Тема 7. Налог на прибыль организаций

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиками налога на прибыль?

2. Что признается объектом налогообложения по налогу на прибыль у российских организаций?

3. Что признается объектом налогообложения по налогу на прибыль у иностранных организаций?

4. Что относится к доходам в целях гл. 25 НК РФ?

5. Какова классификация доходов?

6. Что признается доходами от реализации?

7. Перечислите внереализационные доходы.

8. Перечислите доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

9. Каков порядок признания доходов при методе начисления?

10. Каков порядок признания расходов при методе начисления?

11. Каков порядок определения доходов и расходов при кассовом методе?

12. Что понимается под расходами в целях гл. 25 НК РФ?

13. Какова классификация расходов?

14. Перечислите виды расходов, связанных с производством и реализацией.

15. Что относится к материальным расходам?

16. Что относится к расходам на оплату труда?

17. Что понимается под амортизируемым имуществом?

18. Охарактеризуйте порядок определения стоимости амортизируемого имущест­ва.

19. Перечислите амортизационные группы.

20. Каковы особенности включения аморти­зируемого имущества в состав амортизационных групп?

21. Какие методы начисления амортизации применяются в целях гл. 25 НК РФ?

22. Каков порядок расчета сумм амортизации?

23. Охарактеризуйте порядок признания расходов на ремонт основных средств.

24. Охарактеризуйте порядок признания расходов на освоение природных ресурсов.

25. Охарактеризуйте порядок признания расходов на научные исследования и (или) опытно-конструк­торские разработки.

26. Охарактеризуйте порядок признания расходов на обязательное и добровольное страхование имуще­ства.

27. Охарактеризуйте порядок признания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализа­цией.

28. Перечислите виды внереализационных расходов.

29. Охарактеризуйте порядок признания расходов на формирование резервов по сомнительным долгам.

30. Охарактеризуйте порядок признания расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

31. Каковы особенности определения расходов при реализации товаров?

32. Каковы особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам?

33. Перечислите расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

34. Как определяется налоговая база по налогу на прибыль?

35. Каковы особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях?

36. Каковы особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом?

37. Каковы особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации?

38. Каковы особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества?

39. Каковы особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования?

40. Каковы особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами?

41. Каковы особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами?

42. Каковы особенности определения налоговой базы по сделкам с ценными бумагами?

43. Что понимается под переносом убытков на будущее?

44. Какие налоговые ставки действуют при исчислении налога на прибыль организаций?

45. Что является налоговым периодом по налогу на прибыль?

46. Что является отчетными периодами по налогу на прибыль?

47. Каков порядок исчисления налога и авансовых платежей?

48. Каковы сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей?

49. Каковы особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщи­ком, имеющим обособленные подразделения?

50. Каковы сроки предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль?

 

Практические задания

Задание 1. Филиал российского предприятия, занимающегося изготовлением мебели, исполняет обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль. Прибыль предприятия за прошлый год составила 500 тыс. руб. На предприятии работают 300 человек, в том числе 30 из них работает в филиале предприятия. Остаточная стоимость амортизируемого имущества предприятия - 200 тыс. руб., в том числе остаточная стоимость амортизируемого имуществ филиала предприятия – 50 тыс. руб. Рассчитать налог на прибыль филиала за прошлый год.

Задание 2. Сумма доходов организации за прошлый год составила 1 млн. руб., в т.ч. доходы от фрахта 70 тыс. руб., доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций 100 тыс. руб. Сумма расходов организации составила за прошлый год 650 тыс. руб. Рассчитать налог на прибыль за прошлый год.

Задание 3. В текущем году организация решила создать резерв на ремонт основных средств. Сметная стоимость ремонта основных средств на текущий год - 497 тыс. руб. Четыре года назад организация потратила на такой ремонт 520 тыс. руб., три года назад - 500 тыс. руб., два года назад – 250 тыс. руб., в прошлом году – 720 тыс. руб. Рассчитать предельную сумму резерва на ремонт основных средств.

Задание 4. Организация в прошлом году осваивала нефтяное месторождение. Расходы на освоение составили 14 400 тыс. руб. Срок эксплуатации месторождения – 9 лет. Рассчитать сумму, которая ежемесячно включается в состав прочих расходов.

Задание 5. Организация в прошлом году потратила на опытно-конструкторские разработки, которые не дали положительного результата 118800 руб. Рассчитать сумму, которая ежемесячно включается в состав прочих расходов.

Задание 6. Представительские расходы организации в текущем году составили 25 тыс. руб. ФОТ организации 2 года назад составлял 650 тыс. руб., в прошлом году– 620 тыс. руб., в текущем - 530 тыс. руб. Рассчитать сумму, включаемую в состав прочих расходов.

Задание 7. Первоначальная стоимость основного средства в целях налогообложения составляет 160 тыс. руб. Срок полезного использования основного средства – 40 месяцев. Определить ежемесячную сумму амортизации линейным и нелинейным методами.

Задание 8. По итогам деятельности предприятия за прошлый год сумма выручки от реализации продукции составила в 1 квартале – 1200 тыс. руб., во 2 квартале – 200 тыс. руб., в 3 квартале – 1100 тыс. руб., в 4 квартале – 1500 тыс. руб. Какой метод определения доходов и расходов вправе использовать данная организация?

Задание 9. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик реализовал идентичные товары по разным ценам:

Ø 600 единиц товара – по цене 720 руб.;

Ø 400 единиц товара – по цене 650 руб.;

Ø 200 единиц товара – по цене 500 руб.

