Дать определение понятию бухгалтерского баланса. Охарактеризовать структуру баланса.

Бух.баланс – это сгруппированные в определённом порядке и обобщённые сведения о величине активов и величине пассивов, баланс составляется на конкретный момент времени.

Схематично по своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу:

- в левой части отражается информация по активам;

- в правой по пассивам

Итоги по активу и пассиву должны быть равны.

Структура баланса : актив состоит из 2-ух разделов:

1. Долгосрочные активы

2. Краткосрочные активы

Пассив состоит из 3-ёх разделов:

3. Собственный капитал

4. Долгосрочные обязательства

5. Краткосрочные обязательства

Задача Составить баланс:

Актив	Пассив
1 ОФ 69700	5 резервный капитал 17000
2 материалы 40800	6 нераспредел. Прибыль 147000
3 готовая продукция 109200	9 расчёт. По долгосроч. Кредит 84000
4 касса 5800	10 расчёт по налогам и сборам 102000
7 расч с подоотчёт лиц ДЕБИТ 80000
8 расч. счёт 44800
ИТОГ: 350300	ИТОГ: 350300

 

Назвать типы изменений в балансе, охарактеризовать их.

1. Изменение по активу баланса (А)

2. Изменение по пассиву баланса (П)

3. Активно-пассивные в сторону увеличения итога баланса (АП+)

4. Активно-пассивные изменения в сторону уменьшения итога баланса (АП-)

«А» - хоз. операция влечёт за собой изменения в сторону уменьшения по одной статье актива и увеличение по другой статье актива на одну и ту же сумму. (одна – «+», вторая – «-»). Пассив не затрагивается, итог не изменился.

«П» - одна статья пассива увеличивается, другая – уменьшается. Актив баланса не затрагивается, итог не изменился.

«АП+» - статья актива и пассива увеличивается на одну и ту же сумму, итог баланса изменяется на ту же сумму.

«АП-» - статья актива и пассива уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса уменьшается на одну и ту же сумму.

ЗАДАЧА: Определить тип операций, указать влияние на баланс.

1 На склад поступили материалы от поставщиков 150000

2 Отпущены материалы в основное производство 20000

3 поступило на расчётный счёт от дебиторов в погашение задолженности 4500

4 средство добавочного капитала направлены на увеличение уставного капитала 50000

5 получено с расчетного счёта в кассу для выплаты з/п 150000

6 выплачена из кассы з/п 140000

1 АП+, итог баланса увеличился на 150000

2 А, итог баланса не изменился

3 А, итог баланса не изменился

4 П, итог баланса не изменился

5 А, итог баланса не изменился

6 АП-, итог баланса уменьшился на 140000

 

Бух.счёт. Активный счёт . Двойная запись.

Двойная запись – это запись хоз. операций на двух счетах одновременно по Д и К одного и другого счёта на одну и ту же сумму.

Бух.счёт представляет собой способ отражения всех изменений происходящих в составе активов и пассивов в результате хоз. операций.

Схематично счёт представляет собой таблицу в виде большой буквы Т. Каждый сч ёт имеет номер и название.

Левая сторона счёта называется дебитом, правая – кредитом. Сумма записей по Д любого счёта без учёта сальдо называется дебетовым оборотом. Сумма записей по К любого счёта называется кредитовым оборотом.

Сальдо– это остаток по счёту, т. е. это разница между дебетовым и кредитовым оборотом.

Правила записи на активных счетах

Счета, накоторых отражается имущество (движение активов предприятия) называется активными.

Сальдо начальное и конечное на этих счетах всегда отражается по Д.

В активном счёте увеличение (поступление) активов всегда отражается по Д.

Любое уменьшение (выбытие активов) всегда отражается по К.

Сальдо конечно по активному счёту равно: Сн+Доб-Коб+С.коненч.

Вид счёта 50(касса)

ЗАДАЧА:

Определить Ск по счёту 50, составить проводки.

На 01 в кассе было 10 тыс руб. С расчётного счёта в кассу поступило 827 тыс

Выдана з/п 700тыс

Выдано из кассы подотчёт лицу 74тыс

Из кассы на расч. счёт сдано 20тыс

ОТВЕТ:

1.Д50К51 827 тыс СЧЁТ НАРИСОВАТЬ (50)

2. Д70К50 700тыс

3. Д71К50 74тыс

4 Д51К50 20тыс

 

Бух.счёт. Пассивные счета. Корреспонденция счетов.

Корреспонденция счетов – это взаимосвязь 2 счетов в одной бух.проводке, счета объединены проводкой называются корреспондирующие.

Бух.счёт представляет собой способ отражения всех изменений происходящих в составе активов и пассивов в результате хоз. операций.

