Тема 7. Учет заемных средств.

1. Классификация заемных средств организации.

2. Практическое задание:

а) учет поступления и возврата заемных средств,

б) отражение в бухгалтерском учете процентов за использование заемных средств.

 

Задание 7.1

Составьте корреспонденцию счетов по операциям, связанным с учетом кредитов и займов на основании данных, представленных в таблице 20.

Таблица 20

Финансово-хозяйственные операции, совершенные предприятием

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	2	3
	На расчетный счет предприятия зачислен кредит банка, выданный на 10 месяцев	500 000
	С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику материалов	200 000
	С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику полуфабрикатов	300 000
	Начислены проценты за пользование кредитом	5 000
	Перечислены с расчетного счета проценты за пользование кредитом	5 000
	В кассу предприятия поступили денежные средства от учредителя в виде займа, предоставленного на 18 месяцев	800 000
	Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы предприятия	800 000
	Частичное погашение кредита с расчетного счета заемщика	250 000
	Начислены проценты за пользование займом	6 700
	Выплачены из кассы предприятия проценты по займу	6 700

Задание 7.2

Составьте корреспонденцию счетов по операциям, осуществленным предприятием, на основании данных, представленных в таблице 21.

Таблица 21

Финансово-хозяйственные операции, совершенные предприятием

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	2	3
	На расчетный счет предприятия зачислен кредит, выданный банком для приобретения производственного оборудования (срок кредита – 24 месяца, дата выдачи кредита – 15.03.20ХХ г.)	2 000 000
	С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику производственного оборудования	2 000 000
	Начислены проценты за пользование кредитом за период с 15.03.20ХХ г. по 14.04.20ХХ включительно (ставка банковского процента, установленная кредитным договором – 10 % годовых)	Рассчитать самостоя-тельно
	Перечислены с расчетного счета проценты за пользование кредитом	Согласно п. 3
	Частичное погашение кредита с расчетного счета заемщика	83 300

Список рекомендуемой литературы

1. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н//ПСС «КонсультантПлюс»

2. Учет расходов по займам и кредитов и кредитам (ПБУ 15/2008): Положение по бухгалтерскому учету. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н//ПСС «КонсультантПлюс»

3. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: учеб. / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Проспект, 2011

4. Кожинов В.Я. Современный бухгалтерский учет: учеб. – М.: Альфа-Пресс, 2008

5. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2010

Тема 8. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

1. Формы оплаты труда работников.

2. Состав выплат в пользу работников и их источники.

3. Виды удержаний из заработка работника.

4. Первичные документы по учету труда и его оплаты.

5. Документальное оформление выплат по договорам гражданско-правового характера.

6. Практическое задание:

а) начисление заработной платы и расчет удержаний из заработной платы б) расчет пособия по нетрудоспособности,

в) начисление очередного отпуска.

7. Практическое задание: расчеты с персоналом по прочим операциям.

8. Порядок выдачи работникам организации денежных средств под отчет и использование полученных денежных средств. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами.

9. Практическое задание: учет расчетов с подотчетными лицами.

Задание 8.1

Составьте расчетную ведомость за апрель и бухгалтерские проводки, отражающие совершенные финансово-хозяйственные операции, руководствуясь следующими данными таблицы 22.

 

 

Таблица 22

Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу

Ф.И.О. работника	Рабочие дни расчетного месяца	Оклад за месяц	Начис-лено за отпуск	Начис-лено по-собие по нетру-доспо-соб-ности	Премия к юбилею работ-ника
по нор-ме	факти-чески отрабо-танные работ-ником
1	2	3	4	5	6	7
Алексеев Л.И.			20 000			5 000
Боброва Н.В.			18 000	2 280
Новиков И.М.			16 000		6 470
Сурков Д.И.			15 000
Маркова Л.С.			12 000
Петрова Г.Н.			12 000

 

1. Из заработка работников удержан НДФЛ.

