Хоз.операция.Процесс круговорота средств предприятия.

Хоз.операция.Процесс круговорота средств предприятия.

 

Хоз.операция - представления собой действие (события) которое вызывает изменение в составе активов и (или) пасивов.

 

Круговорот средств предп. включает в себя 3 хоз процесса:

1) процесс заготовления

2) процесс производства

3) процесс реализациии

 

Целью деят. любого предпр. является получение прибыли.

 

Получение прибыли образно замыкает кругооборот средств.

 

Кругооборт происходит предпр. непрерывно, хоз.процессы дейсвуют одновременно.

 

 

Дать определение понятию бухгалтерского баланса. Охарактеризовать структуру баланса.

Бух.баланс – это сгруппированные в определённом порядке и обобщённые сведения о величине активов и величине пассивов, баланс составляется на конкретный момент времени.

Схематично по своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу:

- в левой части отражается информация по активам;

- в правой по пассивам

Итоги по активу и пассиву должны быть равны.

Структура баланса: актив состоит из 2-ух разделов:

1. Долгосрочные активы

2. Краткосрочные активы

Пассив состоит из 3-ёх разделов:

3. Собственный капитал

4. Долгосрочные обязательства

5. Краткосрочные обязательства

Задача Составить баланс:

Актив	Пассив
1 ОФ 69700	5 резервный капитал 17000
2 материалы 40800	6 нераспредел. Прибыль 147000
3 готовая продукция 109200	9 расчёт. По долгосроч. Кредит 84000
4 касса 5800	10 расчёт по налогам и сборам 102000
7 расч с подоотчёт лиц ДЕБИТ 80000
8 расч. счёт 44800
ИТОГ: 350300	ИТОГ: 350300

 

Назвать типы изменений в балансе, охарактеризовать их.

1. Изменение по активу баланса (А)

2. Изменение по пассиву баланса (П)

3. Активно-пассивные в сторону увеличения итога баланса (АП+)

4. Активно-пассивные изменения в сторону уменьшения итога баланса (АП-)

«А» - хоз. операция влечёт за собой изменения в сторону уменьшения по одной статье актива и увеличение по другой статье актива на одну и ту же сумму. (одна – «+», вторая – «-»). Пассив не затрагивается, итог не изменился.

«П» - одна статья пассива увеличивается, другая – уменьшается. Актив баланса не затрагивается, итог не изменился.

«АП+» - статья актива и пассива увеличивается на одну и ту же сумму, итог баланса изменяется на ту же сумму.

«АП-» - статья актива и пассива уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса уменьшается на одну и ту же сумму.

ЗАДАЧА: Определить тип операций, указать влияние на баланс.

1 На склад поступили материалы от поставщиков 150000

2 Отпущены материалы в основное производство 20000

3 поступило на расчётный счёт от дебиторов в погашение задолженности 4500

4 средство добавочного капитала направлены на увеличение уставного капитала 50000

5 получено с расчетного счёта в кассу для выплаты з/п 150000

6 выплачена из кассы з/п 140000

1 АП+, итог баланса увеличился на 150000

2 А, итог баланса не изменился

3 А, итог баланса не изменился

4 П, итог баланса не изменился

5 А, итог баланса не изменился

6 АП-, итог баланса уменьшился на 140000

 

Бух.счёт. Активный счёт. Двойная запись.

Двойная запись – это запись хоз. операций на двух счетах одновременно по Д и К одного и другого счёта на одну и ту же сумму.

Бух.счёт представляет собой способ отражения всех изменений происходящих в составе активов и пассивов в результате хоз. операций.

Схематично счёт представляет собой таблицу в виде большой буквы Т. Каждый сч ёт имеет номер и название.

Левая сторона счёта называется дебитом, правая – кредитом. Сумма записей по Д любого счёта без учёта сальдо называется дебетовым оборотом. Сумма записей по К любого счёта называется кредитовым оборотом.

Сальдо – это остаток по счёту, т. е. это разница между дебетовым и кредитовым оборотом.

Правила записи на активных счетах

Счета, накоторых отражается имущество (движение активов предприятия) называется активными.

Сальдо начальное и конечное на этих счетах всегда отражается по Д.

