Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ:  Археология Биология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия ЭкологияТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву 
Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Говорим на понятном языке – нормативные документы читаемСодержание книги
Поиск на нашем сайте
Памятка (выдержки из нормативных документов и комментарии) Говорим на понятном языке – нормативные документы читаем Правовые основы работы турагентов, туроператоров и других субъектов туристической деятельности. ДОГОВОР на ОКАЗАНИЕ УСЛУГ
ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЕ
ДОГОВОР КОМИССИИ.
Предмет Договору 1.1. Туроператор доручає, а Турагент приймає на себе за винагороду здійснити посередницьку діяльність з реалізації турпродуктів від власного імені шляхом вчинення правочинів та укладання договорів з туристами або іншими туристичними агентами. |
АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР.
| АГЕНТСЬКИЙ ДОГОВІР про реалізацію туристичних продуктів №_______ м. Київ «» ______________ 20___р. Товариство з обмеженою відповідальністю «ТЕЗ ТУР» (ліцензія Державної служби туризму і курортів на туроператорську діяльність від ____ р., серія ___ № ____), платник податку на прибуток підприємств на загальних підставах, іменоване надалі «Туроператор», в особі ______________________________________________ ___________________________________________, що діє на підставі довіреності №______ від________, з однієї Сторони, та ____________________________________________________________________________________ (ліцензія __________________________________________________від „____”____________р., серія _____, № ____________), платник податку ________________________________________________________ _________________________________________, іменоване надалі „Турагент”, в особі _____________________________ _____________________________________________________________________, що діє на підставі ___________________________, з іншої Сторони, уклали даний Договір про нижченаведене: 2. Предмет Договору. 2.1. За цим Договором Турагент зобов’язується за винагороду надати послуги Туроператору з Реалізації Турпродукту шляхом укладення Договорів на туристичне обслуговування від імені, в інтересах та під контролем Туроператора,а також здійснювати фактичні дії, визначені Договором, із забезпечення надання Туроператором Турпродукту. 2.2. Відносини, що виникають з Договору не є монопольними агентськими відносинами. 2.3. Формою підтвердження повноважень Турагента є Договір. ……………………………………………. Додаток №1 до агентського договору на реалізацію Туристичних продуктів від ___________ №___________. ДОГОВІР № _______ НА ТУРИСТИЧНЕ ОБСЛУГОВУВАННЯ м. ___________ «____» ___________201____. Товариство з обмеженою відповідальністю «ТЕЗ ТУР» (м. Київ, вул. Червоноармійська, 63, оф. 2; ліцензія Державної служби туризму і курортів на туроператорську діяльність серія АВ, № 566448 від 04.02.2011р.; тел. (044) 495-55-05), надалі Туроператор від імені і за дорученням якого на підставі агентського договору № _________ від ______________р. укладає цей Договір _____________________________________________________________, (ліцензія Державної служби туризму і курортів, серія_____,№ _____________ від _________________,) в особі ______________________________________________________________, надалі Турагент з одного боку та гр-н (ка) ______________________________________, надалі Турист, з другого боку, уклали даний Договір про нижченаведене: 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ 1.1.Туроператор відповідно до заявки, поданої Туристом Турагенту (надалі – Заявка, Додаток № 1 до цього Договору), за плату зобов’язується забезпечити надання Туристу комплексу туристичних послуг (туристичний продукт, Турпродукт). |
АГЕНТСЬКИЙ ДОГОВІР № ____________________/2012
м. Київ, _________________________________________________ дві тисячі_____________________ року
Юридична особа за законодавством України:ТОВ «КОРАЛ ТРЕВЕЛ», в особі директора Прокопенко Тетяни Петрівни, яка діє на підставі Статуту (надалі - ТУРОПЕРАТОР), з однієї Сторони, та
____________________________________________________________________________________________________________________________, в особі _________________________________________________________________________________________, який діє на підставі _______________________ (надалі - ТУРАГЕНТ), з іншої Сторони,
далі разом та окремо - «Сторони» і «Сторона», діючи добровільно, перебуваючи при здоровому розумі та ясній пам’яті, розуміючи значення своїх дій, попередньо ознайомлені з приписами цивільного законодавства, що регулюють укладений ними право чин (зокрема, з вимогами щодо недійсності правочину), розуміючи правові наслідки укладення цього правочину, керуючись ст.ст. 202-204, 626, 627 ЦК України, уклали цей Договір (далі – Договір) про наступне:
Стаття 2. ПРЕДМЕТ УГОДИ
2.1. ТУРОПЕРАТОР доручає, а ТУРАГЕНТ приймає на себе зобов’язання здійснювати від імені за винагороду та на користь ТУРОПЕРАТОРА певні юридичні дії, а саме:
- реалізовувати туристичні послуги за напрямками міжнародного виїзного туризму відповідно до цінових каталогів або спеціальних пропозицій ТУРОПЕРАТОРА;
- укладати договори на туристичне обслуговування, отримувати оплату за такими договорами, приймати рекламації від туристів.