Схематично счёт представляет собой таблицу в виде большой буквы Т. Каждый сч ёт имеет номер и название.

Левая сторона счёта называется дебитом, правая – кредитом. Сумма записей по Д любого счёта без учёта сальдо называется дебетовым оборотом. Сумма записей по К любого счёта называется кредитовым оборотом.

Сальдо– это остаток по счёту, т. е. это разница между дебетовым и кредитовым оборотом.

Правила записи пассивных счетов

Пассивы предприятия, т. е. собственный капитал и обязательства, отражаются на пассивных счетах.

Сальдо начальное и конченое отражается по К пассивного счёта. Увеличение собственного капитала или обязательств отражается по К. Уменьшение собственного капитала и обязательств отражается по Д.

Сальдо конечное равно: Сн+Коб-Доб=С .конечное

Составить проводки и определить сальдо на конец по 70 счёту.

На 01,10 сальдо – 0. Начислена з/п рабочим основного производства 9850000, начислено ПВН (пособие по временной нетрудоспособности) за счёт ФСЗН 100000, из з/п удержан подоходный налог 800000, из з/п удержаны отчисления в ПФ 98500, из кассы выдана з/п 800000.

Д20К70 9850000

Д69 К70 100000

Д70 К68 800000

Д70 К50 985000

 

Синтетический счёт. Взаимосвязь с аналитическим.

Синтетические счета предназначены для учёта однородных активов и пассивов. На основе синтетических счетов составляется баланс, поэтому их ещё называют балансовыми счетами.

Записи в синтетических счетах производят только в денежных измерителях.

К синтетическим счетам могут открываться субсчета.

Субсчета – это часть синтетического счёта.

Между аналитическими счетами и конкретными счетом существует взаимосвязь: сумма Д и К оборотов, начальных и конечных сальдо по аналитическим счетам должна быть равна соответственно оборотам и сальдо конкретного синтетического счёта.

ЗАДАЧА:

 

Аналитический счёт. Взаимосвязь с синтетическим.

Аналитические счета раскрывают содержание синтетических счетов. Они служат для учёта конкретного вида в составе актива или пассива.

Аналитические счета открываются к конкретному синтетическому счёту.

Записи в них ведутся в натуральном и денежном выражении. Записи ведутся в карточках, книгах, ведомостях по установленным правилам.

Между аналитическими счетами и конкретными счетом существует взаимосвязь: сумма Д и К оборотов, начальных и конечных сальдо по аналитическим счетам должна быть равна соответственно оборотам и сальдо конкретного синтетического счёта.

ЗАДАЧА:

 

 

Инвентаризация.

Инвентаризация – это проверка фактического наличия активов и пассивов и сравнение полученных данных с данными бух.учёта.

В обязательном порядке инвентаризация проводится при:

1. Смене материально – ответственного лица (кассир, зав. складом)

2. При смене руководителя предприятия

3. При установлении фактов хищения

4. После стихийных бедствий

5. По решению суда

6. Перед составление годовой бух.отчётности

Последовательность:

1. Издаётся приказ о проведении инвентаризации

2. Создаётся инвентаризационная комиссия

3. В процессе инвентаризации заполняется инвентаризационная опись

4. Опись передаётся в бухгалтерию для сравнения с данными бух.учёта

5. Выявленные расхождения заносят в сличительную ведомость

6. Комиссия определяет причины расхождения и виновника

В процессе инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостача. Излишки отражается по К90.

Недостача отражается по Д84.

ЗАДАЧА:

 

Дать характеристику счёта 50 «Касса»

Счёт 50 – активный, т. е. по Д увеличение, по К – уменьшение. (дать характеристику активного счёта).

При поступлении денег в кассу заполняется приходный кассовый ордер (ПКО) – бланк строгой отчётности.

При выдаче денег из кассы заполняется расходный кассовый ордер (РКО).

Ежедневно на основании этих документов делаю запись в кассовую книгу, заполняются в 2-ух экз.

Если вручную, то под копирку. Отрывной лист кассовой книги вместе с ПКО и РКО представляют собой отчёт кассира, который передаётся в бухгалтерию.

Если из кассы выдаётся з/п, то заполняется платёжная ведомость.

З\П выдаётся 3 дня. На общую сумму выданной з/п заполняется РКО. К нему прикладывается платёжная ведомость.

1)Д71 К50

2)Д50 К62

3)Д50 К51

4)Д70 К 50

5)Д50 К71

6)Д94 К50

 

Расчётный счёт.Харктеристика счёта 51(правила записи на активном счёте)

 

 

Предпр.самост. выберает банк в котором открывает р.с. С банком заключ.договор на расчётноекассовое обслуживание.