Тема 6. Особенности пенсионного и социального страхования в РФ

Тема 4. Акцизы

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиками акцизов?

2. Каковы условия предоставления свидетельств о регистрации лиц, совершающих операции с подакцизными товарами?

3. Назовите особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

4. Перечислите подакцизные товары.

5. Что является объектами налогообложения по акцизам?

6. Перечислите операции, не подлежащие налогообложению.

7. Каковы особенности освобождения от налогообложения при реали­зации подакцизных товаров за пределы территории РФ?

8. Охарактеризуйте особенности налогообложения при перемещении подакциз­ных товаров через таможенную границу РФ.

9. Перечислите особенности взимания акциза по подакцизным товарам, пе­ремещаемым через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления.

10. Каковы принципы определения налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров?

11. В каких случаях происходит увеличение налоговой базы при реализации подакцизных то­варов?

12. Каковы особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием раз­личных налоговых ставок?

13. Каковы принципы определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ?

14. Что является налоговым периодом по акцизам?

15. Перечислите виды налоговых ставок по акцизам.

16. Каков порядок исчисления акциза?

17. Каковы принципы определения даты реализации (передачи) или получении подакцизных товаров?

18. Как определяется сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю?

19. Каков порядок отнесения сумм акциза?

20. Перечислите виды налоговых вычетов по акцизам.

21. Охарактеризуйте порядок применения налоговых вычетов.

22. Как находится сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет?

23. Как определить сумму акциза, подлежащую возврату?

24. Назовите сроки и охарактеризуйте порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.

25. Назовите сроки и охарактеризуйте порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных това­ров на таможенную территорию РФ.

 

Практические задания

Задание 1. Организация реализует партию сигарет с фильтром в количестве 1 млн. штук. Максимальная розничная цена пачки сигарет составляет 42 рубля. Рассчитать акциз и НДС по указанной партии сигарет.

Задание 2. Определите сумму акциза и НДС к уплате в бюджет, если:

Ø таможенная стоимость товара – 400 тыс. руб. (4 тыс. литров);

Ø таможенные пошлины – 60 тыс. руб.;

Ø вид товара – вино натуральное.

Задание 3. Организация реализует шампанское в розницу по цене 120 руб. за бутылку (0,75 л). Рассчитать сумму акциза и НДС при условии, что в налоговом периоде реализовано 200 бутылок.

Задание 4. Решить задание 3. при условии, что 120 руб. – отпускная цена.

Задание 5. ООО «Юпитер» получило по договору купли-продажи в феврале от нефтеперерабатывающего завода масло для дизельных и карбюраторных двигателей в количестве 2 тыс. тонн. Из них 500 тонн разлито в мелкую тару и продано ООО «Сатурн», не имеющему свидетельства на розничную реализацию. 1500 тонн масла продано ООО «Альфа», осуществляющему оптовую реализацию и имеющему соответствующее свидетельство. ООО «Юпитер» имеет свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, а на их производство – нет. Рассчитать сумму акциза и указать его плательщиков.

Задание 6. Организация, имеющая свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, осуществляет розничную торговлю автомобильным бензином, полученным по договору беспроцентного займа. Признается ли указанная операция объектом налогообложения акцизами?

Задание 7. Производитель – организация А, имеющая свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовала (отгрузила) в адрес организации Б, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 1500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 8. Производитель денатурированного спирта – организация В, не имеющая свидетельства на производство денатурированного спирта, отгрузила в адрес организации Г, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 9. Могут ли осуществлять деятельность по совершению операций с нефтепродуктами (например: оптово-розничную реализацию) индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на осуществление деятельности по реализации нефти, газа и продуктов их переработки, а также лицензию на эксплуатацию АЗС, но не имеющие по ряду причин свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами?

Задание 10. В январе текущего года табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром в количестве 300 тыс. шт. по максимальной розничной цене 30 руб. за пачку. Рассчитать сумму акциза и НДС по этой партии сигарет.