2. Произведены удержания из заработной платы работников:

а) Боброва Н.В. – на основании личного заявления производится ежемесячный платеж в сумме 1 500 руб. в качестве погашения займа, выданного предприятием;

б) Сурков Д.И. – удержано по исполнительному листу 25% от заработка за месяц;

3. В апреле выплачен аванс работникам из кассы предприятия:

а) Алексеев Л.И. – 9 000 руб.;

б) Боброва Н.В. – 8 000 руб.;

в) Новиков И.М. – 1 000 руб.;

г) Сурков Д.И. – 7 000 руб.;

д) Маркова Л.С. – 5 000 руб.;

е) Петрова Г.Н. – 5 000 руб.

Задание 8.2

Рассчитать выплаты за очередной отпуск работнику Смирнову А.А. при условии: отпуск предоставляется на 21 календарный день со 02.07.20ХХ г.

Выполнить бухгалтерские проводки, отражающие следующие операции:

1) начислен отпуск работнику;

2) удержан НДФЛ (по ставке 13 %);

3) выплачены отпускные из кассы предприятия;

4) на сумму отпускных начислены взносы во внебюджетные фонды;

5) уплачены начисленные суммы налогов и платежей во внебюджетные фонды.

Таблица 23

Сведения о заработке работника за расчетный период

месяц	Количество календарных дней в месяце	Фактически отработанное время	Начисленная заработная плата, руб.
20IХ г. июль			2 000
август			16 000
сентябрь			16 000
октябрь			8 000
ноябрь			16 000
декабрь			8 650
20ХХ г. январь			18 000
февраль			18 000
март			18 000
апрель			6 000
май			18 000
июнь			18 000
ИТОГО

Задание 8.3

Рассчитать выплаты по временной нетрудоспособности работнику Новикову И.П. при условии, что 2010 г. его заработок составил 380 000 руб., в 2011 г. – 460 000 руб. Страховой стаж Новикова И.П. составляет 10 лет.

Листок временной нетрудоспособности оформлен на период с 01.07.2011 г. по 05.07.2011 г. (включительно).

Решение задачи оформить в виде таблицы (таблица 24).

Таблица 24

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

№ п/п	Содержание	Сумма, руб.
	Общая сумма заработка работника за 2 года, в размере, принимаемом для расчета пособия по временной нетрудоспособности
	Средний дневной заработок работника (за 2 года)
	Процент выплаты пособия от среднего заработка (в зависимости от стажа работника)
	Сумма пособия по нетрудоспособности - всего, в т.ч. - за счет средств работодателя - за счет средств Фонда социального страхования

 

Выполнить бухгалтерские проводки, отражающие совершенные операции:

1) начислено пособие по нетрудоспособности за счет средств работодателя;

2) начислено пособие по нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ;

3) удержан налог на доходы физических лиц с начисленного пособия;

4) выплачено пособие работнику из кассы предприятия;

5) из кассы предприятия работнику выплачена материальная помощь в сумме 2.000 рублей на приобретение лекарственных препаратов.

 

Задание 8.4

Рассчитать выплаты по нетрудоспособности работнику Иванову И.А. при условии, что 2010 г. его заработок составил 48 000 руб., в 2011 г. - 70 000 руб. Страховой стаж работника – 1 год.

Листок временной нетрудоспособности оформлен на период с 12.02.2011 г. по 24.02.2011 г. (включительно) работник болел.

Решение задачи оформить в виде таблицы (таблица 25).

Таблица 25

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

№ п/п	Содержание	Сумма, руб.
	Общая сумма заработка работника за 2 года для расчета пособия по временной нетрудоспособности
	Средний дневной заработок работника (за 2 года)
	Процент выплаты пособия от среднего заработка (в зависимости от стажа сотрудника)
	Сумма пособия по нетрудоспособности - всего, в т.ч. - за счет средств работодателя - за счет средств Фонда социального страхования
	Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из минимального размера оплаты труда (за 2 года)
	Сумма пособия, рассчитанная исходя из минимального размера оплаты труда
	Сумма начисленного пособия- всего, в т.ч. - за счет средств работодателя - за счет средств Фонда социального страхования

 

Выполнить бухгалтерские проводки, отражающие совершенные операции:

1) начислено пособие по нетрудоспособности за счет средств работодателя;

2) начислено пособие по нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ;

3) удержан налог на доходы физических лиц с начисленного пособия;

4) выплачено пособие работнику из кассы предприятия;

Задание 8.5

Работнику предприятия Максимову И.К. выдан из кассы аванс на командировочные расходы в сумме 15 000 руб. Сроки командировки – с 3.04.20ХХ г. по 8.04.20ХХ г.; цель командировки – заключение договоров с поставщиками. По возвращении из командировки Максимов представил в бухгалтерию предприятия авансовый отчет (таблица 26).

