Аудит наличия и сохранности ОС.

Главной целью является определение достоверности бухгалтерских данных о наличии и движении основных средств. Основные задачи: проверка правильности документации;; проверка правильности оценки состояния БУхозяйственных операций; проверка правильности определения амортизации; ревизия операций по аренде ОС. Источники: нормативные (ЗУ о ГКРС, ПБУ 7 «основные средства», 16 «Расходы», 15 «Доход», 4 «Отчёт о финансовых результатах»), справочные: (приказ учётной политики предприятия, технико-экономические обоснования, рабочие проекты, сметная документация), учётные: (акт приёмки-передачи ОС, акт на списание ОС, инвентарная карточка учёта ОС,, В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и делает оценку риска системы ВК(контрольного риска). Система ВКможет считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также проявляет недостоверную информацию. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств. Если аудиторская организация решает положиться на систему ВКи систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем будущего аудита. Проведем тестирование состояния СВК ОС: 1.Кем осущ.ВК по движению ОС; 2.Провод.ли инвент.ОС; 3.Определен ли круг МОЛ, обеспеч.сохран.ОС; 4.Как обеспеч.сохранность ОС; 5.Провер.ли использ.ОС по разным направл.деят-ти; 6.Какой порядок санкционир.операций движения ОС; 7.Выявл.ли особы, виновные в повреждении ОС; 8.Провер.ли объем и качество ремонта ОС.

Программа аудит проверки движ.ОС: 1.перечисление процедур: -проверка данных регистров учета ОС и сверка их со сч.Гл.книги; -выбор контрольного объекта ОС по данным регистра учета; -подготовка списка поступл.ОС; -проверка данных инвентариз.ОС и сравнение их результатов с данными аналит.учета; -праверка правильн.начисления и уплаты налогов по поступлению, реализации и выбытию ОС; -анализ правильности начисл.аморт.ОС выбранным на пред-ии способом; -проверка правильн.отнесения амортиз.отчислений на соотв.счета по учету расходов; -подсчет и сверка данных аналит.учета начисл.амортиз.ОС с данными счетов Гл.книги; 2.Источники информации: -инвент.карточки учета ОС, Ж-О, машинограммы, ГК; -инвентариз.описи, акты приема-сдачи, акты ввода в экспл.ОС, сч-фактуры, договора; -договора, сч.-фактуры, накладные, авансовые отчеты, акты приема-сдачи, акты списания, инвент.карточки учета; -инвент.описи, инвент.акты учетаОС, машинограммы; -расчетно-платежные докум., расчеты по налогам, акты приема-передачи ОС, акты списания ОС; Проверки: Ревизор тестирует предприятие на наличие первички. Проверку хоз операций по ОС рекомендуется проводить сплошным порядком. Анализируя при этом каждый первичный документ. Следует выяснить по всем ли операциям по движению ОС составлены акты, а также правильность их составления (наименование объекта, характеристика, первоначальная стоимость, источник приобретения, сумма износа, инвентарный номер, место использования, подписи руководителя и членов комиссии). Проверка наличия приложения технической документации к акту. Проверка срока хранения актов (3 года и 1 мес. после списания ОС ). Проверка записей в инвентарные карточки или инвентарную книгу данных на основе актов. По данным инвентарных карточек бухгалтерия должна составить опись инвентарных карточек учёта ОС, карточку учёта движения ОС, инвентарный список ОС. Проверка достоверности накопительной информации в карточке учёта движения ОС важный шаг контроля, так как на её основании составляют оборотную ведомость движения ОС. Этап проверки: бухгалтерский баланс – главная книга – журнал 4 «Учёт необоротных активов и финансовых инвестиций» – оборотная ведомость движения ОС – карточка учёта движения ОС – инвентарная карточка учёта ОС – первичный документ (акт). При проверке правильности ведения аналитического учёта следует иметь в виду, что отельные части объекта ОС могут определяться в учёте как самостоятельные объекты.

Аудит операций движения ОС.

