
	Забезпечення наступних виплат і платежів
Усього за розділом І
II. Джерела залучених коштів
2.1	Довгострокові зобов'язання (кредити банків)
2.2	Поточні зобов'язання: Короткострокові кредити банків Векселі видані Поточні зобов'язання за розрахунками: - з постачальниками - з бюджетом - за страхуванням - з оплати праці - з іншими кредиторами
Усього за розділом II
РАЗОМ

 

Виконання завдання 2

Додаток 1.2

Жовтня р.

 

№ п/п	Джерела господарських засобів	Сума (грн.)
І. Джерела власних та прирівняних до них коштів
	Статутний капітал
	Додатковий капітал
	Резервний капітал
	Знос основних засобів
	Знос малоцінних необоротних матеріальних активів
	Знос нематеріальних активів
	Нерозподілений прибуток звітного року
	Забезпечення наступних виплат і платежів
Усього за розділом І
II. Джерела залучених коштів
2.1	Довгострокові зобов'язання (кредити банків)
2.2	Поточні зобов'язання Короткострокові кредити банків Векселі видані   Поточні зобов'язання за розрахунками: - з постачальниками - з бюджетом - за страхуванням - з оплати праці - з іншими кредиторами
Усього за розділом II
РАЗОМ

Практична робота № 2

Тема: „Бухгалтерський баланс „

Мета завдання:

- навчитись проводити групування господарських засобів підприємства за статтями та розділами балансу.

Завдання 1

Необхідно: Скласти двосторонній сальдовий баланс (додаток 1.3), спрощений баланс

(додаток 1.4) та баланс форма №1(додаток 1.5) станом на 1 жовтня поточного року по підприємству „ Мрія „ за даними:

Назва статті	ВАРІАНТ, грн.
Основні засоби
Знос основних засобів
Виробництво
Готова продукція
Каса
Рахунки в банках
Розрахунки з покупця­ми та замовниками
Розрахунки з підзвітни­ми особами
Статутний капітал
Нерозподілені при­бутки (непокриті збит­ки)
Розрахунки з поста­чальниками та підряд­никами
Розрахунки за подат­ками
Розрахунки з оплати праці

Додаток.1.3

Завдання 2

 

Дати відповіді на тестові запитання:

1 Баланс поділяється на дві частини:

а) ліворуч показано актив, праворуч - зобов'язання,

б) ліворуч показано капітал, праворуч - зобов'язання,

в) ліворуч показано актив, праворуч - права і заборгованість.

2 Перераховані засоби: споруди, обладнання, каса, поточний рахунок,готова продукція, матеріали - відносяться до:

а) фінансових вкладень;

б) активів підприємства;

в) оборотних засобів.

3 3агальний підсумок балансу називається:

а) валютою балансу;

б) балансовою формулою;

в) статтею балансу.

4 Вибрати пункт всякому відображені тільки активні статті:

а)необоротні активи, майбутніх періодів, запаси;

б) основні засоби,грошові кошти, нерозподілений;

в) витрати майбутніх періодів, незавершене виробництво, дебіторська заборгованість.

5 Подвійний запис означає, що одна і та ж сума записується:

а) в дебет одного рахунку і в кредит іншого;

б) в дебет або кредит одного рахунку двічі;

в) в активі та пасиві балансу.

6 Бухгалтерська звітність підписується:

а) головним бухгалтером підприємства;

б) керівником підприємства;

в) головним бухгалтером і керівником підприємства.

7 До нематеріальних активів не включаютъ:

а) права промислової власності;

б) патенти;

в) гудвіл;

г) витрати на дослідження;

д) права інтелектуальної власності.

В 4 розділі пасиву балансу

а) довгострокові позики банку

б) кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

в) відстрочені податкові зобов’язання

Практична робота № 3

Тема: „Бухгалтерський баланс „

Мета завдання: навчитись проводити групування господарських засобів підприємства за статтями та розділами балансу.