Задание 11. Нефтеперерабатывающий завод имеет свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов. За истекший налоговый период он произвел следующие операции в отношении автомобильного бензина марки АИ-92:

Ø оприходовал бензин, произведенный из собственного сырья, – 30 тыс. т;

Ø осуществил передачу бензина, произведенного из давальческого сырья его собственнику, не имеющему свидетельства, - 10 тыс. т;

Ø оприходовал бензин, полученный в счет оплаты услуг по его производству из давальческого сырья, - 500 т.

Продано бензина за истекший налоговый период:

Ø покупателю – налогоплательщику, имеющему свидетельство на оптово-розничную реализацию, - 37 тыс. т;

Ø покупателю – налогоплательщику, не имеющему свидетельства, - 2700 т.

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 12. ООО, реализующее нефтепродукты оптом, направило 24 января в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, но решение о выдаче не получило. Заявление об аннулировании свидетельства ООО направило в налоговый орган 14 марта. Является ли ООО плательщиком акциза при совершении операций с нефтепродуктами в период до подачи заявления об аннулировании свидетельства?

Задание 13. Организация реализовала розничной торговой организации вина крепленые с долей этилового спирта 30% в количестве 200 литров. Сумма акциза по спирту этиловому, использованному для производства вин, уплаченная поставщикам, составила 1500 руб. Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 14. Возникает ли объект налогообложения акцизами при передаче подакцизных товаров в учреждения контроля качества производителями спирта, алкогольной и табачной продукции?

Задание 15. Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную реализацию моторных масел для карбюраторных и инжекторных двигателей в специализированном магазине. Помещения, в которых осуществляется торговля, и складские помещения используются им на праве аренды. Является ли в данном случае индивидуальный предприниматель плательщиком акциза?

Задание 16. Возникает ли объект налогообложения по акцизам при получении организацией на безвозмездной основе алкогольной продукции от другой – ликвидируемой - организации?

Задание 17. Организация А произвела 2 тыс. л пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 6% и на давальческих началах передала это пиво на розлив организации В. Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 18. В январе текущего года ликероводочный завод приобрел у спиртзавода 1 тыс. литров 96%-ного этилового спирта. Спирт оплачен. Из платежного поручения на оплату спирта следует, что в составе стоимости спирта ЛВЗ заплатил спиртзаводу акциз. Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в январе 2400 литров водки. Рассчитать сумму акциза, которую ЛВЗ должен уплатить в бюджет.

Задание 19. Организация собирается заключить договор комиссии на производство технического (прямогонного) бензина. Она будет выступать в роли комиссионера, то есть право собственности на товар к ней не перейдет. Необходимо ли организации получить свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами?

Задание 20. ЗАО «Нефтепрод» изготовило 1500 тонн прямогонного бензина, а затем реализовало его ООО «Полюс» для производства продукции нефтехимии. Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет, при условии, что ООО «Полюс» имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина. Как изменится ситуация, если ООО «Полюс» не имеет свидетельства?

Задание 21. Организация, имеющая свидетельство, приобрела автомобильный бензин, начислила и уплатила по нему акциз и передала его принадлежащим ей на праве собственности АЗС для заправки собственного автотранспорта. Подлежит ли налогообложению акцизами получение указанного бензина АЗС, а также получение указанным автотранспортом отпускаемого с них бензина?

Литература нормативная: [1,2]; основная: [2,5,7,13,18]; дополнительная: [37,38].

Тема 5. Страховые взносы

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиками страховых взносов?

2. Каковы особенности учета плательщиков страховых взносов?

3. Каков объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам?

4. Как находится база для начисления страховых взносов?

5. Перечислите суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

6. Назовите расчетный и отчетный периоды по страховым взносам.

7. Перечислите даты осуществления выплат и иных вознаграждений для цели исчисления страховых взносов.

8. Каковы тарифы страховых взносов?

9. Назовите стоимость страхового года.

10. Каков размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам?