Главной целью является определение достоверности бухг-х данных о наличии и движении основных средств. Основные задачи: проверка правильности документации; капитальных инвестиций в основные фонды; проверка правильности оценки состояния БУхозяйственных операций; проверка правильности определения амортизации; аудит операций по аренде. Источники: нормативные (ЗУ о ГКРС, ЗУ «Про налогообл.прибыли пред-я» ВРУ, ЗУ «Про БУ и фин.отч.в Укр.», План.счБУ, ПБУ 7 «основные средства», 4 «Отчёт о финансовых результатах»), справочные: (приказ учётной политики предприятия, технико-экономические обоснования, рабочие проекты, сметная документация), учётные: (акт приёмки-передачи ОС, инвентарная карточка учёта ОС, карточка учёта движения ОС). В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает эффект. системы ВК, действующей у экон.субъекта, и делает оценку риска системы ВК(контрольного риска). Если аудиторская организация решает положиться на систему ВКи систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем будущего аудита. Проведем тестирование состояния СВК по движению ОС: 1.Кем осущ.ВК по движению ОС; 2.Провод.ли инвент.ОС; 3.Определен ли круг МОЛ, обеспеч.сохран.ОС; 4.Как обеспеч.сохранность ОС; 5.Провер.ли использ.ОС по разным направл.деят-ти; 6.Какой порядок санкционир.операций движения ОС; 7.Выявл.ли особы, виновные в повреждении ОС;

Программа аудит проверки движ.ОС: 1.перечисление процедур: -проверка данных регистров учета ОС и сверка их

со сч.Гл.книги; -выбор контрольного объекта ОС по данным регистра учета; -подготовка списка поступл.ОС; -проверка данных инвентариз.ОС и сравнение их результатов с данными аналит.учета; -праверка правильн.начисления и уплаты налогов по поступлению, реализации и выбытию ОС. 2.Источники информации: -инвент.карточки учета ОС, Ж-О, машинограммы, ГК; -инвентариз.описи, акты приема-сдачи, акты ввода в экспл.ОС, сч-фактуры, договора; -договора, сч.-фактуры, накладные, авансовые отчеты, акты приема-сдачи, акты списания, инвент.карточки учета; -инвент.описи, инвент.акты учетаОС, машинограммы; -расчетно-платежные докум., расчеты по налогам, акты приема-передачи ОС, акты списания ОС.

Поступление ОС: При проверке ревизор сперва тестирует предприятие на наличие первички. Проверку хозяйственных операций проводят сплошным порядком, используя документальный метод (нормативно-правовая проверка, встречная проверка, взаимный контроль, арифметический метод проверки, камеральная проверка) и фактический метод (инвентаризация, контрольный замер, обследование на месте, экспертная оценка) проверки. Этапы проверки: 1) выяснение формы учёта (журнально-ордерная, компьютерная); 2) установление даты последней ревизии; 3) выяснения способа поступления ОФ на предприятие (взнос учредителей в уставный капитал, бесплатно от др предприятий, покупка, обмен на неподобный и подобный объект);

Выбытие ОС: Ревизор проверяет причины выбытия ОС сплошным порядком, используя докуме. метод (нормативно-правовая проверка, встречная проверка, взаимный конт., арифметический метод проверки, камеральная проверка) и фактический метод (инвентаризация, контрол. замер, обследование на месте, экспертная оценка) проверки. Причинами могут быть: реализация ОС, ликвидация ОС, бесплатная передача, передача ОС как взнос в уставный капитал др предприятия, чрезвычайное событие. Некоторые хоз операции требуют более тщательной проверки. Нарушения: не ведется аналит.учет; несвоевр.оприходывание обьектов; ошибки при расчетеамортиз.отчислений; неправ.отображ.расходов на реконстр., ремонт ОС …; неправ.класифик.ОС; неправ.расч.ПС ОС, которые поступили; некорректная коренсподенция счетов при отображ.операций по сч.выбытия ОС; неоприх.МР, которые остались после ликвид.ОС; неправ.расч.налог.прибыль во время реализ.и оприход.ОС. Меры по ликвидации: Предприятию необходимо провести пересчёт сумм амортизации и отразить изменения в БУ и НУ. Если данные нарушения привели к занижению (завышению) налогооблагаемой прибыли предприятия заплатить недоимку по налогу на прибыль в бюджет. К предприятию в этом случае применяются штрафные санкции. Обратить внимание на правильное определение ПС и балансовой стоимости. Руководителю предприятия усилить внутрихоз. контроль за

17 .Аудит наявності і збереження виробничих запасів. Цель аудита - установление достоверности учетных данных о наличии и движении ПЗ в тождественности данных первичных документах и учетных регистрах с воответствии с требованиями П(сБУ) и действующего законодательства учетной политики п\п.

Задачи:

1. Установление законности операций по приобретению, отпуску и обмену ПЗ

2. проверка соблюдения условий обеспечивающих сохранность ПЗ

3. своевременное выявление неиспользованных запасов

4. обоснованность к формированию расходов п/п в части материальных запасов

5. соблюдение правил налогового учета

Источники:

Накладные, счета, инвойсы, НН, договора, требования, ЛЗК, акты списания, требование на внутреннее перемещение, регистры учета отражающие формирование учета, ведомости движения ПЗ, реестры сдачи приходных и расходных накладных склада, главная книга, отчеты.