2.2. Повноваження ТУРАГЕНТА діяти від імені і на користь ТУРОПЕРАТОРА обмежуються положеннями Договору та Додатків до нього. Формою підтвердження повноважень ТУРАГЕНТА є Договір.
2.3. Відносини, що виникають з Договору не є монопольними агентськими відносинами.
…………………………..
Д О Г О В І Р
на туристичне обслуговування
м. ___________ «____» ___________201____.
«____________________», в особі ______________,_________________________________________, надалі ТУРАГЕНТ, що діє від імені та за дорученням ТУРОПЕРАТОРА: ТОВ “КОРАЛ ТРЕВЕЛ” (Ліцензія на провадження туроператорської діяльності серія АВ № 392142, видана ДЕРЖТУРИЗМКУРОРТІВ України «22» лютого 2008 року, номер в ліцензійному реєстрі 10842. Розмір фінансового забезпечення ТУРОПЕРАТОРА складає 20 000 (двадцять тисяч) ЄВРО. Гарантія № 015/Г/2-23/Ю/980 від «12» лютого 2008 року. Гарантія видана КБ ТОВ «Місто Банк», що знаходиться за адресою: 65009, м. Одеса, Фонтанська дор. 11, код ЕДРПОУ 20966466) на підставі ______________________________________________ та Агентського договору № _________________ від «___» ___________ 20_ року, з одного боку, і гр.
_____________________________________________________________________________________ іменований надалі Турист, з іншого боку,
далі разом та окремо - «Сторони» і «Сторона», діючи добровільно, перебуваючи при здоровому розумі та ясній пам’яті, розуміючи значення своїх дій, попередньо ознайомлені з приписами цивільного законодавства, що регулюють укладений ними правочин (зокрема, з вимогами щодо недійсності правочину), розуміючи правові наслідки укладення цього правочину, керуючись ст.ст. 202-204, 626, 627 ЦК України, уклали цей Договір (далі – Договір) про наступне:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ
1.1. Згідно із Заявкою Туриста на туристичне обслуговування (далі по тексту – Заявка) і даним договором, Турагент за встановлену в договорі плату зобов'язується забезпечити надання Туристу й особам, що слідують з ним, комплексу туристичних послуг, а Турист зобов’язується на умовах даного Договору прийняти і оплатити їх.
1.2. Умови і перелік замовлених туристичних послуг:
1.3. Даний договір за своїм змістом є змішаним у відповідності зі ст. 628 ЦК України і містить у собі зобов'язання договору на надання послуг і договору доручення.
1.4. Турагент/Туроператор виступає як посередник між Туристом, з одного боку, і транспортними, страховими компаніями, готелями й іншими підприємствами, установами (наприклад посольствами), які забезпечують туристичні послуги, з іншого боку.
