Тема 4. Організація обліку власного капіталу

Мета проведення: у результаті виконання практичної роботи, студент повинний уміти відображати господарські операції по формуванню статутного капіталу по створеному підприємству, складати графіка документообігу по обліку статутного капіталу.

Завдання для практичних занять (2 год.):

Зміст заняття:

1. Відображення господарських операцій по формуванню статутного капіталу на створеному підприємстві

2. Розробити графік документообігу з обліку статутного капіталу

Задача 4.1

Зорін В.І. - член ТОВ «Гермес-плюс», 5.12.20__ року виходить із членів товариства. Розмір майнового паю на момент виходу із ТОВ складає 2700 грн. Виплату паю здійснюють шляхом передачі основних засобів:

— первісна вартість...........................................................................5000 грн;

— нарахована сума амортизації.......................................................3800 грн.;

— балансова вартість виробничих запасів складає………………… 500 грн.;

— грошові кошти у сумі.....................................................................1000 грн.

Відобразити в бухгалтерському обліку вибуття із членів ТОВ.

 

Розв’язання задачі 4.1

 

 

 

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
Д^Т	К^Т
1.	Нарахована сума майнового паю, який необхідно виплатити члену ТОВ «Гермес-плюс» Зоріну В.І.
2.	Списана сума нарахованого зносу основних засобів, які передаються члену ТОВ Зоріну В.І.
3.	Передані основні засоби за залишковою вартістю члену ТОВ Зоріну В.І. в рахунок майнового паю
4.	Передані виробничі запаси члену ТОВ Зоріну В.І. в рахунок майнового паю
5.	Передані грошові кошти члену ТОВ Зоріну В.І. в рахунок майнового паю

 

Задача 4.2

Підприємство викупило за грошові кошти 200 власних простих акцій за номіналом 20 грн. Протягом року 150 із викуплених акцій були продані за ціною 30 грн., а 50 акцій було анульовано. Відобразити вплив даних операцій на капітал підприємства.

 

 

Розв’язання задачі 4.2

 

 

 

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
Д^Т	К^Т
1.	Викуплені акції в акціонерів (200 шт.*20 грн.).
2.	Повторно випущені в оборот викуплені акції (150 шт.*30 грн.=4500 грн.; 150 шт.*20 грн.=3000 грн.).	31 31	451 422	3000 1500
3.	Анульовані акції (50 шт.*20 грн.=1000 грн.).

 

Задача 4.3

ВАТ «Корона» одержало безоплатно необоротні активи обладнання, справедлива вартість яких складає 2000 грн. На загальних зборах ВАТ прийнято рішення 15% прибутку за 2010 рік направити на збільшення резервного капіталу, 30000 грн. - до статутного капіталу, сплатити дивіденди у сумі 20000 грн., чистий прибуток за 2010 рік склав 100000 грн. Відобразити зміни, що викликані даними операціями в капіталі підприємства.

 

 

Розв язання задачі 4.3

 

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
Д^Т	К^Т
1.	Підприємством одержано безоплатно необоротні активи
2.	Визнано дохід від безоплатно одержаних необоротних активів на суму нарахованої амортизації: - нарахування амортизації; - визнання доходу.		13 745
3.	Відрахування до резервного капіталу.
4.	Нарахування дивідендів.
5.	Збільшення статутного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку.

 

Питання для опитування:

1. Що розуміють під організацією обліку статутного капіталу?

2. Яким чином слід організовувати проведення змін в статутному капіталі?

3. Чим відрізняється від інших організація обліку неоплаченого капіталу?

4. Чим відрізняється від інших організація обліку пайового капіталу?

5. Чим відрізняється від інших організація обліку резервного капіталу?

6. Які основні питання щодо капіталів, резервів і фондів наводяться в наказі про облікову політику?

7. Як слід розуміти організацію інвентаризації капіталів?

8. Як визначається сума забезпечення зобов'язань?

9. Які завдання організації обліку забезпечення зобов'язань?

10.Що являє собою організація інвентаризації зобов'язань?

11.Які особливості організації обліку цільових надходжень?

 

 

Завдання для виконання самостійної та індивідуальної роботи по темі 4 (18 год.):

Завдання 1.

Вивчити літературу [1, с.362; 6, с.241] та на цій підставі скласти засновницький опис майна. У створення підприємство внесено: майно автомобіль «Нива», 2000р., технічний паспорт №564908, залишкова вартість - 25700 грн., власник Коваленко Г.Р.; комп'ютер "Самсунг", паспорт № 23546, залишкова вартість 12900 грн., власник Іваненко Т.М.

 

Завдання 2.

Використовуючи зразок графіку документообігу [10, с.65, 69, 72], розробити графік документообігу з обліку статутного капіталу за наступною формою [6, с.245]: по горизонталі - створення документу (відповідальність за виписку, відповідальність за оформлення, відповідальність за виконання, строк виконання); перевірка документу (відповідальність за перевірку, хто подає, порядок подання, строк подання), обробка документу, передача до архіву; по вертикалі - найменування документів, на підставі яких заповнюється графік.

 

 

Тема 5. Організація обліку зобов’язань

 

Мета проведення: у результаті виконання практичної роботи, студент повинний уміти складати договір про надання кредиту, графік видачі і погашення кредиту, відбивати в обліку господарські операції по наданню і погашенню кредиту.

