Вопрос. Налог на имущество организаций.

Региональный налог.

Налогоплательщики:

-российские организации;

-иностр.организации,осуществляющие в РФ деятельность через постоянные представительства либо имеющие недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения:

-движимое и недвижимое имущество,учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств.

Особенность-определение объекта в отношении иностр.организаций;

-для иностр.организаций,у которых есть недвижимое имущество в РФ,то это недвиж.имущество и будет объектом налогообложения.

Не признаются объектами:

-объекты природопользования;

-земельные участки;

-имущество,принадлежащее органам исполнит.власти,в которых осуществляется военная или приравненная к ней служба.

Законы субъектов РФ расширяют перечни льготных объектов.В Воронежской области освобождены:

-религиозные организации;

-организации в отнош.памятников истории и культуры и др.(Закон ВОР.обл. «О налоге на имущество организаций»)

Налоговая база-среднегодовая балансовая стоимость имущества организаций(с 1.01.14г. будет исключение: субъектам РФ предоставляется право установить налоговую базу исходя из кадастровой стоимости имущества.Это будет возможно лишь в след.случаях:

-в отнош. ТЦ,административно-деловых центров и помещений в них;

-нежилых помещений,в кот.размещены офисы торг.объектов,объектов общепита,быт.обслуживания;

-объекты недвиж.имущества иностр.организаций,не осуществляющих деятельность в РФ через представительство.

Закон говорит,что введение кадастровой стоимости возможно только определения результатов кадастровой стоимости недвижимости.

Максимальный налоговые ставки в случае исчисления кадастровой стоимости: в 2014г. ставка < либо = 1%; в 2015 < либо = 1,5%; в 2016 <либо = 2%.

В настоящее время НК РФ определяет верхнюю границу нал.ставки=2,2%; субъект РФ определяет конкретные нал.ставки(в ВРН 2,2%)для с/х организаций льготная ставка=0,5%.

Налоговый период=1 календарный год.

Отчетные периоды-кварталы(по итогам отчетного периода авансовые платежи до 30 числа.По итогам нал.периода до 30 марта следующего за налоговым периодом).

Факт отсутсвия гос.регистрации права собственности на недвижимое имущество не является основанием освобождения от уплаты налога.

Вопрос Налог на игорный бизнес.

Взимается с предпринимательской деятельности,связанной с проведением азартных игр,пари и т.д.

4 легальных зоны:

-Сибирская монета

-Янтарная(Калининградская обл.)

-Азов-Сити

-Приморье.

В остальных регионах РФ допускается лишь игорная деятельность тотализаторов и букмекерских контор.

Плательщики налога:

-организации

-предприниматели.

Объекты:

-игорный стол

-игорный автомат

-процессинговый центр тотализатора/букмекерской конторы

-пункт приема ставок.

Постановка на налоговый учет-за 2 дня до момента установки объекта.После этого в течение 5 дней выдается свидетельство о регистрации.

Налоговая база-общее количество игорных столов,автоматов и т.п.

Налоговые ставки-в НК установлены нижние и верхние пределы для каждого объекта.

Налоговый период-1 календарный месяц до 20 числа +подача налоговой декларации.

Налог исчисляется самостоятельно.

Вопрос. Транспортный налог.

Гл.28 НК РФ.Вводится в действие законом субъекта,т.е. региональный.

Плательщики(только те,на которых зарегестрировано ТС):-организации

-предприниматели

-физ.лица.

Объект налогообложения:

-ТС в ст.358(исключения:весельные лодки,ЛА для инвалидов,с/х машины и т.д.)

Налоговая база определяется в зависимости от категории ТС:

ТС с двигателем-зависит от мощности(в л.с.)

ТС воздушные: единица ТС

ТС водные(буксир.): валоваявместимость

В НК есть таблица налоговых ставок.

Субъекты РФ вправе понижать или повышать налоговую ставку максимально в 10раз(в Вор.обл. до 100 л.с.-20руб./л.с.)

Налоговый период-1 календарный год(до 1 ноября года следующего за налоговым периодом).

Отчетный период для организации-кварталы.

Организации самостоятельно исчисляют транспортный налог.Граждане-на основании налогового уведомления.

Вопрос. Земельный налог.

Устанавливается НК и НПА представительных органов муниципальных образований
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

По истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.