Таблица 26

Документ, характер расходов	Сумма, руб.
1	2
1. Железнодорожный билет Иваново-Самара (3.04)	1 270
2. Железнодорожный билет Самара – Москва (6.04)	1 130
3. Билет на междугородний автобус Москва – Иваново (8.04)
4. Счет и чек ККМ из гостиницы «Самара»	6 000
5. Квитанция на оплату постельных принадлежностей в поезде Иваново-Самара
5. Квитанция на оплату постельных принадлежностей в поезде Самара-Москва
6. Суточные – 6 дней х 300 руб.	1 800
7. Приобретение каталогов, содержащих информацию о продукции, предлагаемой поставщиками	1 500
ИТОГО	12 400

Остаток неиспользованного аванса возвращен Максимовым И.К. в кассу предприятия после предъявления авансового отчета.

Составить бухгалтерские проводки, отражающие совершенные финансово-хозяйственные операции.

Задание 8.6

Составьте бухгалтерские проводки, отражающие совершенные предприятием финансово-хозяйственные операции (таблица 27).

Таблица 27

Финансово-хозяйственные операции, совершенные предприятием

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	2	3
	Из кассы предприятия выдан займ работнику	100 000
	Возврат займа: - внесено в кассу предприятия; - удержано из заработка работника	50 000 50 000
	Работником в кассу предприятия уплачен процентный доход по договору займа	2 000
	В результате инвентаризации материалов выявлена недостача	10 000
	Недостача принята к взысканию с виновных лиц	8 000
	Признана убытком предприятия часть недостачи, не предъявленная к взысканию с виновных лиц	2 000
	Взыскание недостачи с виновных лиц: - внесено в кассу предприятия; - удержано из заработка работника	5 000 3 000
	Начислена компенсация работнику за использование личного автотранспорта в служебных целях	1 200
	Выплачена из кассы предприятия работнику компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях	1 200

Задание 8.7

Составьте бухгалтерские проводки, отражающие совершенные хозяйственные операции (таблица 28):

Таблица 28

Финансово-хозяйственные операции, совершенные предприятием

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	2	3
	Начислена заработная плата работникам основного производства	670 000
	Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу	145 000
	Начислена премия за производственные результаты деятельности работников основного производства	67 000
	Начислена премия за основные производственные результаты деятельности административно-управленческого персонала	40 000
	Начислена премия к профессиональному празднику:
	- работниками основного производства	20 000
	- административно-управленческому персоналу	30 000
	Начислена материальная помощь работникам основного производства	5 000
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	12 700
	Выдана ссуда работнику из кассы предприятия	30 000
	Выплачен аванс по заработной плате:
	- из кассы предприятия	120 000
	- перечислено с расчетного счета предприятия на банковские карты работников	240 000
	Удержан НДФЛ с выплат работникам	Рассчи-тать
	Удержано из заработной платы работников на основании исполнительных листов	4 200
	Удержана из заработной платы работников недостача	8 000
	Возврат ссуды, выданной работнику, посредством удержания из заработной платы	3 000
	Выплачены доходы работникам:
	- из кассы предприятия	186 000
	- перечислено с расчетного счета предприятия на банковские карты работников	290 000
	Депонирована невыплаченная работникам заработная плата	Рассчи-тать

Список рекомендуемой литературы

1. Трудовой Кодекс РФ//ПСС «КонсультантПлюс»

2. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ//ПСС «КонсультантПлюс»

3. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ//ПСС «КонсультантПлюс»

4. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н//ПСС «КонсультантПлюс»

5. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Постановление Госкомстата России от 05.01.04 № 1//ПСС «КонсультантПлюс»

6. Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 273//ПСС «КонсультантПлюс»

7. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: учеб. / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Проспект, 2011

8. Кожинов В.Я. Современный бухгалтерский учет: учеб. – М.: Альфа-Пресс, 2008

9. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2010