В активном счёте увеличение (поступление) активов всегда отражается по Д.

Любое уменьшение (выбытие активов) всегда отражается по К.

Сальдо конечно по активному счёту равно: Сн+Доб-Коб+С.коненч.

Вид счёта 50(касса)

ЗАДАЧА:

Определить Ск по счёту 50, составить проводки.

На 01 в кассе было 10 тыс руб. С расчётного счёта в кассу поступило 827 тыс

Выдана з/п 700тыс

Выдано из кассы подотчёт лицу 74тыс

Из кассы на расч. счёт сдано 20тыс

ОТВЕТ:

1.Д50К51 827 тыс СЧЁТ НАРИСОВАТЬ (50)

2. Д70К50 700тыс

3. Д71К50 74тыс

4 Д51К50 20тыс

 

Бух.счёт. Пассивные счета. Корреспонденция счетов.

Корреспонденция счетов – это взаимосвязь 2 счетов в одной бух.проводке, счета объединены проводкой называются корреспондирующие.

Бух.счёт представляет собой способ отражения всех изменений происходящих в составе активов и пассивов в результате хоз. операций.

Схематично счёт представляет собой таблицу в виде большой буквы Т. Каждый сч ёт имеет номер и название.

Левая сторона счёта называется дебитом, правая – кредитом. Сумма записей по Д любого счёта без учёта сальдо называется дебетовым оборотом. Сумма записей по К любого счёта называется кредитовым оборотом.

Сальдо – это остаток по счёту, т. е. это разница между дебетовым и кредитовым оборотом.

Правила записи пассивных счетов

Пассивы предприятия, т. е. собственный капитал и обязательства, отражаются на пассивных счетах.

Сальдо начальное и конченое отражается по К пассивного счёта. Увеличение собственного капитала или обязательств отражается по К. Уменьшение собственного капитала и обязательств отражается по Д.

Сальдо конечное равно: Сн+Коб-Доб=С.конечное

Составить проводки и определить сальдо на конец по 70 счёту.

На 01,10 сальдо – 0. Начислена з/п рабочим основного производства 9850000, начислено ПВН (пособие по временной нетрудоспособности) за счёт ФСЗН 100000, из з/п удержан подоходный налог 800000, из з/п удержаны отчисления в ПФ 98500, из кассы выдана з/п 800000.

Д20К70 9850000

Д69 К70 100000

Д70 К68 800000

Д70 К50 985000

 

Синтетический счёт. Взаимосвязь с аналитическим.

Синтетические счета предназначены для учёта однородных активов и пассивов. На основе синтетических счетов составляется баланс, поэтому их ещё называют балансовыми счетами.

Записи в синтетических счетах производят только в денежных измерителях.

К синтетическим счетам могут открываться субсчета.

Субсчета – это часть синтетического счёта.

Между аналитическими счетами и конкретными счетом существует взаимосвязь: сумма Д и К оборотов, начальных и конечных сальдо по аналитическим счетам должна быть равна соответственно оборотам и сальдо конкретного синтетического счёта.

ЗАДАЧА:

 

Аналитический счёт. Взаимосвязь с синтетическим.

Аналитические счета раскрывают содержание синтетических счетов. Они служат для учёта конкретного вида в составе актива или пассива.

Аналитические счета открываются к конкретному синтетическому счёту.

Записи в них ведутся в натуральном и денежном выражении. Записи ведутся в карточках, книгах, ведомостях по установленным правилам.

Между аналитическими счетами и конкретными счетом существует взаимосвязь: сумма Д и К оборотов, начальных и конечных сальдо по аналитическим счетам должна быть равна соответственно оборотам и сальдо конкретного синтетического счёта.

ЗАДАЧА:

 

 

Инвентаризация.

Инвентаризация – это проверка фактического наличия активов и пассивов и сравнение полученных данных с данными бух.учёта.

В обязательном порядке инвентаризация проводится при:

1. Смене материально – ответственного лица (кассир, зав. складом)

2. При смене руководителя предприятия

3. При установлении фактов хищения

4. После стихийных бедствий

5. По решению суда

6. Перед составление годовой бух.отчётности

Последовательность:

1. Издаётся приказ о проведении инвентаризации

2. Создаётся инвентаризационная комиссия

3. В процессе инвентаризации заполняется инвентаризационная опись

4. Опись передаётся в бухгалтерию для сравнения с данными бух.учёта

5. Выявленные расхождения заносят в сличительную ведомость

6. Комиссия определяет причины расхождения и виновника

В процессе инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостача. Излишки отражается по К90.