11. Охарактеризуйте порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

12. Охарактеризуйте порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

 

Практические задания

Задание 1. Организация, занимающаяся торгово-закупочной деятельностью, арендовала на год у физического лица 1968 г. рождения, не являющегося ИП, автомобиль. В договоре записано, что ежемесячная арендная плата составляет 2 тыс. руб. в месяц. Кроме этого, согласно договору, за управление автомобилем физическому лицу выплачивают 5 тыс. руб. в месяц. Рассчитать страховые взносы (в разрезе каждого фонда), ежемесячно перечисляемые в бюджет.

Задание 2. В январе налогооблагаемые доходы работника организации 1965 г. рождения составили 360 тыс. руб. Рассчитать страховые взносы (в разрезе каждого фонда), которые организация должна исчислить с этой базы.

Задание 3. В организации работает 20 инвалидов II группы и 13 инвалидов III группы, заработная плата каждого работника составляет 16 тыс. руб. в месяц. Рассчитать суммы страховых взносов за отчетный период.

Задание 4. С января по июнь ИП выплатил одному из своих работников, который родился в 1971 году, 120 тыс. руб. Рассчитать суммы страховых взносов, которые нужно исчислить и уплатить с заработной платы работника.

Задание 5. По итогам года выплаты работнику организации 1961 года рождения, являющемуся инвалидом 3 группы, составили 620 тыс. руб. Рассчитать сумму страховых взносов.

Задание 6. Уставный капитал организации, занимающейся изготовлением и реализацией канцелярских товаров, полностью состоит из вклада общественной организации инвалидов. Среднесписочная численность работников предприятия 32 человека, из них 17 человек – инвалиды. ФОТ организации за 2010 год –1 152 тыс. руб. Рассчитать страховые взносы. Недостающие для расчетов данные добавить самостоятельно (условно).

Задание 7. Торгово-посредническая фирма в течение прошлого года выплатила работнику согласно трудовому договору:

Ø заработную плату в размере 10 тыс. руб. в месяц;

Ø премию за производственные результаты в размере 2 тыс. руб. в месяц;

Ø денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 10 тыс. руб.

Кроме этого, по результатам работы за год в декабре прошлого года работнику была выплачена премия в размере 3 тыс. руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему выделялась материальная помощь в размере 15 тыс. руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли организации, причем данные выплаты не предусматривались в трудовом договоре и в других локальных актах организации. Определить базу по страховым взносам за предыдущий год, указать статьи, на которые нужно ссылаться при решении задачи.

Задание 8. Исчислить страховые взносы для ИП на 2010 и 2011 гг., указать сроки их уплаты. Сделать выводы по изменению налогового бремени у ИП. Заполнить РСВ-2.

Задание 9. В пользу работника коммерческой организации, являющегося инвалидом 2 группы, за предыдущий год были осуществлены следующие выплаты:

Ø заработная плата – 15 тыс. руб. ежемесячно;

Ø выплата по договору купли-продажи имущества, принадлежащего работнику – 10 тыс. руб.;

Ø вознаграждение по дополнительному трудовому соглашению – 32 тыс. руб.;

Ø материальная помощь к юбилею – 3,5 тыс. руб.;

Ø выплата по листку временной нетрудоспособности – 500 руб.;

Ø единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи – 5 тыс. руб.;

Ø вознаграждение по договору гражданско-правового характера на выполнение разовой работы – 6 тыс. руб.;

Ø прочие выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций – 4 тыс. руб.

Исчислить страховые взносы, подлежащие уплате за отчетный период, указать сроки предоставления отчетности и сроки уплаты.

Задание 10. Определить базу и сумму страховых взносов, если в пользу физического лица за месяц были произведены следующие выплаты:

Ø начислена сдельная заработная плата – 5700 руб.;

Ø надбавка за сверхурочную работу – 800 руб.;

Ø пособие по временной нетрудоспособности – 1250 руб.;

Ø компенсация командировочных расходов – 1200 руб., в том числе суточные сверх норм – 500 руб.;

Ø материальная помощь – 1500 руб.

Кроме этого предприятием оплачены обеды в заводской столовой в сумме 400 руб.

Задание 11. Студентам предлагается разбиться на 2 группы и провести деловую игру по оптимизации страховых взносов.