По угодах, оформлених Турагентом/Туроператором, здобуває права і стає зобов'язаним Турист, навіть якщо Турагент/Туроператор і був названий в угоді, чи вступив у безпосередні відносини по виконанню угоди, зробивши юридичні дії (оплати, оформлення документів і т.д.).
Этот пункт противоречит предмету данного договора и сути агентских отношений, а сам предмет договора – это суть договора купли продажи, что не соответствует агентским отношениям.
|
НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫЕ ДОГОВОРА
| ДОГОВОР П О Р У Ч Е Н И Я №____ г. Киев “___” _____________ 2011 г. Общество с ограниченной ответственностью «_________________», резидент Украины, являющееся плательщиком налога на прибыль на общих основаниях, именуемое в дальнейшем Доверитель, в лице директора ________________, действующего на основании Устава и лицензии ДТАУ Серия ____ № ______________, с одной стороны и ___________________________________ ________________________________, резидент Украины, который имеет статус плательщика налога на прибыль на ________________________________, именуемое в дальнейшем Поверенный, в лице __________________________________, действующего на основании ________ (Доверенности №_______ от _______________) и лицензии ДТАУСерия _____№__________, заключили настоящий Договор о нижеследующем: 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1. Доверитель поручает, а Поверенный осуществляет от своего имени и за вознаграждение реализацию третьим лицам (туристам) туристических продуктов Доверителя. |
| АГЕНТСЬКИЙ ДОГОВІР ПРО ПРОСУВАННЯ ТА РЕАЛІЗАЦІЮ ТУРИСТИЧНОГО ПРОДУКТУ № м. Київ «_____» ___________201_ р. Товариство з обмеженою відповідальністю «_______________», платника податку на прибуток на загальних підставах, що дiє на пiдставi лiцензii на здiйснення туроператорськоi дiяльності, виданої Держтуризмкурортів серія ___ № _____ від __р., в особі директора __________, яка діє на підставі Статуту, надалі «Компанія», з однієї сторони, та _______________________________________, в особі ____________________________________________, що діє на підставі _______________________, надалі «Агент», з іншої сторони, а разом надалі - «Сторони», уклали цей агентський договір (надалі - Договір) про просування та реалізацію туристичного продукту про наступне: 1. Предмет Договору У відповідності до даного Договору Агент зобов’язується за відповідну винагороду здійснювати від свого імені, але за дорученням Компанії, дії щодо просування та реалізації третім особам туристичного продукту, що формується і надається Компанією на території України та інших держав, |
| СУБАГЕНТСЬКИЙ ДОГОВІР НА РЕАЛІЗАЦІЮ АВІАКВИТКІВ № м. Київ «__» _____ 2011г. Товариство з обмеженою відповідальністю «__________», що діє на підставі лiцензiї на здiйснення туроператорської дільності, виданої Держтуризмкурортів серії ____ за №, в особі директора ________, яка діє на підставі Статуту, надалі - «Агент» і «________», в особі директора ___________, надалі «Субагент», що діє на підставі Статуту, з іншої сторони, іменовані надалі - Сторони, заключили наступний Договір про наступне: 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ 1.1.Агент зобов'язується згідно замовлення Субагента і за його рахунок забронювати, оформити та передати авіаквитки, які підтверджують право Субагента на місця на рейси в кількості і на дати, попередньо узгоджені між Сторонами. А Субагент зобов'язується прийняти дані місця, здійснити оплату наданих місць на умовах дійсного Договору та вчинити юридичні чи інші дії по просуванню і реалізації авіаквитків, які пропонує Агент. 1.2.Крім того, згідно дійсного договору Субагент від свого імені і за свій рахунок здійснює визначені дійсним Договором дії по залученню клієнтів (як фізичних так і юридичних осіб) для придбання авіаквитків. |
Варианты оплаты вознаграждения по агентскому договору:
1. Четкий % от регламентированной туроператором конечной цены.
