Порядок нарахування пдв при ввезенні товарів на митну територію України

Сума ПДВ нараховується за формулами, де Спдв - сума ПДВ; Са - сума акцизного податку; В - договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості; См - сума мита;П - ставка ПДВ (20 %):

а) на товари, що обкладаються митом та акцизним податком:

Спдв = (В + См + Са) х П /100;

б) на товари, що обкладаються тільки митом:

Спдв = (В + См) х П / 100;

в) на товари, що обкладаються тільки акцизним податком:

Спдв = (В + Са) х П /100;

г) на інші товари, що не підлягають обкладенню митом та акцизним податком:

Спдв = В х П / 100.

При нарахуванні ПДВ, що підлягає сплаті, до бази оподаткування ПДВ не включається сума мита та/або акцизного податку, яка не підлягає сплаті (нараховується умовно) унаслідок застосування податкових пільг або інших передбачених законодавством звільнень від сплати.

Сплата коштів у рахунок погашення податкових зобов'язань з ПДВ здійснюється одночасно зі сплатою мита, акцизного податку та інших митних зборів до/або під час оформлення ВМД. ПДВ сплачується за ставкою, що діє на день подання МД органу доходів і зборів для оформлення.

 

17. Плата за виконання митних формальностей митними органами поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом

Питання прийняття митними органами рішень про здійснення митних формальностей митними органами поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим для них, а також нарахування та внесення плати за виконання митних формальностей митними органами поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим для митних органів регулюється Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядку справляння плати за виконання митних формальностей органами поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим для них» від 28.05.2012 №610.

Платниками плати є: декларант або уповноважена ним особа, на звернення якої було прийняте рішення про здійснення митних формальностей поза місцем розташування митного органу або поза робочим часом, установленим для митного органу. Митний брокер має право сплатити плату, якщо декларант уповноважує його повністю здійснити всі процедури з декларування та сплати митних та інших платежів.

Сплата коштів здійснюється платниками до/або під час здійснення митних формальностей митними органами.

Рішення про виконання митних формальностей поза місцем розташування митного органу у робочий час приймається посадовою особою цього митного органу, уповноваженою на це наказом керівника митниці, на підставі письмової заяви декларанта або уповноваженої ним особи шляхом проставляння на заяві резолюції. Рішення про виконання митних формальностей поза робочим часом, установленим для митних органів, приймається керівником (заступником керівника) митного органу шляхом видання письмового розпорядження на підставі письмової заяви декларанта або уповноваженої ним особи.

Плата нараховується виключно за фактичний час здійснення митних формальностей поза місцем розташування митного органу або поза робочим часом, установленим для митного органу, незалежно від кількості посадовий осіб митного органу, залучених до їх проведення.

Плата вноситься за кожною письмовою заявою окремо з урахуванням кількості витрачених на здійснення митних формальностей годин роботи посадової особи митного органу, яка здійснює такі митні формальності, незалежно від кількості оформлених митних декларацій.

Плата справляється у гривні за офіційним курсом, встановленим НБУ, що діє на дату подання митної декларації, а у разі, коли виконання митних формальностей не пов’язано з поданням митної декларації – на дату фактичної сплати.

Сплата коштів здійснюється платниками у безготівковій формі за рахунок авансових платежів або в готівковій формі через касу митного органу чи фінансової установи на рахунки, відкриті на ім’я митних органів в територіальних органах ДКСУ.

18. Відшкодування витрат на зберігання товарів, транспортних засобів на складах митних органів

Витрати митних органів на зберігання товарів, ТЗ на складах митних органів відшкодовуються власниками цих товарів, ТЗ або уповноваженими ними особами. Розмір суми, що підлягає відшкодуванню, визначається Міністерством фінансів України, і розраховується в порядку, передбаченому для визначення собівартості платних послуг.

Витрати митного органу відшкодовуються власником товарів, ТЗ або уповноваженою ними особою після їх митного оформлення при фактичному отриманні цих товарів, ТЗ.

