Тема 8. Облік доходів, витрат і фінансових результатів

 

Завдання 8.1.

1. Облік доходів в торгівлі. Характеристика рахунку 70 «Доходи від реалізації».

2. Облік витрат по елементах.

3. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

 

Зміст операції	Сума
1. Реалізовані товари за готівковий розрахунок
2. Нараховані податкові зобов'язання	?
3. Списуються реалізовані товари
4. Списується торгова націнка на реалізовані товари методом «червоне сторно» (середній відсоток – 40%)	?
5. Списуються доходи на фінансові результати	?
6. Списуються витрати на фінансові результати	?

 

 

Завдання 8.2.

1. Облік адміністративних витрат.

2. Характеристика рахунку 79 «Фінансові результати».

3. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

 

Зміст операції	Сума
1. Нарахована заробітна платня працівникам, зайнятим збутом продукції
2. Нараховані внески до Пенсійного фонду від заробітної плати	?
3. Нараховані внески до Фонду соціального страхування від тимчасової втрати працездатності	?
4. Нараховані внески до Фонду соціального страхування на випадок безробіття	?
5. Нараховані внески до Фонду соціального страхування від нещасного випадку на виробництві і профзахворювань	?
6. Нарахована амортизація основних засобів, використаних для збуту продукції
6. Списуються витрати на збут на фінансові результати	?

 

 

Завдання 8.3.

1. Характеристика рахунку 90 «Собівартість реалізації».

2. Облік фінансових результатів.

3. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

 

Зміст операції	Сума
1. Оприбуткована виручка від реалізації товарів за готівковий розрахунок
2. Нараховані податкові зобов'язання	?
3. Списуються реалізовані товари за цінами продажу?
4. Списується торгова націнка на реалізовані товари методом «червоне сторно» (середній відсоток – 35%)	?
5. Списуються доходи на фінансові результати	?
6. Списуються витрати на фінансові результати	?
7. Нарахований податок на прибуток	?

 

Завдання 8.4.

1. Облік витрат на збут.

2. Характеристика рахунку 70 «Доходи від реалізації».

3. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

 

Зміст операції	Сума
1. Відповідно до договору про реалізацію основного засобу покупцю пред'явлений рахунок за продажною вартістю
2. Нарахований ПДВ від договірної вартості реалізованого основного засобу:	?
3. Списується реалізований об'єкт в сумі: - залишкової вартості - зносу, нарахованого до моменту реалізації
4. Послуги сторонньої організації, пов'язані з реалізацією основного засобу
5. Списані на фінансовий результат: - доходи від реалізації основних засобів - собівартість реалізованого основних засобів	? ?

 

Питання для самоконтролю знань

1. Що входить до складу власного капіталу?

2. У яких суб’єктів діяльності створюється пайовий капітал?

3. Дайте характеристику рахунку 46 „Несплачений капітал”.

4. На які цілі можна використовувати резервний капітал?

5. Як визначається сума нерозподіленого прибутку?

6. Які бувають зобов'язання і які рахунки призначені для їхнього обліку?

7. Що таке зобов'язання і яке ПБО визначає методологічні принципи їхнього обліку?

8. Які зобов'язання вважаються довгостроковими?

9. Назвіть рахунки призначені для обліку довгострокових зобов'язань і дайте їхню характеристику?

10. Які зобов'язання вважаються поточними?

11. Як організується синтетичний і аналітичний облік зобов'язань?

12. Назвіть основні бухгалтерські записи за рахунками, на яких ведеться облік поточних зобов'язань.

13. У яких формах фінансової звітності узагальнюється інформація про зобов'язання?

14. Які показники з оплати праці необхідно враховувати?

15. У яких документах здійснюється нарахування і виплата зарплати?

16. Як ведеться облік витрат на оплату праці?

17. Як ведеться синтетичний і аналітичний облік розрахунків з оплати праці?

18. Як ведеться облік зобов'язань перед Пенсійним фондом і фондами соціального страхування?

