Вопрос. Индивидуальные налогово-правовые акты: понятие, признаки, виды. Роль в механизме налогово-правового регулирования.

Правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные.

Индивидуальные правовые акты не являются нормативно-правовыми, не содержат общеобязательных правил поведения, а содержат индивидуальные предписания – конкретные лица.

Признаки:

1. индивидуально-определенный характер

2. являются властными и обязательными для исполнения

3. не содержат в себе правовой нормы, их назначение – не создавать, и применять норму права.

4. выступают в качестве юридических фактов, порождающих конкретные правоотношения – локальное правовое регулирование

5. исчерпываются однократным применением и на иные ситуации не применяются

6. обеспечиваются государственным принуждением.

Это акты правоприменения.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, решение налогового органа о взыскании налога, пени; налоговое уведомление.

Классификация:

1. По субъектам, их принимающим:

- акты налоговых органов

- органы, контролирующие уплату госпошлины, принимаемые судами, овд – решение об изменении срока уплаты.

2. По цели:

– Правообеспечительные – гарантируют исполнение субъектами своих обязанностей

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

- Правоисполнительных – обеспечивают принудительное исполнение неисполненных или ненадлежаще исполненных обязанностей.

Решение налоговой о взыскании налога за счет денежных средств на счетах плательщика.

- Охранительные – решение руководителя фнс о привлечении налогоплательщика к ответственности.

3. По характеру:

- Регулятивные – требование налогового органа об уплате налога, налоговое уведомление

- Охранительные

4. Договорные и не-

А – налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.

Б - остальные

Вопрос. Понятие, признаки и структура налоговых правоотношений. Налоговое обязательство.

Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления, введения в действие и взимания налогов с физических лиц и организаций.

Признаки:

Общеправовые признаки:

формальная определенность;

связь участников налоговых правоотношений юридическими правами и обязанностями;

устанавливаются только между самостоятельными и равными (с точки зрения закона) сторонами;

волевой характер (возникают только на основе нормы налогового права, которая устанавливается по воле государства);

индивидуализация субъектов (отличаются определенностью прав и обязанностей субъектов, координацией их взаимного поведения);

охрана налоговых правоотношений государством.

Характерные черты налоговых правоотношений:

возникновение и функционирование в процессе налоговой деятельности государства (деятельности по образованию за счет налоговых поступлений государственных и муниципальных фондов денежных средств в публичных целях);

имущественный характер (являются разновидностью финансовых отношений, в основе которых лежат имущественные и связанные с ними неимущественные отношения, носящие публичный характер);

направленность на образование государственных и муниципальных фондов денежных средств;

участие в налоговых правоотношениях государства или муниципальных образований (обязательным участником и воздействующим субъектом является государство или муниципальное образование непосредственно или в лице компетентных органов);

наличие третьей стороны при исполнении налоговой обязанности (НК РФ допускает возможность участия в налоговых правоотношениях лиц, не являющихся налогоплательщиками, но обязанных исчислить налог, удержать его из дохода налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет).

Структура:

Существуют разнообразные типы (виды, подвиды) налоговых правоотношений (по установлению и введению налогов, контрольные, обеспечительные, по применению налоговых льгот и т.д.), каждый из которых обладает не только общими, но и специфическими признаками, элементами структуры, содержания, формы, составом участников и т.д.

Налоговое правоотношение имеет свою структуру (состав), т.е. совокупность составляющих его взаимосвязанных элементов:

субъектов;

объекта;

содержания (субъективных прав и юридических обязанностей).

Объектом налоговых правоотношений является все то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений формируется определенная правовая связь.

Содержанием налогового правоотношения выступают права и обязанности его участников. Содержание налогового правоотношения формируется в результате действия юридических норм, волеизъявления его участников, а также в соответствии с решениями правоприменительных органов.

Вопрос. Классификация налоговых правоотношений.