На основе сведений об организации заключенного договора на проведение аудита разрабатывается программа ауд.проверки, позволяющая определить основные направления контроля и перечень необходимых ауд.процедер, которые позволили бы:

1.проверить наличие, полноту и правильность данных первичных документов по учету движения ПЗ и их тождественность записям учетных регистров

2. установить законность, целесообразность, реальность отражения операций и правильность б-их записей.

3.подтвердить достоверность остатков запасов и их соответствие данным отчетности

4. подтвердить обьективность и целесообразность выбора элементов учетной политики пот ПЗ.

При разработке план и программ аудита учитывается состояние системы внутреннего контроля, уровень существенности и ауд.риск.

В плане аудита обязательно оговариваются способы проверки(сплошной, выборочный), сроки выполнения и исполнители.

При оценки системы внутренного контроля обращают внимание за наличием:

1.контроля за системой поступления

2. обеспечение контроля сохранности

3. организацию системы учета запасов

Тестирование системы ВКдолжно позволить получить информацию о сильных и слабых сторонах организации учета п\п. Определить основные элементы учетной политики и принять решение о применении ауд.услуг.

Независимо от выбранной последовательности контроля запасов в первую очередь проверяется соответствие остатков и оборотов главной книге и регистрах синтетического и аналитического учета запасов.При проверке операций в обязательном порядке проводится контроль полноты налчия первичных документов и их соответствие типовым формам и правильности заполнения аудита..

В ходе аудита может быть принято решение о проведение совместной инвентаризации, а также долна быть дана оценка своевременности качества проведения инвентаризации п/п.В результате инвентаризации могут быть установлены:

1. соответствия фактического наличия к учетным данным

2. недостачи в пределах норм естественной убыли

3. недостача сверх норм естественной убыли

4. излишки материалов

При проверки полноты оприходования и оценки запасов необходимо установить правильность ведения складского учета и своевременность отражения движения запасов на складе в карточках складского учета. Проверить полноту оприходования запасов в б/у и тождественность данных учета склада и бухгалтерий.

Проверить правильность формирования сумм НДС связанных с поступлением запасов. При проведении контроля и использования экономико-математических методов устанавливают:

1.Проверку правильности подсчетов в подтверждающих документах по оприходованию запасов

2.сопоставление данных сопроводительных документов с даннымит отраженными в учете

3. сопоставление данных документов по оприходованию с документами по оплате и договорами по осуществлению поставки

4. определяется полнота включения расходов связанных с поступлением ПЗ в первоначальную сто-ть таких запасов в соответствии с вариантом поступления.

5. правильность составлении я б-их записей

18.Аудит операцій використання виробничих запасів Цель аудита -установление достоверности учетных данных о наличии и движении ПЗ в тождественности данных первичных документах и учетных регистрах с воответствии с требованиями П(сБУ) и действующего законодательства учетной политики п\п. Задачи:1. Установление законности операций по приобретению, отпуску и обмену ПЗ; 2.проверка соблюдения условий обеспечивающих сохранность ПЗ; 3.своевременное выявление неиспользованных запасов; 4.обоснованность к формированию расходов п/п в части материальных запасов

5.соблюдение правил налогового учета

Источники: Накладные, счета, инвойсы, НН, договора, требования, ЛЗК, акты списания, требование на внутреннее перемещение, регистры учета отражающие формирование учета, ведомости движения ПЗ, реестры сдачи приходных и расходных накладных склада, главная книга, отчеты.При оценки системы внутренного контроля обращают внимание за наличием:1.контроля за системой поступления

2. обеспечение контроля сохранности

3. организацию системы учета запасов

Тестирование системы ВКдолжно позволить получить информацию о сильных и слабых сторонах организации учета п\п. Определить основные элементы учетной политики и принять решение о применении ауд.услуг.

.При проверке операций в обязательном порядке проводится контроль полноты налчия первичных документов и их соответствие типовым формам и правильности заполнения аудита.

При осуществление операций по списанию осуществляется контроль реальности расходов ПЗ в соот-вии с документами по списанию. При осуществлении документального контроля необходимо установить соответствие норм на списание установленным нормативам., соответствия фактически списанного сырья установленным нормам.

При списании запасов не в соответствии с нормами устанавливают причины возникновения отклонений и последствия. При контроле операций списания изучаются вопросы:

1.документирование опреаций по списанию (типы и виды документов на основании которых происходило списание); 2.какие методы оценки запасов при выбытии использует п/п, соблюдаются алгоритмы их определения, остается ли неизменной учетная политика в течение отчетного периода.