19. У яких облікових регістрах здійснюється облік розрахунків з оплати праці та за соціальним страхуванням?

20. У яких формах звітності узагальнюється інформація з оплати праці та за соціальним страхуванням?

21. Які види податків Ви знаєте і на якому рахунку враховуються розрахунки з бюджетом за податками?

22. Дайте характеристику субрахунку 641?

23. Як ведеться синтетичний і аналітичний облік розрахунків з бюджетом за податками?

24. Як побудований регістр з обліку розрахунків з бюджетом за податками?

25. Як визначається оподатковуваний прибуток і які бухгалтерські записи відображаються за податком на прибуток?

26. Як визначається податок з доходів фізичних осіб і як відображається в обліку?

27. Як визначається стан розрахунків з бюджетом з ПДВ?

Програмні питання для підготовки до іспиту студентів спеціальностей “Менеджмент організацій” «Міжнародна економіка», «Економіка підприємств» денної і заочної форм навчання

з дисципліни “Бухгалтерський облік”

1. Бухгалтерський облік: поняття, види, вимірники.

2. Організація обліку на підприємстві.

3. Предмет і метод бухгалтерського обліку.

4. Господарські засоби підприємства і їх класифікація.

5. Метод бухгалтерського обліку і характеристика його елементів.

6. Типи змін у бухгалтерському балансі.

7. Бухгалтерські рахунки та подвійний запис.

8. Класифікація рахунків.

9. Синтетичні та аналітичні рахунки, їх взаємозв’язок.

10. Оборотні відомості, їх призначення, побудова.

11. Первинні документи: призначення, класифікація, обов’язкові реквізити.

12. Облікові регістри, їх побудова, класифікація.

13. Форми бухгалтерського обліку

14. Форми організації бухгалтерського обліку

15. Національні стандарти бухгалтерського обліку, їх склад, призначення, Облікова політика підприємства.

16.Порядок ціноутворення в торгівлі.

17.Документальне оформлення і облік надходження товарів в підприємства оптової торгівлі.

18.Документальне оформлення і облік надходження товарів в підприємства роздрібної торгівлі.

19.Облік товарних запасів.

20.Зміст і порядок складання товарного звіту.

21.Документальне оформлення і облік реалізації товарів в підприємствах оптової торгівлі.

22.Документальне оформлення і облік реалізації товарів в підприємствах

оптової торгівлі.

23.Методи оцінки собівартості товарів, що вибули.

24.Характеристика методу ціни продажу.

25.Інвентаризація товарів, порядок організації і проведення.

26.Порядок визначення і відображення в обліку результатів інвентаризація.

27.Документальне оформлення і облік грошових коштів у касі.

28.Зміст і порядок складання звіту касира.

29.Документальне оформлення і облік грошових коштів у дорозі.

30.Документальне оформлення і облік грошових коштів на рахунках в банку.

31.Основні засоби: сутність, оцінка, визначення, задачі і методологія обліку.

32.Документальне оформлення і облік надходження основних засобів.

33.Документальне оформлення і облік вибуття основних засобів.

34.Облік амортизації і зносу основних засобів.

35.Характеристика податкового методу нарахування амортизації.

36.Інвентаризація основних засобів, порядок визначення і відображення в обліку результатів інвентаризації основних засобів.

37.Облік забезпечення наступних витрат.

38.Зобов’язання: сутність, види, задачі і методологія обліку.

39.Облік кредиторської заборгованості постачальникам за товари, роботи,

послуги.

40.Облік поточних зобов’язань перед бюджетом.

41.Облік розрахунків з учасниками і іншими кредиторами.

42.Оплата праці: сутність, форми і системи, задачі обліку. Документальне оформлення операцій, пов’язаних з оплатою праці.

43.Порядок нарахування заробітної плати та облік розрахунків з оплати праці.

44.Облік розрахунків зі страхування.

45.Витрати: сутність, визначення, задачі і методологія обліку.