| Агентська винагорода За виконання зобов¢язань за Договором в тому числі з гарантування виконання Туристом зобов’язань за Договором на туристичне обслуговування Турагент одержує агентську винагороду в розмірі 10 (десять) відсотків від ціни реалізації Турпродукту, визначеної відповідно до п. __ Договору. |
Терміни
| Стаття 5. Співвідношення податкового законодавства з іншими законодавчими актами 5.2. У разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням цього Кодексу, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення цього Кодексу. 5.3. Інші терміни, що застосовуються у цьому Кодексі і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами. Стаття 14. Визначення понять 14.1.36. господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами; 14.1.71. звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін; 39.1. Звичайна ціна на товари (роботи, послуги) збігається з договірною ціною, якщо інше не встановлено цим Кодексом і не доведено зворотне, в тому числі в результаті неможливості визначення звичайної ціни із застосуванням положень пунктів 39.3 - 39.4 цієї статті. Звичайна ціна застосовується у разі здійснення платником податків: а) бартерних операцій; б) операцій з пов'язаними особами; в) операцій з платниками податків, що застосовують спеціальні режими оподаткування або інші ставки, ніж основна ставка податку на прибуток, або не є платником цього податку, крім фізичних осіб, які не є суб'єктами підприємницької діяльності; г) в інших випадках, визначених цим Кодексом. 39.14. Обов'язок доведення того, що ціна договору (правочину) не відповідає рівню звичайної ціни, покладається на орган державної податкової служби у порядку, встановленому законом. Під час проведення перевірки платника податку орган державної податкової служби має право надати запит, а платник податку зобов'язаний обґрунтувати рівень договірних цін або послатися на норми абзацу першого цього пункту. |
НДС – Первый период
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ
Питання:
Чи розповсюджується порядок оподаткування туристичних послуг, встановлений ст. 207 Податкового кодексу України, на туристичних агентів, що провадять посередницькі операції з постачання туристичного ваучера (путівки) від імені та/або за дорученням туристичного оператора?
Відповідь:
Діє з 01.01.2011. Відповідно до п. 207.4 ст. 207 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), туристичний агент - особа, яка згідно з умовами цивільно-правового договору, укладеного з туристичним оператором, придбаває туристичний ваучер (путівку) або проводить посередницькі операції з його постачання від імені та/або за дорученням туристичного оператора туристам або іншим туристичним агентам. Згідно із п. 207.5 та п. 207.6 ст. 207 р. V ПКУ базою оподаткування в разі проведення операції з постачання туристичної послуги туристичним оператором або туристичним агентом є вартість такої послуги (без урахування податку), яка дорівнює сумі винагороди (маржі) такого туристичного оператора (агента), тобто різниці між загальною сумою, що сплачується їх покупцем (без урахування податку), та фактичними витратами туристичного оператора з проведення оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг, вартість яких включається до вартості такої туристичної послуги, а для туристичних агентів - вартість туристичного ваучера (путівки), придбаного в туристичного оператора, крім туристичних агентів, які діють у цій операції як посередники.
Базою оподаткування в разі проведення операції з постачання на території України туристичним оператором (агентом) туристичної послуги (туристичного ваучера (путівки)), призначеної для її споживання (отримання) за межами території України, є винагорода, а саме різниця між вартістю поставлених ним послуг (туристичного ваучера (путівки)) та вартістю витрат, понесених таким туристичним оператором (агентом) внаслідок придбання (створення) таких туристичних послуг. Тобто, порядок оподаткування туристичних послуг, визначений ст. 207 р. V ПКУ, розповсюджується на туристичних агентів, які згідно з умовами цивільно-правових договорів, укладених з туристичними операторами, придбавають туристичні ваучери (путівки). Порядок оподаткування туристичних послуг, які здійснюються туристичними агентами, що провадять посередницькі операції з постачання туристичного ваучера (путівки) від імені та/або за дорученням туристичного оператора, здійснюється в загальновстановленому порядку, визначеному п. 189.4 ст. 189 р. V ПКУ, а саме дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту таких туристичних агентів визначається за правилами першої з подій, встановленими ст. 187 і ст. 198 ПКУ.