Задание для 1 группы: Вы – работники предприятия, которые методом мозгового штурма пытаются найти пути оптимизации страховых взносов на вашем предприятии. Вы должны предложить как можно больше любых способов минимизации страховых взносов.

Задание для 2 группы: Вы – работники налоговых органов, которые методом мозгового штурма пытаются найти пути решения проблем легализации заработной платы и увеличения поступлений по страховым взносам. Вы должны предложить как можно больше любых способов по раскрытию незаконных схем оптимизации страховых взносов.

После работы в группах студентам предлагается вступить в дискуссию. Студентам из первой группы предлагается озвучивать свои пути оптимизации страховых взносов, а студентам второй группы предлагать способы борьбы с уклонением от уплаты страховых взносов.

Задание 12. В организации работает один человек – директор. Заработная плата без учета районного коэффициента составляет 10 тыс. руб. в месяц. Ежемесячные платежи по страховым взносам производятся регулярно. Рассчитать сумму страховых взносов за год, заполнить РСВ-1.

Литература нормативная: [5].

 

Тема 9. Транспортный налог

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком транспортного налога?

2. При каких условиях пользователи транспортных средств являются налогоплательщиками?

3. Перечислите основные виды объектов налогообложения?

4. Каков порядок определения налоговой базы?

5. В зависимости от каких характеристик транспортного средства устанавливается размер налоговой ставки?

6. Имеют ли законодательные органы субъектов РФ право изменять размер ставки налога, предусмотренный НК РФ?

7. Каков порядок уплаты налога организациями?

8. Как уплачивается налог, если транспортное средство приобретено в течение налогового периода?

9. Какой период времени признан налоговым периодом?

10. В какие сроки юридические лица представляют декларации по транспортному налогу?

11. Производится ли возврат уплаченной суммы налога, если транспортное средство было снято с учета до окончания налогового периода?

12. Каковы региональные особенности исчисления и уплаты транспортного налога?

 

Практические задания

Задание 1. Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу):

Автомобили, числящиеся на балансе организации

Марка	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
ЛАЗ
ГАЗ 6611
ЗИЛ 133

 

В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки “ЛАЗ”. Исчислите сумму транспортного налога, который организация должна уплатить за 1 квартал и в целом за налоговый период.

Задание 2. Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее находится два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 л.с. и 105 л.с. В феврале организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 130 л.с., который оформила в собственность в августе текущего налогового периода.

Рассчитайте транспортный налог, который должна уплатить организация за налоговый период.

Задание 3. Организация занимается грузоперевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу):

Автомобили, числящиеся на балансе организации

Марка	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
МАЗ 5335
КРАЗ 255
ГАЗ 6611
ЗИЛ 133
КамАЗ 5320

В июне организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с.

Рассчитайте транспортный налог, который должна уплатить организация за налоговый период.

Литература нормативная: [1,2,6]; основная: [2-8,11,13,14,18]; дополнительная: [26-29,31,33,34,38].

Тема 14. Земельный налог

Контрольные вопросы

1. Кто является налогоплательщиком по земельному налогу?

2. Назовите объект налогообложения земельным налогом.

3. Как определяется налоговая база по земельному налогу?

4. Раскройте особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.

5. Что является налоговым периодом по земельному налогу?

6. Укажите отчетный период по земельному налогу.

7. Охарактеризуйте налоговые ставки по земельному налогу.

8. Перечислите налоговые льготы по земельному налогу.

9. Каков порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу?

10. Раскройте порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по земельному налогу.

Практические задания

Задание 1. Организация имеет во владении земельный участок площадью 5750 кв. м кадастровой стоимостью 27450 руб./ га, который используется в производственных целях. Организация 25 апреля текущего года приобрела в собственность земельный участок площадью 2950 кв. м, из которых 2200 кв. м используются под жилое строительство, которое началось 1 июня текущего года и должно быть окончено 1 декабря следующего года. Остальная площадь земельного участка используется для строительства продовольственного магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 26500 руб. Определить сумму налога на землю, которую необходимо уплатить организации за налоговый период. Применить максимальную ставку налога, установленную федеральным законодательством. Заполнить налоговую декларацию. Недостающие реквизиты добавить самостоятельно (условно).

Литература нормативная: [1,2,8]; основная: [2-8,11,13,14,18]; дополнительная: [26-29,31,33,34,38].

 

Тема 4. Акцизы

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиками акцизов?

2. Каковы условия предоставления свидетельств о регистрации лиц, совершающих операции с подакцизными товарами?

3. Назовите особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

4. Перечислите подакцизные товары.

5. Что является объектами налогообложения по акцизам?

6. Перечислите операции, не подлежащие налогообложению.

7. Каковы особенности освобождения от налогообложения при реали­зации подакцизных товаров за пределы территории РФ?

8. Охарактеризуйте особенности налогообложения при перемещении подакциз­ных товаров через таможенную границу РФ.

9. Перечислите особенности взимания акциза по подакцизным товарам, пе­ремещаемым через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления.

10. Каковы принципы определения налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров?

11. В каких случаях происходит увеличение налоговой базы при реализации подакцизных то­варов?

12. Каковы особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием раз­личных налоговых ставок?

13. Каковы принципы определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ?

14. Что является налоговым периодом по акцизам?

15. Перечислите виды налоговых ставок по акцизам.

16. Каков порядок исчисления акциза?

17. Каковы принципы определения даты реализации (передачи) или получении подакцизных товаров?

18. Как определяется сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю?

19. Каков порядок отнесения сумм акциза?

20. Перечислите виды налоговых вычетов по акцизам.

21. Охарактеризуйте порядок применения налоговых вычетов.

22. Как находится сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет?

23. Как определить сумму акциза, подлежащую возврату?

24. Назовите сроки и охарактеризуйте порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.

25. Назовите сроки и охарактеризуйте порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных това­ров на таможенную территорию РФ.

 

Практические задания

Задание 1. Организация реализует партию сигарет с фильтром в количестве 1 млн. штук. Максимальная розничная цена пачки сигарет составляет 42 рубля. Рассчитать акциз и НДС по указанной партии сигарет.

Задание 2. Определите сумму акциза и НДС к уплате в бюджет, если:

Ø таможенная стоимость товара – 400 тыс. руб. (4 тыс. литров);

Ø таможенные пошлины – 60 тыс. руб.;

Ø вид товара – вино натуральное.

Задание 3. Организация реализует шампанское в розницу по цене 120 руб. за бутылку (0,75 л). Рассчитать сумму акциза и НДС при условии, что в налоговом периоде реализовано 200 бутылок.

Задание 4. Решить задание 3. при условии, что 120 руб. – отпускная цена.

Задание 5. ООО «Юпитер» получило по договору купли-продажи в феврале от нефтеперерабатывающего завода масло для дизельных и карбюраторных двигателей в количестве 2 тыс. тонн. Из них 500 тонн разлито в мелкую тару и продано ООО «Сатурн», не имеющему свидетельства на розничную реализацию. 1500 тонн масла продано ООО «Альфа», осуществляющему оптовую реализацию и имеющему соответствующее свидетельство. ООО «Юпитер» имеет свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, а на их производство – нет. Рассчитать сумму акциза и указать его плательщиков.

Задание 6. Организация, имеющая свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, осуществляет розничную торговлю автомобильным бензином, полученным по договору беспроцентного займа. Признается ли указанная операция объектом налогообложения акцизами?

Задание 7. Производитель – организация А, имеющая свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовала (отгрузила) в адрес организации Б, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 1500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 8. Производитель денатурированного спирта – организация В, не имеющая свидетельства на производство денатурированного спирта, отгрузила в адрес организации Г, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 9. Могут ли осуществлять деятельность по совершению операций с нефтепродуктами (например: оптово-розничную реализацию) индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на осуществление деятельности по реализации нефти, газа и продуктов их переработки, а также лицензию на эксплуатацию АЗС, но не имеющие по ряду причин свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами?

Задание 10. В январе текущего года табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром в количестве 300 тыс. шт. по максимальной розничной цене 30 руб. за пачку. Рассчитать сумму акциза и НДС по этой партии сигарет.

Задание 11. Нефтеперерабатывающий завод имеет свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов. За истекший налоговый период он произвел следующие операции в отношении автомобильного бензина марки АИ-92:

Ø оприходовал бензин, произведенный из собственного сырья, – 30 тыс. т;

Ø осуществил передачу бензина, произведенного из давальческого сырья его собственнику, не имеющему свидетельства, - 10 тыс. т;

Ø оприходовал бензин, полученный в счет оплаты услуг по его производству из давальческого сырья, - 500 т.

Продано бензина за истекший налоговый период:

Ø покупателю – налогоплательщику, имеющему свидетельство на оптово-розничную реализацию, - 37 тыс. т;

Ø покупателю – налогоплательщику, не имеющему свидетельства, - 2700 т.

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 12. ООО, реализующее нефтепродукты оптом, направило 24 января в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, но решение о выдаче не получило. Заявление об аннулировании свидетельства ООО направило в налоговый орган 14 марта. Является ли ООО плательщиком акциза при совершении операций с нефтепродуктами в период до подачи заявления об аннулировании свидетельства?

Задание 13. Организация реализовала розничной торговой организации вина крепленые с долей этилового спирта 30% в количестве 200 литров. Сумма акциза по спирту этиловому, использованному для производства вин, уплаченная поставщикам, составила 1500 руб. Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 14. Возникает ли объект налогообложения акцизами при передаче подакцизных товаров в учреждения контроля качества производителями спирта, алкогольной и табачной продукции?

Задание 15. Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную реализацию моторных масел для карбюраторных и инжекторных двигателей в специализированном магазине. Помещения, в которых осуществляется торговля, и складские помещения используются им на праве аренды. Является ли в данном случае индивидуальный предприниматель плательщиком акциза?

Задание 16. Возникает ли объект налогообложения по акцизам при получении организацией на безвозмездной основе алкогольной продукции от другой – ликвидируемой - организации?

Задание 17. Организация А произвела 2 тыс. л пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 6% и на давальческих началах передала это пиво на розлив организации В. Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 18. В январе текущего года ликероводочный завод приобрел у спиртзавода 1 тыс. литров 96%-ного этилового спирта. Спирт оплачен. Из платежного поручения на оплату спирта следует, что в составе стоимости спирта ЛВЗ заплатил спиртзаводу акциз. Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в январе 2400 литров водки. Рассчитать сумму акциза, которую ЛВЗ должен уплатить в бюджет.

Задание 19. Организация собирается заключить договор комиссии на производство технического (прямогонного) бензина. Она будет выступать в роли комиссионера, то есть право собственности на товар к ней не перейдет. Необходимо ли организации получить свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами?

Задание 20. ЗАО «Нефтепрод» изготовило 1500 тонн прямогонного бензина, а затем реализовало его ООО «Полюс» для производства продукции нефтехимии. Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет, при условии, что ООО «Полюс» имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина. Как изменится ситуация, если ООО «Полюс» не имеет свидетельства?

Задание 21. Организация, имеющая свидетельство, приобрела автомобильный бензин, начислила и уплатила по нему акциз и передала его принадлежащим ей на праве собственности АЗС для заправки собственного автотранспорта. Подлежит ли налогообложению акцизами получение указанного бензина АЗС, а также получение указанным автотранспортом отпускаемого с них бензина?

Литература нормативная: [1,2]; основная: [2,5,7,13,18]; дополнительная: [37,38].

Тема 5. Страховые взносы

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиками страховых взносов?

2. Каковы особенности учета плательщиков страховых взносов?

3. Каков объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам?

4. Как находится база для начисления страховых взносов?

5. Перечислите суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

6. Назовите расчетный и отчетный периоды по страховым взносам.

7. Перечислите даты осуществления выплат и иных вознаграждений для цели исчисления страховых взносов.