Недостача отражается по Д84.

ЗАДАЧА:

 

Расчётный счёт.Харктеристика счёта 51(правила записи на активном счёте)

 

 

Предпр.самост. выберает банк в котором открывает р.с. С банком заключ.договор на расчётноекассовое обслуживание.

 

Дипонированая ЗП.

 

Дипонированая ЗП - это Зп не полученная в устан. сроки и сданая на р.с предприятия.

 

Из кассы ЗП выдают в течении 3х дней по платёжной ведомости.

 

Напротив срамилий не получивших ЗП вместо их росписи ставится штам (дипонир.)

 

Фамилии неполучивших ЗП и суммы Зп бухгалтер переносит в рест дипонир. ЗП, а платёжную ведомость "закрывает",, т.е прописью пишет в ней общую сумму выданной и не выданной ЗП.

Невыданная ЗП сдаётся в банк на р.с.

 

В банке заполн. "обьявление на взнос наличными"

 

По требованию работника дипон.ЗП с р.с поступает в кассу и выдаётся.

* Учёт Зп ведётся на счёте 70 учёт дипонированной ЗП на счёте 76(по кредиту)

 

По счёту 70 по дебету отображаются удержание и выдача ЗП, а по кредиту - начисление.

 

Проводки:

1) начиселна Зп рабочим основного производства 60 000 000 Д20 К70

2) получены деньги с р.с в кассу для выдачи ЗП Д50 К51

3) выплачена из кассы Зп 45.400 000 Д70 К50

4) невыплачен. в теч.дня ЗП 5.100 000 Д70 К76

 

 

Повременная ЗП

Зарплата -это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или в натуральной форме за фактически выполненную работу.

Формы оплаты труда	Системы оплаты труда
Повременная ЗП (определяет размер вознаграждения по установленной тарифной ставке или окладу в зависимости от величины отработанного времени)	1. Простая повременная; 2. Повременно-премиальная; 3. Измерения дневной выработки; 4. Двух или нескольких ставок ЗП; 5. Штатно-окладная.

Размер повременной ЗП зависит от:

-количества отработанного времени

-размера тарифной ставки или оклада

 

Учет рабочего времени ведется: в табеле учета рабочего времени

Учет расчетов по ЗП отражается на счете 70(пассивный) т.е по дебету отражаются удержания и выдача ЗП,по кредиту отражается начисление ЗП.

Задача:

1)ЗП за отраб.время:164*8100=1 328 400

2)Сумма премии:1 328 400*30/100=398520

Д20 К70

Д20 К70

 

Сдельная ЗП

Зарплата -это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или в натуральной форме за фактически выполненную работу.

Формы оплаты труда	Системы оплаты труда
Сдельная ЗП(устанавливает зависимость размера заработной платы от объема выпуска продукции или выполнения работ)	1. Прямая сдельная; 2. Косвенно-сдельная; 3. Сдельно-премиальная; 4. Аккордно-сдельная; 5. Сдельно-прогрессивная;

Размер сдельной ЗП зависит от:

- количества выполненной работы

-расценки

Учет расчетов по ЗП отражается на счете 70(пассивный) т.е по дебету отражаются удержания и выдача ЗП,по кредиту отражается начисление ЗП.

Задача:

1)119*18000=2 142 000

Д23 К70

2) 2 142 000*30/100=642600

Д23 К70

 

Удержания из ЗП

Зарплата -это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или в натуральной форме за фактически выполненную работу.

Обязательные удержания из ЗП:

1) подоходный налог -12%

2) отчисления в пенс.фонд – 1%

3) удержания по исполнит.листам (алименты)

Не обязательные удержания:

1) профсоюзные взносы (1%)

2) удержания за брак

3) удержания подотчетных сумм

4) удержания недостач

5) удержания по заявлению работника на:

-погашение кредитов

-оплату коммун. платежей

Учет всех удержаний отражается по дебету счета 70,по кредиту отраж. начисление ЗП.