| 189.4. Базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу. Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 цього Кодексу. |
ВТОРОЙ ПЕРИОД
| Зміст пунктів 207 статті Податкового Кодексу (редакція діє з 06.08. 2011) | Коментарі та запитання | |
| Стаття 207. Порядок оподаткування туроператорської та турагентської діяльності 207.1. Цією статтею встановлюються особливості оподаткування туристичного продукту (туристичної послуги), що надаються туристичним оператором та туристичним агентом відповідно до законодавства. Туристичний продукт, як комплекс туристичних послуг, з метою оподаткування розглядається як єдина послуга. 207.2. Базою оподаткування в разі проведення операцій з постачання туристичним оператором туристичного продукту (туристичної послуги), призначеного для його споживання (отримання) на території України, є винагорода, яка визначається як різниця між вартістю поставленого ним туристичного продукту (туристичної послуги) та вартістю витрат, понесених таким туристичним оператором внаслідок придбання (створення) такого туристичного продукту (туристичної послуги). 207.3. Базою оподаткування в разі проведення операцій з постачання на території України туристичним оператором туристичного продукту (туристичної послуги), призначеного для його споживання (отримання) за межами території України, є винагорода, яка визначається як різниця між вартістю поставленого ним туристичного продукту (туристичної послуги) та вартістю витрат, понесених таким туристичним оператором внаслідок придбання (створення) такого туристичного продукту (туристичної послуги). 207.4. Базою оподаткування туристичного оператора, який здійснює посередницьку діяльність на території України з укладання договорів на туристичне обслуговування з іноземними суб'єктами туристичної діяльності, є винагорода, яка нараховується (виплачується) йому таким іноземним суб'єктом туристичної діяльності, в тому числі шляхом надання права самостійно утримувати належну такому туроператору суму винагороди із коштів, сплачених замовником (споживачем) туристичних послуг. 207.5. Базою оподаткування для операцій, які здійснюються туристичним агентом, є комісійна винагорода, яка нараховується (виплачується) туристичним оператором, іншими постачальниками послуг на користь такого туристичного агента, у тому числі за рахунок коштів, отриманих останнім від споживача туристичного продукту (туристичної послуги). 207.6. Суми податку, що відповідно до статті 139 цього Кодексу включаються до витрат, не враховуються при визначенні бази оподаткування в цілях цієї статті. 207.7. Ставка податку, визначена у підпункті "а" пункту 193.1 статті 193 цього розділу, застосовується до бази оподаткування, визначеної згідно з пунктами 207.2 - 207.5 цієї статті. [Статтю 207 викладено у новій редакції згідно із Законом України N 3609-VI від 07.07.2011 р.] | ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ с 06.08.2011? 1. Само название статьи – теперь четко говорит, что 207 статья определяет налогообложение туроператорской и турагентской деятельности. 2. Объект налогообложения и сами субъекты определяются по правилам и определениям закона «Про туризм». 3. Законодатели убрали понятия «ваучер (путевка)», как объект налогообложения. 4. Не плательщики НДС имеющие туроператорскую лицензию, теперь могут платить валюту нерезидентам, без оплаты 20% НДС. 5. У ТО база налогообложения по НДС = вознаграждение, т.е разница между суммами оплаченными покупателем (туристом) и его затратами на приобретение (формирование) турпродукта или туруслуги. При чем для ТО такое правило одинаково как для выездного так и для внутреннего туризма. 6. У ТО работающего по агентским договорам с нерезидентами база налогообложения = вознаграждение которое определяет нерезидент. Это совершенно новый пункт не имевший место и в законе про НДС, что дает возможность свободно заключать такие договора с нерезидентами. Укрепляет такую возможность и новая редакция п.160.9 статьи 160 НК по которой ТО могут работать по агентским договорам с нерезидентами без уплаты налога с доходов нерезидента. 7. У ТА база налогообложения по НДС = комиссия которую определяет ТО в Агентском договоре. Это были хорошие изменения для туроператоров и турагентов. Однако законодатели в изменениях к НК преподнесли нам неожиданный и не приятный сюрприз изменив статью 139 (на которую ссылается п.207.6). А именно абзац 4 пункта 139.1.6. говорит нам о том, что с 01.08.2011 турагенты и туроператоры не имеют права на весь входящий НДС (НДС в затратах и приобретенных товароматериальных ценностях а так же в приобретенных необоротных активах). | |
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
від 16 лютого 2012 року N 126
Узагальнююча податкова консультація щодо окремих питань оподаткування туроператорської та турагентської діяльності
Порядок оподаткування туроператорської та турагентської діяльності визначений статтею 207 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (далі - Кодекс).