Завдання 1

Необхідно:

Назва статті	Суми по варіантах
Основні засоби: первісна вартість
Знос основних засобів
Незавершене виробництво
Готова продукція		----
Грошові кошти в касі	----
Поточний рахунок
Валютний рахунок		----
Короткострокові кредити банків
Векселі одержані
Статутний капітал	розрахувати	розрахувати	розрахувати
Нерозподілені при­бутки (непокриті збит­ки)
Неоплачений капітал
Цільове фінансування
Незавершене будівництво
Резервний капітал
Довгострокові фінансові інвестиції
Нематеріальні активи
Товари
Інші поточні зобов’язання			----

Скласти баланс форма №1(додаток 1.6,1.7,1.8.) станом на 1 жовтня поточного року по машинобудівному заводу за даними:

 

Розрахунки з дебіторами:
за товари та послуги
з іншими
за виданими авансами
Розрахунки з кредиторами:
з постачальниками
з бюджетом
зі страхування
з оплати праці
з іншими
Знос нематеріальних активів
Виробничі запаси
Довгострокові кредити банків	----
Додатковий капітал	----		----
Векселі видані	----
Інші оборотні активи	----
Контрольна сума

 

Завдання 2

Дати відповіді на тестові запитання.

 

Зобов’язань підприємства

а) 3 розділ пасиву балансу

б) 4 розділ пасиву балансу

в) 2 розділ активу балансу

2 Які активи будуть необоротними:

а) основні засоби, нематеріальні активи

б) довгострокова дебіторська заборгованість, довгострокові фінансові

інвестиції та інше

в) основні засоби, нематеріальні активи, незавершене будівництво,

довгострокові фінансові інвестиції та інше

3 За допомогою балансу зміни у складі активів, капіталу, зобов’язань можна простежити:

а) на кінець останнього дня звітного періоду

б) на кінець звітного періоду

в) на 1-е число місяця

4 З нижче приведеного виділіть джерела власного капіталу:

а) нерозподілений прибуток

б) доходи майбутніх періодів

в) забезпечення майбутніх витрат і платежів

5 Первинні документи це:

а) процес оформлення господарських операцій відповідними документами

б) процес спостереження вимірювання об’єктів обліку

в) письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції,

включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення

Практична робота № 4

Тема: „ Вплив господарських операцій на баланс „

Мета завдання:

- навчитись виділяти господарські операції за типами їх впливу на баланс та відображати зміни у балансі.

Завдання 1

Необхідно:

Назва статті	Сума, грн..
Основні засоби
Незавершене виробництво
Грошові кошти в касі
Поточний рахунок
Короткострокові кредити банків
Статутний капітал
Нерозподілені при­бутки (непокриті збит­ки)
Резервний капітал
Додатковий капітал
Розрахунки з дебіторами
Розрахунки з оплати праці
Розрахунки з постачальниками і підрядниками
Матеріали

1 Скласти баланс форма №1(додаток 1.9.) станом на 1 жовтня поточного року по машинобудівному заводу за даними таблиці 3.

2 Відобразити типи господарських операцій за жовтень (таблиця 4)

3 На підставі початкового балансу та змін за операціями скласти новий баланс станом на 1 листопада поточного року (додаток 1.9)

Таблиця 3

Таблиця 4

 

Операції машинобудівного заводу за жовтень поточного року.

 

№ операції	Зміст господарської операції	Сума, грн..
	Зі складу відпущено матеріали у виробництво
	Отримано в касу з поточного рахунку на виплату заробітної плати
	Отримано в касу від дебіторів у рахунок погашення заборгованості
	За рахунок прибутку поповнено резервний капітал підприємства
	За рахунок короткострокових кредитів банку сплачено заборгованість постачальникам
	Надійшли на підприємство основні засоби безоплатно
	Отримано від постачальників матеріали
	Нараховано заробітну плату робітника за виробництво продукції
	Видано з каси заробітну плату робітникам
	Перераховано з поточного рахунку заборгованість банку за короткостроковими позиками
	Нарахован знос основних засобів виробничого призначення

 

НАПРИКЛАД.

На підприємстві відбулась наступна господарська операція: „ З каси видані кошти комірнику на господарські потреби в сумі 150 грн.”