Витрати відшкодовуються платником у гривнях за офіційним курсом НБУ, установленим на дату їх внесення, у сумі розрахованій митним органом відповідно до Розмірів відшкодувань за зберігання на складах митних органів товарів і ТЗ, затверджених наказом Міністерства фінансів України.

Витрати відшкодовуються шляхом перерахування відповідної суми в безготівковій формі на спеціальний реєстраційний рахунок митного органу або готівкою до каси митного органу чи через відділення вповноваженого банку.

Строк зберігання товарів і ТЗ на складі митного органу для обрахунку витрат обчислюється, починаючи з 11 дня після оформлення відповідних документів про фактичне прийняття товарів і ТЗ на зберігання митним органом і до дня їх видачі зі складу митного органу власникам або уповноваженим особам.

При обрахунку витрат строк зберігання обчислюється в календарних днях. День видачі зі складу митного органу товарів і ТЗ власникам або уповноваженим особам до загального строку при обрахунку витрат не включається.

Кошти, отриманні як відшкодування витрат митного органу за зберігання товарів, ТЗ, зараховуються на спеціальні реєстраційні рахунки митних органів, відкриті в органах ДКСУ.

Кошти, отримані як відшкодування витрат митного органу використовуються на покриття витрат, пов’язаних з організацією такого зберігання.

До витрат у справі про порушення митних правил належать:

1)витрати на інвентаризацію, зберігання, перевезення товарів, ТЗ комерційного призначення.

2)витрати на залучення спеціалістів та експертів у справі про порушення митних правил.

3)витрати, пов’язані з викликом свідка для дачі пояснень.

4)інші понесені митними органами витрати.

Витрати у справі про порушення митних правил відшкодовуються особою, щодо якої винесено постанову про накладення адміністративного стягнення. Витрати на оплату послуг перекладача відшкодовуються з державного бюджету.

19. Податок з утилізації знятих з експлуатації транспортних засобів ввезених в Україні: сутність, платники та ставки

Платниками податку за утилізацію знятих з експлуатації транспортних засобів є особи, які:

-ввозять на митну територію України транспортні засоби та/або кузови до них в митному режимі імпорту;

- здійснюють виробництво (виготовлення) транспортних засобів на митній території України для їх продажу на внутрішньому ринку України;

- придбавають транспортні засоби в осіб, які не є платниками цього податку

Об’єктом та базою оподаткування податком за утилізацію знятих з експлуатації транспортних засобів є:

- транспортний засіб, що ввозиться на митну територію України в митному режимі імпорту;

- кузов для легкового та іншого моторного транспортного засобу призначеного для перевезення людей, включаючи важнопасажирські, що ввозиться на митну територію України в митному режимі імпорту, за винятком кузовів, ввезених на митну територію України "для промислового складання" транспортних засобів відповідно до Митного тарифу України.

Загалом базові ставки податку за утилізацію знятих з експлуатації транспортних засобів становлять:

• легкові автомобілі і кузови до них (за винятком тих, що ввозяться для промислової збірки) - базова ставка -5500 грн

• автобуси (для перевезення не менше 10 осіб), вантажні і спеціальні автомобілі(крани, бетономішалки і т. п.) - базова ставка - 11 000 грн.

Остаточна сума податку, що справляється за утилізацію знятих з експлуатації ТЗ обчислюється платниками з врахуванням коефіцієнтів щодо базової ставки, які залежать від об’єму двигуна та чи був чи ні ТЗ в експлуатації.

Суми податку, що справляється за утилізацію знятих з експлуатації транспортних засобів (Пу), обчислюються платниками,за формулою:

Пу = НхКхТр,

де Н - відповідна ставка податку, визначена у Податковому Кодексі;

К - відповідний коефіцієнт, визначений Податковим Кодексом;

Тр - кількість транспортних засобів (кузовів);

Датою виникнення податкового зобов’язання для транспортних засобів та кузовів, що ввозяться на митну територію України, - дата подання до митного органу митної декларації на транспортний засіб (кузов) або партію транспортних засобів (кузовів).

На сьогодні щоб зареєструвати ТЗ необхідна довідка про сплату податку за утилізацію знятих з експлуатації ТЗ.