47.Документалне оформлення і облік витрат підприємства.

48.Доходи: сутність, визначення, задачі і методологія обліку.

49.Облік доходів від реалізації.

50.Облік інших операційних доходів.

51.Облік витрат за елементами.

52.Облік витрат операційної діяльності.

53.Облік використання прибутку.

54.Фінансовий результат: сутність, порядок виявлення, система рахунків.

55.Обсяг, порядок складання фінансової звітності.

56.Структура і зміст форми № 1 “Баланс”.

57.Зміст форми № 2 “Звіт про фінансові результати”.

58.Структура і зміст форми № 3 “Звіт про рух грошових кооштів”.

59.Cтруктура і зміст формі № 4 “Звіт про власний капітал”.

60.Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва.

Глосарій

Активи -ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Амортизація - систематичний розподіл вартості необоротних активів, що амортизується протягом строку використання (експлуатації).

Баланс - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання й власний капітал

Біологічний актив – тварина або рослина, яка в процесі біологічних перетворень здатна давати сільськогосподарську продукцію та/або додаткові біологічні активи, а також приносити в іншій спосіб економічні вигоди.

Безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності.

Бухгалтерська звітність - звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів.

Валютний курс - встановлений Національним банком України курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни.

Вартість, яка амортизується - первинна абопереоцінена вартість необоротних активів за вирахуванням їх ліквідаційної вартості.

Виплати по закінченню трудової діяльності - виплати працівнику (окрім виплат при звільненні та виплат інструментами власного капіталу підприємства), які підлягають сплаті по закінченню трудової діяльності працівника.

Виплати за невідпрацьований час, що не підлягають накопиченню -виплати за невідпрацьований час, право на які не поширюються на майбутні періоди.

Виплати по закінченні трудової діяльності – виплати працівнику (окрім виплат при звільнені та виплат інструментами власного капіталу підприємства), які підлягають сплаті по закінченні трудової діяльності працівника.

Виплати при звільненні - виплати працівнику, які підлягають сплаті за рішенням підприємства про звільнення працівника до досягнення ним пенсійного віку або за рішенням працівника про звільнення за власним бажанням до досягнення ним пенсійного віку.

Витрати - зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

Витрати (дохід) з податку на прибуток - загальнасума витрат (доходу) з податку на прибуток, яка складається з поточного податку на прибуток з урахуванням відстроченого податкового зобов'язання і відстроченого податкового активу.

Відстрочене податкове зобов'язання - сума податкуна прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподатковуванню.

Відстрочений податковий актив - сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах унаслідок: тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню; перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді; перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.

Власний капітал - частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.

Грошові кошти - готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Гудвіл - перевищення вартості придбання над часткою покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів та зобов'язань на дату придбання.

Дебітори - юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

Дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства.

Довгострокова дебіторська заборгованість -сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, якіне є поточними зобов'язаннями.

Доходи - збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які приводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Еквіваленти грошових коштів - короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Забезпечення - зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу.

Запаси - активи, які: утримуються для подальшого продажу в умовах звичайної господарської діяльності; перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва; утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт і надання послуг, а також управління підприємством.

Збиток - перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати.

Звичайна діяльність - будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що її забезпечують або виникають внаслідок її проведення.

Звіт про власний капітал - звіт, який відображає, зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Звіт про фінансові результати - звіт про доходи, витрати й фінансові результати діяльності підприємства.

Звіт про рух грошових коштів - звіт, який відображає надходження і витрачення грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді.

Знос основних засобів - сума амортизації об'єкта основних засобів з початку його корисного використання.

Зобов'язання - заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, які втілюють у собі економічні вигоди.

Інвестиційна діяльність - придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Консолідована фінансова звітність - звітність, якавідображає фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів юридичної особи та їх дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці.

Курсова різниця - різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах.