Відповідно до Закону України від 15 вересня 1995 року N 324/95-ВР "Про туризм" туристичний продукт - попередньо розроблений комплекс туристичних послуг, який поєднує не менше ніж дві такі послуги, що реалізуються або пропонуються для реалізації за визначеною ціною, до складу якого входять послуги перевезення, послуги розміщення та інші туристичні послуги, не пов'язані з перевезенням і розміщенням (послуги з організації відвідувань об'єктів культури, відпочинку та розваг, реалізації сувенірної продукції тощо).
З метою оподаткування податком на додану вартість туристичний продукт, як комплекс туристичних послуг, розглядається як єдина послуга (пункт 207.1 статті 207 Кодексу).
В основу оподаткування податком на додану вартість туристичного продукту відповідно до статті 207 Кодексу покладено маржинальний принцип визначення бази оподаткування, тобто базою оподаткування у туристичного оператора є винагорода. Правила визначення такої винагороди для різних операцій встановлені пунктами 207.2 - 207.5 статті 207 Кодексу, а саме:
- в разі проведення операцій з постачання туристичним оператором туристичного продукту (туристичної послуги), призначеного для його споживання (отримання) на території України, базою оподаткування ПДВ є винагорода, яка визначається як різниця між вартістю поставленого ним туристичного продукту (туристичної послуги) та вартістю витрат, понесених таким туристичним оператором внаслідок придбання (створення) такого туристичного продукту (туристичної послуги) (пункт 207.2 статті 207 Кодексу);
- в разі проведення операцій з постачання на території України туристичним оператором туристичного продукту (туристичної послуги), призначеного для його споживання (отримання) за межами території України, базою оподаткування ПДВ є винагорода, яка визначається як різниця між вартістю поставленого ним туристичного продукту (туристичної послуги) та вартістю витрат, понесених таким туристичним оператором внаслідок придбання (створення) такого туристичного продукту (туристичної послуги) (пункт 207.3 статті 207 Кодексу);
- у разі здійснення туристичним оператором посередницької діяльності на території України з укладання договорів на туристичне обслуговування з іноземними суб'єктами туристичної діяльності, базою оподаткування є винагорода, яка нараховується (виплачується) йому таким іноземним суб'єктом туристичної діяльності, в тому числі шляхом надання права самостійно утримувати належну такому туроператору суму винагороди із коштів, сплачених замовником (споживачем) туристичних послуг (пункт 207.4 статті 207 Кодексу);
- для операцій, які здійснюються туристичним агентом, базою оподаткування є комісійна (агентська) винагорода, яка нараховується (виплачується) туристичним оператором, іншими постачальниками послуг на користь такого туристичного агента, у тому числі за рахунок коштів, отриманих останнім від споживача туристичного продукту (туристичної послуги) (пункт 207.5 статті 207 Кодексу).
До бази оподаткування, визначеної згідно з пунктами 207.2 - 207.5 статті 207 Кодексу, застосовується основна ставка податку на додану вартість і визначена сума податку додається до загальної вартості туристичного продукту (туристичної послуги), що оплачується покупцем (пункт 207.7 статті 207 Кодексу).