Проводки:

1)Д 20 К70

2)1)Д70 К68

2)Д70 К69

3)Д70К76

 

 

Отчисления в ФСЗН

Виды обязательных отчисл. в ФСЗН:

-отчисления от ФЗП(34%)

-отчисления в пенс.фонд (1%)

(удержания из ЗП каждого работника)

 

Взносы в размере 34% включаются в затраты предприятия

Расчет пособия по временной нетрудоспособности (ПВН)

Пособия начисляются за счет средств ФСЗН

Рассчитывается исходя из среднедневной ЗП за 2 предыдущих месяца

 

Если болел сам работник,то рабочие дни входящие в первые 6 календарных оплачиваются в размере 80% среднедневной ЗП,остальные дни болезни в размере 100%.

Если больничный выдан по уходу за ребенком до 14 лет,то он оплачивает полностью в размере 100% среднедневной ЗП.

Если во время болезни были выявлены нарушения режима или болезнь наступила в результате алкогольного или наркотического опьянения,то больничный оплачивается в размере 50% средней дневной ЗП.

Учет расчетов с ФСЗН отраж. на счете 69.

 

По кредиту счета 69отраж. По дебету счета 69 отраж. начисл ПВН и отраж суммы перечисленные в фонд.

Задача:

1) среднедневная ЗА за 2 пред.мес= 2165000+2390000/20+22=108 452

2) сумма ПВР(108 452*4)

Д69 К70

Д69 К51-перечислены взносы в ФСЗН

 

Амортизация ОС

Амортизация – это процесс перенесения стоимости ОС на себестоимость продукции

Способы начисления амортизации:

Линейный способ заключается в равномерном (по годам) начислении амортизации в течение всего срока службы или срока полезного использования объекта основных произ­водственных фондов. При данном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из:

• амортизируемой стоимости объекта основных фондов;

• срока полезного использования;

• линейной нормы амортизационных отчислений.

Расчет линейной нормы (Нл) осуществляется по следующей формуле:

Нл=1/Тп*100% Тп - срок полезного использования, лет.

Нелинейный способ заключается в неравномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение срока полезного использования объекта основных фондов или нематериальных активов. Существует несколько методов расчета амортизации при данном способе: метод уменьшаемого остатка, метод суммы чисел лет и производительный способ начисления амортизации.

методе уменьшаемого остатка годовая сумма начисленной амортизации рассчитывается исходя из определяемой на начало отчетного года недоамортизированной стоимости (разности амортизируемой стоимости и суммы начисленной до начала отчетного года амортизации) и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента ускорения (до 2,5 раза), принятого организацией.

Производительный способ начисления амортизации объекта основных средств или нематериальных активов заключается в начислении организацией амортизации исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции (работ, услуг), выпущенной (выполненных) в текущем периоде, к ресурсу объекта.

метода суммы чисел лет предполагает определение годовой суммы амортизационных отчислений исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и отношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

При поступлении ОС амортизация начинает начисляться с месяца след. за месяцем ввода в эксплуотацию.

Последний раз амортизация начисляется в месяце выбытия.

После того как амортизация составила 100% первонач. стоимости она больше не начисляется.

Учет амортизации Ос отражается на счете 02(пассивный),т.е начисление амортизации отражается по кредиту, а по дебету счета 02 она спис.,если ОС выбывает.

Проводки:

1)Д23 К02

2)Д20 К02

3)Д02 К01/выбытие

4)Д25 К02

5)Д26 К02

 

Себестоимость продукции

Себестоимость - это суммарное выражение всех затрат на производство и реализацию продукции.

Затраты делятся на:

-прямые

-косвенные

К прямым отн. затраты: непосредственно связанные с производством продукции,по мере возникновения они сразу включаются в себестоимость(осн материалы,ЗП рабочих,обяз. отчисл от нее)

 

К косвенным затратам отн: на прямую не связаны с производством продукции. Это могут быть (ОПР,затраты вспом. пр-ва,расходы будующих периодов) в течении месяца косвенные расходы,затраты учитыв. на соот. счетах, а по окончании месяца они вкл. в себестоимость пр-ции способом выбранным на предпр.