Рассчитать отклонение цен от средней цены реализации. При условии, что рыночная цена на идентичные товары в проверяемом периоде составляла 700 руб., рассчитать сумму занижения выручки и суммы налогов, доначисленных налоговым органом.

Задание 10. Организация по итогам прошлого года понесла убыток в размере 150 тыс. руб. Предположим, что по итогам каждого последующего года у данной организации исчисленная налоговая база по налогу на прибыль будет составлять 50 тыс. руб. Рассчитать налогооблагаемую прибыль организации в последующие годы до того периода, пока весь убыток не будет перенесен на будущее.

Задание 11. За 1 квартал текущего года исчислен авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 60 тыс. руб. Рассчитать размер ежемесячных авансовых платежей за 2 и 3 квартал, если налогооблагаемая прибыль за 2 квартал составит 280 тыс. руб., а за 3 квартал – 290 тыс. руб.

Задание 12. Предприятие, созданное в РФ, осуществляет коммерческую деятельность во Франции через постоянное представительство. В отчетном году это предприятие получило доход от деятельности в России в сумме 920 тыс. руб. и от деятельности во Франции – в сумме, эквивалентной 300 тыс. руб. В соответствии с законодательством Франции прибыль иностранного юридического лица, осуществляющего свою деятельность через постоянное представительство, облагается налогом по ставке 34%. Документально подтвержденных расходов у предприятия нет. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет РФ.

Задание 13. Организация реализовала автомобиль по цене 65 тыс. руб. Рассчитать сумму, включаемую в налогооблагаемую прибыль, если цена приобретения автомобиля – 100 тыс. руб., сумма амортизации – 50 тыс. руб.

Задание 14. Организация реализовала автомобиль по цене 65 тыс. руб. Рассчитать результат реализации и решить, куда он будет включаться и в каком размере, если цена приобретения автомобиля – 100 тыс. руб., срок полезного использования – 10 лет, срок эксплуатации – 2 года, амортизация начислялась линейным способом.

Задание 15. Организация в течение текущего года реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1900 тыс. руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 31 тыс. руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам – 20 тыс. руб.

Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

Ø автомобиль – 30 июня текущего года по цене 60 тыс. руб., первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений – 20 тыс. руб., срок эксплуатации – 2 года, срок полезного использования – 10 лет;

Ø трактор – 25 ноября текущего года по цене 70 тыс. руб., первоначальная стоимость – 120 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений – 75 тыс. руб., срок эксплуатации – 5 лет, срок полезного использования – 8 лет.

В предшествующем периоде организации имела убыток в сумме 50 тыс. руб.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 16. Организация занимается производством инструментов. За налоговый период отгружено продукции на 7500 тыс. руб., себестоимость продукции составила 5 млн. руб., в том числе сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы за зимний период – 20 тыс. руб. При проведении выездной налоговой проверки установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам:

Ø 100 ед. – по цене 700 руб.;

Ø 200 ед. – по цене 500 руб.;

Ø 50 ед. – по цене 550 руб.

Рыночная цена – 720 руб. за единицу товара.

Плата за отгруженную продукцию поступила в размере 6200 тыс. руб. Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 тыс. руб. (первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезного использования – 120 месяцев, срок эксплуатации – 16 месяцев). Амортизация начисляется нелинейным способом.

Организация в целях налогообложения для определения доходов и расходов применяет метод начислений.

Исчислите налога на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 17. Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за текущий налоговый период были произведены следующие операции:

Ø выручка от реализации произведенной продукции – 2570 тыс. руб., в том числе по товарообменным операциям – 250 тыс. руб.; выручка от реализации покупных товаров – 950 тыс. руб.;

Ø расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию – 880 тыс. руб.; на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 2600 тыс. руб.;

Ø расходы, связанные с производством отгруженной продукции, – 2315 тыс. руб., из них:

– прямые расходы на производство продукции – 1510 тыс. руб.;

– расходы на оплату труда управленческого персонала – 150 тыс. руб.;

– материальные расходы обслуживающих производств – 165 тыс. руб.;

– сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям – 43 тыс. руб.;

– расходы на ремонт основных средств – 40 тыс. руб.;

– расходы на обязательное и добровольное страхование имущества – 29 тыс. руб.;

– прочие расходы – 378 тыс. руб. (в том числе сумма начисленных налогов – 227 тыс. руб.);

Ø доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) – 130 тыс. руб.;

Ø сумма от реализации основных средств – 145 тыс. руб. (в том числе НДС 18%), первоначальная стоимость – 150 тыс. руб., амортизация – 40 тыс. руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств, – 15 тыс. руб.;

Ø положительная курсовая разница – 35 тыс. руб.;

Ø реализовано право требования третьему лицу размером 180 тыс. руб. за 190 тыс. руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа;

Ø сумма неперенесенного убытка с позапрошлого налогового периода составляет 120 тыс. руб., с прошлого налогового периода – 40 тыс. руб.;

Ø сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств, – 25 тыс. руб.;

Ø получен авансовый платеж от покупателей товаров – 280 тыс. руб.;

Ø дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 120 тыс. руб.;

Ø уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности – 15 тыс. руб.;

Ø сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам – 45 тыс. руб.;получено имущество в форме залога – 100 тыс. руб.;

Ø доходы от сдачи помещения в аренду – 40 тыс. руб.;

Ø расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, - 25 тыс. руб.;

Ø кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 80 тыс. руб.;

Ø излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации, - 15 тыс. руб.

Исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию. Недостающие реквизиты добавить самостоятельно (условно).

Литература нормативная: [1,2]; основная: [1,5-8,13,14]; дополнительная: [19,21-24,30,35,39].