Администрирование налогообложения ЕСН

Налоговая база определяется как сумма выплат и других вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются ЛЮБЫЕ выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. Если они осуществляются в натуральной форме в виде товаров, то они учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен.

Однако, Есть ряд выплат, которые НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ. Вот некоторые из них:

- гос пособия (по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам)

- компенсации (в пределах норм), связанные с возмещением вреда, бесплатным предоставлением жилых помещений, возмещением командировочных расходов (здесь обложению не подлежат суточные в пределах норм)

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой ФЛ в связи со стихийным бедствием, террорактом, смертью члена его семьи.

- суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников на срок не меньше 1 года, которые предусматривают оплату страховщиками медиц расходов этих застрахованных лиц.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Ставки ЕСН дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщиков. Ставка регрессивная. Для всех категорий налогоплательщиков, кроме организаций, осуществляющих деятельность в области информ технологий, существует три порога регрессии: до 280 000 рублей, от 280 001 рубля до 600 000 рублей и свыше 600 000 рублей.

Для основной категории налогоплательщиков при налоговой базе до 280 000 рублей нарастающим итогом с начала года ставка составляет 26% (федеральный бюджет – 20%, фонд социального страхования – 2,9%, федеральный фонд медицинского страхования – 1,1%, территор фонд медицинского страхования – 2%).

Порядок исчисления и уплаты ЕСН налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам.

Сумма налога – это соответствующая процентная доля налоговой базы. Она исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд отдельными платежными поручениями.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели гос соц страхования.

Отчетность:

Ежемесячные авансовые платежи по ЕСН – не позднее 15-го числа следующего месяца.

Ежемесячные авансовые платежи в ПФ – не позднее 15-го числа следующего месяца.

Ежеквартальный отчет в ФСС – не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Предоставление ежеквартального расчета по авансовым платежам ЕСН – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Предоставление ежеквартального расчета по авансовым платежам в ПФ – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ежеквартальный отчет в ФСС представляет собой отчет о суммах:

- начисленного налога в ФСС;

- использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

- направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их родителей;

- расходов, подлежащих зачету;

- уплачиваемых в ФСС.

Налоговая декларация по ЕСН подается в 2 различных адреса в различные сроки. Первая - не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствующий налоговый орган. Вторую – копию этой налоговой декларации с отметкой налогового органа нужно подать в территориальный орган Пенсионного фонда не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

32. Международное налоговое планирование и оффшорный бизнес.

Международное налоговое планирование (МНП) как составная часть корпоративного налогового планирования — это процесс систематического использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансово-хозяйственного состояния организации при проведении различных международных операций в условиях ограниченности ресурсов. Результатом данного налогового планирования является совокупная налоговая экономия и максимизация совокупной чистой прибыли хозяйствующего субъекта, возникающие во всех юрисдикциях деятельности и регистрации в соответствии с принципом резидентства.

Задачей международного налогового планирования является: учет всех налогов, уплаченных во всех юрисдикциях активности, специфики различных элементов налогов (ставок, налоговой базы, предоставляемых льгот и т. д.), изыскание наиболее рациональных способов оптимизации таких налогов (в том числе и на репатриацию доходов), эффективное использование различных способов урегулирования международного двойного налогообложения, максимизация глобального дохода хозяйствующего субъекта за счет снижения его совокупного налогового бремени. Особенностью корпоративного МНП является использование вариантов создания различных транснациональных корпораций для перераспределения прибыли между соответствующими структурными единицами группы, находящимися в странах с разным уровнем налогов.

Внутренний и международный аспекты управления налоговым процессом фирмы на практике очень тесно взаимосвязаны, что должно учитываться как зарубежными компаниями, так и российскими хозяйствующими субъектами.

Офшорные зоны являются одной из многих разновидностей свободных зон и относятся к группе сервисных. Их главное отличие состоит в том, что зарегистрированные в них предприятия не имеют права осуществлять какую-либо производственную деятельность. В британских экономических справочниках оффшорные центры определяются как территории с низкими и даже нулевыми ставками налогов на доходы и имущество, где местное трастовое законодательство позволяет выгодно хранить активы и вести хозяйственную, особенно финансовую, деятельность со значительными налоговыми льготами.

Следует отметить, что термин «оффшорный» не является официальным в деловом мире, а используется для упрощения определения тех компаний, которые отвечают следующим условиям:

• принадлежат нерезидентам страны регистрации;

• не имеют реальных офисов в стране регистрации и управляются из-за рубежа;

• не имеют права извлекать доходы из местных источников и но этой причине не являются конкурентами для местных компаний;

• не подлежат в стране регистрации никакому налогообложению;

• сдают только минимальную юридическую отчетность, финансовой отчетности нет;

• ежегодно платят некоторую пошлину за продление регистрации.

Оффшорная компания — это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний — нерезиденты этих стран. Оффшорные центры — это страны и территории, проводящие регистрацию компаний иностранных резидентов под своей юрисдикцией и предоставляющие им правоведения льготных зарубежных коммерческих операций под своим «мягким» контролем на основании действующих законов.

Основным признаком оффшорной юрисдикции является льготный характер налогообложения. Налоговые льготы для компаний, зарегистрированных в оффшорной зоне, или оффшорных компаний весьма существенны и, как правило, представляют собой полное освобождение от уплаты всех местных налогов. Льготный режим в оффшорной зоне определяется также отсутствием валютных ограничений, свободным вывозом прибылей, отсутствием таможенных пошлин и сборов для иностранных инвесторов, низким уровнем уставного капитала. Важным фактором привлекательности оффшора является стабильность этого режима. Обычно в течение 15-25 лет с момента регистрации оффшорной компании инвестор гарантирован от неблагоприятных для него изменений в оффшорной зоне.

Для стран, создающих оффшорные зоны на своей территории, выгода состоит в привлечении дополнительных иностранных инвестиций, увеличении доходов, создании новых рабочих мест, что способствует развитию национальной экономики.