Ліквідаційна вартість - сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації), за вирахуванням витрат, пов'язаних з продажем (ліквідацією).

Надзвичайна подія - подія або операція, що відрізняється від звичайної діяльності підприємства, та не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді.

Накопичена амортизація нематеріальних активів – сума амортизації об’єкта нематеріальних активів з початку його корисного використання.

Нематеріальний актив - немонетарний актив, що не має матеріальної форми, може бути ідентифікований та утримується підприємством з метою використання протягом періоду більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам.

Немонетарні активи - всі активи, крім грошових коштів, їх еквівалентів та дебіторської заборгованості у фіксованій (або визначеній) сумі грошей.

Немонетарні статті - статті інші, ніж монетарні статті балансу.

Необоротні активи - всі активи, що не є оборотними.

Об'єкт основних засобів - це закінченийпристрій з усіма пристосуваннями й приладдями до нього; конструктивно відокремлений предмет, призначений для виконання певних самостійних функцій; відокремлений комплекс конструктивно з'єднаних предметів однакового або різного призначення, що мають для їх обслуговування загальні пристосування, приладдя, управління і єдиний фундамент, внаслідок чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс - певну роботу тільки в складі комплексу, а не самостійно; інший актив, що відповідає визначенню основних засобів, або частина такого активу, що контролюється підприємством.

Облікова політика - сукупність принципів, методів і процедур, які використовується підприємством для складання та подання фінансової звітності.

Оборотні активи - грошові кошти і їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати Балансу.

Операційна діяльність - основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною або фінансовою діяльністю.

Операційний цикл – проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та отриманням коштів (еквівалентів грошових коштів) від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг.

Операція в іноземної валюті – проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та отриманням коштів (еквівалентів грошових коштів) від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг.

Основні засоби - матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здачі в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року.

Основна діяльність - операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу.

Первісна вартість - історична (фактична) собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для придбання (створення) необоротних активів.

Податковий прибуток (збиток) - сума прибутку (збитку), визначена за податковими законодавством яка є об'єктом оподатковування за звітний період.

Поточна дебіторська заборгованість - сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Поточні зобов’язання – зобов’язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяті місяців, починаючи з дати балансу.

Прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.

Примітки до фінансових звітів – сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).

Рух грошових коштів - надходження і вибуття грошових коштів та їхніх еквівалентів.

Справедлива вартість - сума, за якою може бути здійснений обмін активу, або оплата зобов'язання в результаті операції між обізнаними, зацікавленими й незалежними сторонами.

Стаття – елемент фінансового звіту, який відповідає критеріям, установленим ПБО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”.

Фінансова діяльність - діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного й позикового капіталу підприємства.

Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Фінансове зобов’язання – контрактне зобов’язання: а) передати грошові кошти або інший фінансовий актив іншому підприємству; б) обмінятися фінансовими інструментами з іншим підприємством на потенційно не вигідних умовах.

Фінансовий актив - це: а) грошовікошти та їх еквіваленти; б) контракт, що надає право отримати грошові кошти або інший фінансовий актив від іншого підприємства; в) контракт, що надає право обмінятися фінансовими інструментами з іншим підприємством на потенційно вигідних умовах; г) інструмент власного капіталу іншого підприємства.

Фінансові витрати – витрати на проценти та інші витрати підприємства, пов’язані із запозиченнями.

Фінансові інвестиції - активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо) зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора..

Чисті активи - активи підприємства за вирахуванням його зобов'язань.

Чиста вартість реалізації активу – справедлива вартість активу за вирахуванням очікуваних витрат на його реалізацію.

Чиста вартість реалізації запасів – очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію.

Чиста вартість реалізації необоротного активу – справедлива вартість необоротного активу за вирахуванням очікуваних витрат на його реалізацію.

Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - сума поточної дебіторської заборгованості за мінусом резерву сумнівних боргів.

Додаток А

ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. N 291 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 грудня 1999 р. за N 892/4185

ПЛАН