При цьому, відповідно до пункту 207.6 статті 207 Кодексу суми податку, що відповідно до статті 139 Кодексу включаються до витрат, не враховуються при визначенні бази оподаткування в цілях цієї статті.
Відповідно до четвертого абзацу підпункту 139.1.6 пункту 139.1 статті 139 Кодексу у разі, якщо платник податку на додану вартість відповідно до розділу V Кодексу визначає базу оподаткування для нарахування податкових зобов'язань з податку на додану вартість виходячи із винагороди (маржинального прибутку, маржі), податок на додану вартість, сплачений у складі витрат на придбання товарів (послуг), які входять до складу витрат та основних засобів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається відповідно до витрат або до вартості відповідного об'єкта основних засобів чи нематеріального активу.
Питання 1. Чи включаються до бази оподаткування ПДВ туристичного продукту суми ПДВ, сплачені (нараховані) туристичним оператором у складі витрат на придбання товарів (послуг) для формування туристичного продукту?
Відповідь. Суми податку на додану вартість, сплачені туристичним оператором у складі витрат на придбання товарів (послуг) для формування туристичного продукту, відповідно до статті 139 Кодексу включаються до витрат, та не враховуються при визначенні бази оподаткування ПДВ, тобто не включаються до бази оподаткування.
Так, наприклад, витрати, понесені туристичним оператором внаслідок придбання (створення) туристичного продукту (туристичної послуги) склали 18 тис. грн. (в тому числі ПДВ, сплачений у складі витрат на придбання (створення) такого туристичного продукту (туристичної послуги) 3 тис. грн.).
Винагорода (база оподаткування ПДВ) визначена у сумі 2 тис. грн., тому податкові зобов'язання з ПДВ по такому туристичному продукту у туроператора будуть дорівнювати 0,4 тис. грн.
Отже, загальна вартість туристичного продукту, що підлягає сплаті покупцем складає 20,4 тис. грн. (18 тис. грн. + 2 тис. грн. + (2 тис. грн. х 20 %).
При цьому, туроператор в податковій накладній, виписаній турагенту повинен відобразити базу оподаткування 2 тис. грн. і суму ПДВ 0,4 тис. грн.
Питання 2. Як відображаються податкові накладні, отримані від постачальників товарів (послуг), які формують туристичний продукт в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних?
Відповідь. Враховуючи те, що суми податку на додану вартість, сплачені у вартості товарів (послуг), які формують туристичний продукт, не приймають участі у формуванні об'єкта оподаткування ПДВ, дані суми прирівнюються до витрат, які призначені для операцій, які не є об'єктом оподаткування, а тому податкові накладні, отримані від постачальників товарів (послуг), які формують туристичний продукт, відображаються у Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних у розділі II "Отримані податкові накладні", де вартість товарів (послуг) без урахування ПДВ відображається в графі 11 "вартість без ПДВ", а сума ПДВ - в графі 12 "сума ПДВ", призначених для відображення операцій, які звільнені від оподаткування або не є об'єктами оподаткування.
Питання 3. В якій частині туристичний оператор має право на формування податкового кредиту?
Відповідь. Враховуючи те, що базою оподаткування туристичного оператора є отримана ним винагорода, то такий туристичний оператор має право формувати податковий кредит з податку на додану вартість тільки в частині його витрат на придбання товарів (послуг), безпосередньо пов'язаних з отриманням такої винагороди.
Питання 4. На яку дату у туристичного оператора виникають податкові зобов'язання?
Відповідь. Податкові зобов'язання по постачанню туристичного продукту у туристичного оператора визначаються відповідно до загального правила, встановленого пунктом 187.1 статті 187 Кодексу, за правилом "першої події":
або на дату зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню;
або на
|
||
|
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-06-23; просмотров: 156; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.118.227.199 (0.014 с.) |