 

№ оп	Зміст господарської операції	Сума грн..	Зміни в активі	Зміни в пасиві	Загальний підсумок балансу	Тип операції
	З каси видані кошти комірнику на господарські потреби		Каса (-150) Заборгова ність підзвітних осіб (+ 150)	Без змін	Без змін	1 тип

Вказана операція призвела до змін лише активу балансу: одна стаття активу зменшилась на 150 грн., а інша збільшилась на 150 грн.. Така операція відноситься до 1 типу – активні операції (дивись конспект).

 

2. До операції № 6. Запам’ятайте: при безкоштовному отриманні необоротних активів на підприємстві збільшується розмір додаткового капіталу та вартість необоротного активу.

3. До операції 8. Запам’ятайте: Нарахування заробітної плати не означає її видачу робітникам підприємства. При нарахуванні заробітної плати збільшується заборгованість перед робітниками з оплати праці і одночасно збільшуються витрати (на виробництво, адміністративні, на збут та ін.) підприємства, залежно від категорії робітників.

4. До операції 11. Запам’ятайте: Нарахування зносу на необоротні активи призводить до збільшення суми зносу відповідного активу та до збільшення витрат підприємства залежно від призначення активу (на виробництво, адміністративні, на збут та ін.).

При складанні кінцевого балансу станом на 01.11 поточного року необхідно уважно враховувати залишки на початок місяця (за якими статтями вони були на 01.10), про- аналізувати які статті балансу змінились (зменшились чи збільшились) та які статті необхідно відобразити на кінець періоду. При складанні балансу необхідно пам’ятати:

 

А (1+2+3) = П (1 + 2 + 3 + 4 + 5)

Додаток 1.9

Баланс

на________________20__р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І.Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість
первісна вартість
Знос
Незавершене будівництво
Основні засоби:
залишкова вартість
первісна вартість
Знос
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість
Відстрочені податкові активи
Інші необоротні активи
Усього за розділом І
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси
незавершене виробництво
готова продукція
Товари
Векселі одержані
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
первісна вартість
резерв сумнівних боргів
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом
за виданими авансами
з нарахованих доходів
з внутрішніх розрахунків
Інша поточна дебіторська заборгованість
Поточні фінансові інвестиції
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті
в іноземній валюті
Інші оборотні активи
Усього за розділом ІІ
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
Баланс:

 

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Власний капітал
Статутний капітал
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал
Інший додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Неоплачений капітал
Вилучений капітал
Усього за розділом І
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу
Інші забезпечення
Цільове фінансування
Усього за розділом ІІ
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків
Інші довгострокові фінансові зобов^,язання
Відстрочені податкові зобов^,язання
Інші довгострокові зобов^,язання
Усього за розділом ІІІ
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов^,язаннями
Векселі видані
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Поточні зобов^,язання за розрахунками:
з одержаних авансів
з бюджетом
з позабюджетних платежів
зі страхування
з оплати праці
з учасниками
Із внутрішніх розрахунків
Інші поточні зобов^,язання
Усього за розділом ІV
V. Доходи майбутніх періодів
Баланс

 

Керівник ____________________ Г оловний бухгалтер___________

Додаток 2.1

Господарські операції машинобудівного заводу за жовтень поточного року

 

№ оп	Зміст господарської операції	Сума грн..	Зміни в активі	Зміни в пасиві	Загальний підсумок балансу	Тип операції
	Зі складу відпущено матеріали у виробництво
	Отримано в касу з поточного рахунку на виплату заробітної плати
	Отримано в касу від дебіторів у рахунок погашення заборгованості
	За рахунок прибутку поповнено резервний капітал підприємства
	За рахунок короткострокових кредитів банку сплачено заборгованість постачальникам
	Надійшли на підприємство основні засоби безоплатно
	Отримано від постачальників матеріали
	Нараховано заробітну плату робітникам за виробництво продукції
	Видано з каси заробітну плату робітникам
	Перераховано з поточного рахунку заборгованість банку за короткостроковими позиками
	Нарахован знос основних засобів виробничого призначення

Практична робота № 5

Тема: „ Вплив господарських операцій на баланс „

Мета завдання:

- навчитись виділяти господарські операції за типами їх впливу на баланс та відображати зміни у балансі.

Завдання 1

 

На машинобудівному заводі у лютому поточного року відбулись наступні

господарські операції: