Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності здійснюється у Пояснювальній записці (додаток 14) та формах щодо розкриття елементів фінансової і бюджетної звітності.

 

2.4.1. Елементи фінансової звітності додатково розкриваються у таких формах:

 

«Звіт про рух необоротних активів» (форма № 5) (додаток 15);

 

«Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування» (форма № 6) (додаток 16);

 

«Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей» (форма № 15) (додаток 17);

 

Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі № 7д, № 7м «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами» (додаток 18).

 

2.4.2. Елементи бюджетної звітності додатково розкриваються у формах:

 

Довідка про підтвердження залишків коштів загального та спеціального фондів державного або місцевих бюджетів на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках (додаток 19);

 

Довідка про підтвердження залишків коштів на рахунках інших клієнтів Державної казначейської служби України (додаток 20);

 

Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних), інших рахунках, відкритих в органах Державної казначейської служби України, та поточних рахунках, відкритих в установах банків (додаток 21);

 

Реєстр залишків коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках розпорядників бюджетних коштів, що належать до сфери управління розпорядників бюджетних коштів вищого рівня (додаток 22);

 

Довідка про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на поточних рахунках, відкритих в установах банків (додаток 23);

 

Довідка про залишки бюджетних коштів на інших поточних рахунках в установах банків (додаток 24);

 

Довідка про депозитні операції (додаток 25);

 

Довідка про сплату до бюджету штрафів, накладених контролюючими органами (додаток 26);

 

Довідка про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення (додаток 27);

 

Довідка про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду (додаток 28);

 

Довідка про спрямування обсягів власних надходжень, які перевищують відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України (рішенням про місцевий бюджет) (додаток 29);

 

Довідка про направлення асигнувань розпорядникам бюджетних коштів, які належать до сфери управління інших головних розпорядників бюджетних коштів (додаток 30);

 

Довідка про використання іноземних грантів (додаток 31);

 

Довідка про дебіторську заборгованість за видатками (додаток 32);

 

Довідка про кредиторську заборгованість, яка склалась станом на 01.01.2011 за зобов'язаннями, що не вважаються бюджетними (додаток 33);

 

Довідка про розподіл видатків на централізовані заходи і програми з охорони здоров'я на 20__ рік між адміністративно-територіальними одиницями (додаток 34).

 

2.5. Перевірка та порівняння окремих показників форм фінансової та бюджетної звітн.

 

До подання річного бухгалтерського звіту на підставі затверджених керівником установи пропозицій постійно діючих інвентаризаційних комісій з урегулювання розбіжностей фактичної наявності цінностей відповідні записи мають бути внесені до реєстрів і рахунків бухгалтерського обліку. Суми статей балансу за коштами на рахунках у банках, банківськими позиками, дані про рух фінансування з бюджету та позабюджетних фондів повинні відповідати відомостям, вказаним у виписках банків. Відображення у балансі сум за розрахунками з фінансовими і податковими органами, які взаємно не погоджені, не допускається.

Бухгалтерські звіти підписують керівник і головний бухгалтер установи, в централізованих бухгалтеріях – керівник цього органу управління установи, при якому вона утворена, і головний бухгалтер. Крім того, звіти про виконання плану за штатами і контингентами у міністерствах, відомствах, управліннях (відділах) держадміністрацій підписує керівник фінансової служби.

 

У бухгалтерських звітах не повинно бути жодних підчисток і помарок. Виправлення помилок у звітах здійснюється з дотриманням вимог, встановлених закнодавством.

Форми річного звіту повинні бути пронумеровані, прошнуровані, зброшуровані в окрему папку, складено перелік форм, включених до річного звіту.

 

Строки подання річних звітів установами встановлюються організаціями, до яких подаються ці звіти.

Кожний бухгалтерський звіт установи до подання його у визначені органи розглядається і затверджується у порядку, встановленому законодавством та установчими документами організації.

 

Річні бухгалтерські звіти подаються:

· вищій установі;

 

· органу Державного казначейства – при отриманні асигнувань з державного бюджету;

· органу Державної статистики – при окремих вказівках.

 

Зведені річні звіти міністерств, інших центральних органів виконавчої влади подаються до Управління бухгалтерського обліку та звітності Головного управління Державного казначейства України керівниками бухгалтерських служб цих установ після перевірки даних про асигнування Управлінням оперативно-касового планування видатків Головного управління Державного казначейства України та перевірки форми № 3 “Звіт про виконання плану за штатами і контингентами” галузевими управліннями Міністерства фінансів України.

Інформаційність річного звіту повинна бути доповнена пояснювальною запискою, яка є обов’язковим додатком до річного звіту. Її обсяг та зміст не регламентовані, хоча навряд чи доцільно перевантажувати записку переліченням показників, які безпосередньо читаються за формами звітності. Разом з тим, у пояснювальній записці наводяться пояснення основних факторів, які вплинули на господарські та фінансові результати роботи установи, висвітлюється її фінансовий та майновий стан. Крім того, тут знаходять своє відображення відомості про намір установи змінити на майбутній рік методологію подачі окремих господарських і майнових операцій, коштів та розрахунків, а також подачу інформацію про дебіторів, що мають найбільшу прострочену заборгованість, із зазначенням суми боргу.

 

У поясненнях до звіту всі установи наводять курс, за яким при складанні річного бухгалтерського звіту був здійснений перерахунок активів і пасивів в іноземній валюті у грошову одиницю, що діє на території України, а також пояснюють причини змін вступного балансу на початок року.

 

3. Порядок складання балансу

Для керівництва бюджетною установою потрібно мати достовірну та вичерпну інформацію про загальний обсяг використання, джерела утворення, стан та розміщення коштів. Такі дані отримують за допомогою одного з елементів методу бухгалтерського обліку – бухгалтерського балансу.

 

Бухгалтерський баланс бюджетної установи – це метод відображення та групування на визначену дату, як правило на 1-е число, засобів бюджетної установи за видами, розміщенням, використанням та джерелами їх утворення в грошовій оцінці.

Засоби бюджетної установи та джерела їх утворення в балансі показуються за статтями.

 

Стаття балансу – це складова активу і пасиву, яка характеризує групу економічно однорідних господарських засобів та джерел їх утворення.

Статті балансу, в свою чергу, об’єднуються в економічно однорідні групи – розділи балансу.

 

Актив балансу бюджетної установи складається з трьох розділів:

І. Необоротні активи.

 

ІІ. Оборотні активи.

ІІІ. Витрати.

 

У пасиві балансу відображаються джерела утворення засобів. Основним джерелом утворення господарських засобів бюджетної установи є асигнування з бюджету.

Пасив балансу бюджетної установи складається з трьох розділів:

 

І. Власний капітал.

ІІ. Зобов’язання.

 

ІІІ. Доходи.

Структура балансу бюджетної установи суттєво відрізняється від балансу госпрозрахункової.

 

Баланс складається на підставі звірених даних синтетичного та аналітичного обліку на кінець звітного періоду. Залишки на рахунках обліку на початок року повинні бути тотожні відповідним даним на кінець року в балансі за попередній період.

Установи складають єдиний баланс за всіма коштами загального і спеціального фондів.

Кожна установа заповнює в балансі тільки ті рядки, які відносяться до її діяльності.

 

Річна (35)

Баланс. Форма № 1

 

Звіт про надходження та використання коштів загального фонду. Форма № 2д, № 2м

 

Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги. Форма № 4-1д, № 4-1м

 

Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень. Форма № 4-2д, № 4-2м

 

Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду. Форма № 4-3д, № 4-3м

 

Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду. Форма № 4-3д.1, № 4-3м.1

 

Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів. Форма № 4-4д

 

Звіт про заборгованість за бюджетними коштами. Форма № 7д, № 7м

 

Звіт про заборгованість за окремими програмами. Форма № 7д.1, № 7м.1

 

Звіт про результати фінансової діяльності. Форма № 9д, № 9м

 

Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей (форма № 15)

 

Звіт про виконання кошторису Фонду. Додаток 13

 

Рекомендації щодо звірки показників форм фінансової та бюджетної звітності. Додаток 35

 

Пояснювальна записка. Додаток 14

 

Звiт про рух грошових коштів. Додаток 3

 

Довідка про підтвердження залишків коштів загального та спеціального фондів державного або місцевих бюджетів на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках. Додаток 18

 

Довідка про підтвердження залишків коштів на рахунках інших клієнтів Державного казначейства. Додаток 19

 

Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних), інших рахунках, відкритих в органах Державного казначейства України, та поточних рахунках, відкритих в установах банків. Додаток 20

 

Реєстр залишків коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках розпорядників бюджетних коштів, уключених до мережі розпорядників вищого рівня. Додаток 21

 

Довідка про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на поточних рахунках, відкритих в установах банків. Додаток 22

 

Довідка про залишки бюджетних коштів на інших поточних рахунках в установах банків. Додаток 23

 

Довідка про депозитні операції. Додаток 24

 

Довідка про виконання закону про Державний бюджет України на відповідний рік в частині спрямування обсягів власних надходжень, які перевищують відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет. Додаток 29

 

Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі № 7д, № 7м “Звіт про заборгованість за бюджетними коштами”. Додаток 25

 

Довідка про направлення асигнувань розпорядникам бюджетних коштів, які належать до сфери управління інших головних розпорядників бюджетних коштів. Додаток 30

 

Довідка про використання іноземних грантів. Додаток 31

 

Довідка про дебіторську заборгованістьза видатками. Додаток 32

 

Довідка про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення. Додаток 26

 

Довідка про кредиторську заборгованість, яка склалась станом на 01.01.2011 за зобов'язаннями, що не вважаються бюджетними. Додаток 33

 

Довідка про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду. Додаток 27

 

Довідка про сплату до бюджету штрафів, накладених контролюючими органами. Додаток 28

 

Звіт про рух необоротних активів. Форма № 5

 

Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування. Форма № 6

 

Довідка про розподіл видатків на централізовані заходи і програми з охорони здоров'я на 20__ рік між адміністративно-територіальними одиницями. Додаток 34

 

Про забезпечення окремих категорій населення технічними та іншими засобами реабілітації. Форма № 7 (місячна, квартальна, річна)

 

Квартальна (24)

Баланс. Форма № 1