1) в зависимости от характера налоговых норм - на материальные и процессуальные:

- к материальным правоотношениям в налоговом праве относятся отношения по поводу исчисления, уплаты налога или сбора, а также выполнения иных налоговых обязанностей в сфере налогообложения;

- к процессуальным правоотношениям относятся отношения, связанные с порядком назначения, проведения налоговых проверок, особенностей привлечения к налоговой ответственности, порядком обжалования актов налоговых органов и т.п.;

2) в зависимости от субъектного состава налоговые правоотношения можно подразделить на:

- отношения, возникающие между РФ и субъектами РФ; между РФ и муниципальными образованиями;

- отношения между субъектами РФ и муниципальными образованиями (по поводу установления и введения налогов и сборов);

- отношения между государством (муниципальными образованиями), а также иными участниками налоговых правоотношений;

3) в зависимости от характера межсубъектных связей - на абсолютные и относительные:

- абсолютные правоотношения - это правоотношения, в которых точно определена лишь одна сторона;

- относительные правоотношения - это правоотношения, в которых конкретные налогоплательщики выступают в качестве обязанных лиц, наделенных одновременно и соответствующими правами.

В настоящее время НК РФ выделяет следующие группы отношений, регулируемых налоговым законодательством:

- по установлению налогов и сборов;

- по введению налогов сборов;

- по взиманию налогов и сборов;

- по осуществлению налогового контроля;

- по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

- по привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вопрос. Субъекты (участники) налоговых правоотношений: понятие и классификация. Соотношение с субъектами налогового права.

Участник налогового правоотношения – правосубъектное лицо, у которого в рамках налогового правоотношения возникают субъективные юридические права и обязанности.

В качестве участников налоговых правоотношений НК называет: налогоплательщиков; налоговых агентов; налоговые и таможенные органы. Этот перечень не является исчерпывающим, поскольку налоговое законодательство упоминает и других субъектов, наделенных специальной налоговой правосубъектностью.

К таким участникам, например, относятся представители налогоплательщиков – законные и уполномоченные. Значительную роль в налоговых правоотношениях играют банки. В сфере налогового контроля могут быть задействованы эксперты, специалисты, понятые, свидетели.

Регистрирующие и иные органы обязаны согласно НК сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков.

Важнейшими субъектами налогового права являются Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования.

Законодательные (представительные) органы власти играют решающую роль в правоотношениях по установлению и введению налогов на соответствующей территории.

Основными субъектами налогового права являются налогоплательщик, с одной стороны, и государство в лице налоговых органов – с другой. Участие всех иных лиц в налоговых правоотношениях носит факультативный, подчас эпизодический характер.

Вопрос. Содержание налоговой правосубъектности. Налоговая правоспособность. Налоговая дееспособность. Налоговая деликтоспособность.

Способность становиться участником налоговых правоотношений, приобретать в них права и исполнять обязанности связывается с наличием у нее особого качества - налоговой правосубъектности.

Категория правосубъектности является одной из центральных в любой отрасли права. Вместе с тем проблема правосубъектности была глубоко исследована лишь наукой гражданского права и, в несколько меньшей мере, в трудовом праве. В иных отраслях права теоретическое изучение данного вопроса явно недостаточно. Практически отсутствуют работы по проблеме правосубъектности в финансовом, и в частности в налоговом, праве. Данное обстоятельство необходимо связывать в первую очередь с тем, что проблемы, возникающие в сфере налогообложения, приобрели актуальное звучание относительно недавно. Законодательство о налогах и сборах находится в процессе постоянного развития и обновления.

Налоговая дееспособность — это предусмотренная нормами налогового права способность лица своими действиями приоб­ретать и реализовывать принадлежащие ему права и выполнять возложенные на него обязанности.

Налоговые правоспособность и дееспособность взаимосвязаны и дополняют друг друга. Налоговая правоспособность образуется с момента возникновения (рождения ребенка, вступления в наслед­ство и т. д.), дееспособность — по достижении определенного ус­ловия (регистрации в качестве предпринимателя, достижения оп­ределенного возраста и т. д.). В налоговых правоотношениях часто возникновение правоспособности и дееспособности совпадают. Так, одновременно с регистрацией устава юридического лица воз­никают обязанности по постановке его на учет в налоговые орга­ны и по предоставлению отчетности о деятельности, а в случае уклонения от исполнения возложенных обязанностей применя­ются меры государственного принуждения.

Налоговая деликтоспособность представляет собой одно из проявлений налоговой дееспособности организации - ее способность самостоятельно нести ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих налоговых обязательств в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