 

Себестоимость пр-ции формируется на счете 20 «Основное производство»

До дебету:отраж все затраты связанные с производством и прямые и косвенные

По кредиту: отраж возвр. отходы,брак,себестоимость изготовленной пр-ции.

 

Сальдо начальное и конечное на счете 20 представл собой НЗП(незав. пр-во)

 

Незавершенное производство - это стоимость полуфабрикатов которые остались на рабочих местах на конец месяца.

 

Фактическая себестоимость опред. по формуле: сальдо нач. счета 20+ деб. оборот-брак-отходы-НЗП конечное

 

Проводки:

Д20 К10 90млн

Д20 К02 490 000

Д20 К55 млн

Д20 К69 ФСЗН..

Д20 К76 БГС..

Деб.обор. сч 30=сумма всех затрат

 

 

Учёт брака

Брак- это пр-ция или полуфабрикаты которые не прошли контроль качества.

Брак бывает

-исправимый

-неисправимый

 

Затраты по исправлению брака учитывают по дебету счёта 28,а затем собранные затраты либо списывают на себестоимость, либо их компенсирует виновное лицо. т.е их удерживают из зарплаты работника.

 

По факту выявленного брака составляют акт о браке.

Брак может быть:

- внутренний

-внешний

Если брак внешний т.е возник по вине поставщика, то на сумму брака ему выставляется претензия.

 

Коммерческие расходы

 

Коммерческими наз-ся все дополнит. расходы которые возникают в процессе реализации продукции.

Например

- реклама по реализации

- транспортные расходы

- мат-лы на упоковке на складе

- зп раб-кам связаных с реализацие обязательное отчисление от неё ФСЗИ 34%, БТС 0.6%

-прочие услуги сторонних организации

 

По мере возник. все эти затраты учитываются по Дт сл.44.

 

По окончании месяца одной суммой эти расходы переносят в Дт сл ХЗ::D

как расходы по текущей деят. ХЗ по реализации пр-ции.

 

 

Реализация продукции

 

При реализации пр-ции продавец оформляет ТН или ТТН.

 

В ней отражается стоимость продаваемого товара и сумма НДС от неё.

 

Стоимость и НДС одной суммой в виде выручки поступает на р.с продовца.

 

В процессе реализации определяется: финансовый результат, т.е прибыль или убыток.

Для этого от выручки отнимают все затраты связаные с реализацией.

 

Валютный счёт

Предпр.самост. выбирает банк в котором открывает валютный счёт.

 

На каждый вид валюты открывается отдельно валютный счёт. С банком заключ. договор на расчётно кассовое обслуживание.

 

Д52К62

Д60К52

Д52К75

Д50К52

30.Уставный капитал: прдставл. собой сумму вкладов учередит. при создании бранизации.

 

Размер уставного капитала опред. учередителями, но он должен быть не меенее суммы конкретного типа предприятия.

 

Размер устан. кап. отражается в учередительных документах.

 

Вклады учердит. в уставной капитал могут быть в ден.и недн. форме.

 

Если учередит. вносит вклады в неденежной форме, то стоимость вклада отражается в ТН И ТТН.

Если накладаная отсуствует, то оценку вклада делает независимая экспертная комиссия.

В бух.учёте сумма устан-го учердит. уставного капитала в полном размере сразу отраж. по кредиту счёта 80.

Одновременно показ-ся дебеторская задолженость учередит: Д75 К 80.

 

Вклады могут поступать в виде бел.руб., валюты, осн.ср-в, незав, строит-ва, метериалов, готовых товаров.

Проводки:

Д75К80

Д10К80

Д51К75

Д52К75

Д84К80

 

 

Хоз.операция.Процесс круговорота средств предприятия.

 

Хоз.операция - представления собой действие (события) которое вызывает изменение в составе активов и (или) пасивов.

 

Круговорот средств предп. включает в себя 3 хоз процесса:

1) процесс заготовления

2) процесс производства

3) процесс реализациии

 

Целью деят. любого предпр. является получение прибыли.

 

Получение прибыли образно замыкает кругооборот средств.

 

Кругооборт происходит предпр. непрерывно, хоз.процессы дейсвуют одновременно.