Завдання для практичних занять (2 год.):

Зміст заняття:

1. Скласти договір про надання кредиту банком створеному підприємству

2. Розробити графік видачі і погашення кредиту

3. Відображення господарських операцій по наданню та погашенню кредиту

 

Задача 5.1

Вихідні дані для виконання задачі:

1) залишок коштів на поточному рахунку в банку - 1250000 грн.;

2) залишок по рахунку 471 «Забезпечення витрат відпусток» - 800000 грн.;

3) залишок на рахунку 301 «Каса в національній валюті» - 90000 грн.;

4) рахунок 40 «Статутний капітал» складає 540000 грн.

На підставі наведених даних відобразити на рахунках господарські операції з обліку розрахунків з працівниками підприємства з оплати праці. Господарські операції, які відбулися на протязі місяця відображені в табл. 5.1

Таблиця 5.1

Господарські операції за місяць

 

 

 

№ з/п	Зміст господарських операцій	Сума, грн.
1.	Нарахована заробітна плата працівникам:
- основного виробництва;
- за виправлення браку;
- цеховому персоналу.
2.	Утримано податок з доходів фізичних осіб (ПДФО).
3.	Утримання із заробітної плати по виконавчим листам.
4.	Перерахована заробітна плата на особові рахунки працівників до Ощадбанку.
5.	Виплачена з каси підприємства заробітна плата працівникам.
6.	Нараховані працівникам щорічні відпуски.
7.	Депонована не затребувана своєчасно заробітна плата.

 

Розв’язання задачі 5.1

 

 

 

 

 

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
Д^Т	К^Т
	Нарахована заробітна плата працівникам:
- основного виробництва
- за виправлення браку
- цеховому персоналу
	Утримано податок з доходів фізичних осіб (ПДФО)		641/1
	Утримання із заробітної плати по виконавчим листам
	Перерахована заробітна плата на особові рахунки працівників до Ощадбанку
	Виплачена з каси підприємства заробітна плата працівникам
	Нарахована працівникам оплата за щорічні відпуски
	Депонована не затребувана своєчасно заробітна плата

 

Кредитове сальдо за рахунком 661 «Розрахунки за заробітною платою» говорить про те, що підприємство має заборгованість перед працівниками із заробітної плати.

 

Питання для опитування:

1. Що означає блок-схема організації обліку зобов'язань?

2. З якою метою проводиться класифікація зобов'язань?

3. Що означає визнання зобов'язань?

4. В чому полягає оцінка зобов'язань?

5. Чому знання оцінки необхідні для організації обліку зобов'язань?

6. Назвіть основні завдання організації обліку зобов'язань.

7. Як організовано документування операцій із зобов'язаннями?

8. Як організований синтетичний облік зобов'язань?

9. Як організований аналітичний облік зобов'язань?

10. У чому полягає сутність послідовності організації облікового процесу зобов'язань?

11. На підставі яких нормативних документів в бухгалтерському обліку створюється інформація про забезпечення зобов'язань?

12. Чим відрізняються поняття забезпечення зобов'язань від власне самих зобов'язань?

13. Для чого бухгалтерія розробляє графіки та календарі зі сплати зобов'язань?

 

 

Завдання для виконання самостійної та індивідуальної роботи по темі 5 (18 год.):

Завдання 1.

Використовуючи зразки графіків або контрольних форм для організації обліку розрахунків з податків і обов'язкових платежів (наданих в конспекті лекцій), необхідно самостійно розробити для підприємства ТОВ "Лелека-Колор", яке сплачує усі обов'язкові податки і платежі, квартальний календар сплати податків і зборів, в якому вказати: перелік податків, зборів, внесків, обов'язкових платежів; календарний графік надання звітності місцевій податковій адміністрації, враховуючи вимоги законодавства на дату складання цього графіка.

 

Завдання 2.

На 1.07. 20__р. у підприємства на балансі виявився залишок кредиторської заборгованості у розмірі 1780 грн. постачальнику державної форми власності, з якого за наявними документами спливли терміни позовної давності і постачальник ніякими повідомленнями провимогу сплати не заявив. Які організаційні дії слід провести бухгалтеру, щоб відобразити цю суму у бухгалтерському обліку. Вам належить організувати документальне оформлення цієї операції та відображення її у системі рахунків, відповівши на такі питання:

1. Хто буде цю операцію проводити?

2. Скільки тут буде операцій загалом і яких?

3. Якими документами їх слід оформити?

4. Якими бухгалтерськими проводками відобразити?

5. У яких облікових регістрах?

 

Завдання 3.

Організувати послідовність (проставити порядкові номери проведених дій) розрахунків з постачальником за отримані від нього виробничі запаси на основі наведених господарських операцій, якщо відомо наступне. Ми є бухгалтерами підприємства, яке проводить закупку виробничих запасів, необхідних для процесу виробництва. Цей процес (закупівлі матеріалів) повинен бути чітко організований у певній послідовності. Розмістіть у необхідній послідовності операції процесу закупівлі запасів, використовуючи наведені операції.

1. На підставі рахунку постачальника ми перерахували йому суму попередньої оплати.

2. Експедитор нашого підприємства отримує запаси на складі у постачальника.

3. Керівник нашого підприємства підписує договір купівлі запасів на умовах попередньої оплати.

4. Бухгалтер нашого підприємства оприбутковує запаси і передає документи матеріально відповідальній особі.

5. Підприємство-постачальник виписує рахунок і виставляє його нам.

6. Експедитор, що одержав запаси, звітується по довіреності і передає накладні в бухгалтерію.

7. Підприємство-постачальник виписує накладну та податкову наклад