8. Каковы тарифы страховых взносов?

9. Назовите стоимость страхового года.

10. Каков размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам?

11. Охарактеризуйте порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

12. Охарактеризуйте порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

 

Практические задания

Задание 1. Организация, занимающаяся торгово-закупочной деятельностью, арендовала на год у физического лица 1968 г. рождения, не являющегося ИП, автомобиль. В договоре записано, что ежемесячная арендная плата составляет 2 тыс. руб. в месяц. Кроме этого, согласно договору, за управление автомобилем физическому лицу выплачивают 5 тыс. руб. в месяц. Рассчитать страховые взносы (в разрезе каждого фонда), ежемесячно перечисляемые в бюджет.

Задание 2. В январе налогооблагаемые доходы работника организации 1965 г. рождения составили 360 тыс. руб. Рассчитать страховые взносы (в разрезе каждого фонда), которые организация должна исчислить с этой базы.

Задание 3. В организации работает 20 инвалидов II группы и 13 инвалидов III группы, заработная плата каждого работника составляет 16 тыс. руб. в месяц. Рассчитать суммы страховых взносов за отчетный период.

Задание 4. С января по июнь ИП выплатил одному из своих работников, который родился в 1971 году, 120 тыс. руб. Рассчитать суммы страховых взносов, которые нужно исчислить и уплатить с заработной платы работника.

Задание 5. По итогам года выплаты работнику организации 1961 года рождения, являющемуся инвалидом 3 группы, составили 620 тыс. руб. Рассчитать сумму страховых взносов.

Задание 6. Уставный капитал организации, занимающейся изготовлением и реализацией канцелярских товаров, полностью состоит из вклада общественной организации инвалидов. Среднесписочная численность работников предприятия 32 человека, из них 17 человек – инвалиды. ФОТ организации за 2010 год –1 152 тыс. руб. Рассчитать страховые взносы. Недостающие для расчетов данные добавить самостоятельно (условно).

Задание 7. Торгово-посредническая фирма в течение прошлого года выплатила работнику согласно трудовому договору:

Ø заработную плату в размере 10 тыс. руб. в месяц;

Ø премию за производственные результаты в размере 2 тыс. руб. в месяц;

Ø денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 10 тыс. руб.

Кроме этого, по результатам работы за год в декабре прошлого года работнику была выплачена премия в размере 3 тыс. руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему выделялась материальная помощь в размере 15 тыс. руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли организации, причем данные выплаты не предусматривались в трудовом договоре и в других локальных актах организации. Определить базу по страховым взносам за предыдущий год, указать статьи, на которые нужно ссылаться при решении задачи.

Задание 8. Исчислить страховые взносы для ИП на 2010 и 2011 гг., указать сроки их уплаты. Сделать выводы по изменению налогового бремени у ИП. Заполнить РСВ-2.

Задание 9. В пользу работника коммерческой организации, являющегося инвалидом 2 группы, за предыдущий год были осуществлены следующие выплаты:

Ø заработная плата – 15 тыс. руб. ежемесячно;

Ø выплата по договору купли-продажи имущества, принадлежащего работнику – 10 тыс. руб.;

Ø вознаграждение по дополнительному трудовому соглашению – 32 тыс. руб.;

Ø материальная помощь к юбилею – 3,5 тыс. руб.;

Ø выплата по листку временной нетрудоспособности – 500 руб.;

Ø единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи – 5 тыс. руб.;

Ø вознаграждение по договору гражданско-правового характера на выполнение разовой работы – 6 тыс. руб.;

Ø прочие выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций – 4 тыс. руб.

Исчислить страховые взносы, подлежащие уплате за отчетный период, указать сроки предоставления отчетности и сроки уплаты.

Задание 10. Определить базу и сумму страховых взносов, если в пользу физического лица за месяц были произведены следующие выплаты:

Ø начислена сдельная заработная плата – 5700 руб.;

Ø надбавка за сверхурочную работу – 800 руб.;

Ø пособие по временной нетрудоспособности – 1250 руб.;