Система бухгалтерских счетов и двойная запись

Задача 3

Определите остаток материалов на складе на 01.03.0Х на основе следующих данных:

1. На 1.02.0Х на складе организации находилось материалов на сумму 9700 руб. по фактической себестоимости заготовления.

2. В течение февраля поступили материалы: на суммы 18 300 руб., 24 900 руб.; 31 500 руб.

3. Отпущены со склада и израсходованы на: основное производство – 47 600 руб., вспомогательное производство – 15 400 руб., непроизводственные цели – 3880 руб. по фактической себестоимости заготовления

Результаты расчетов свести в таблицу.

Решение.

Счет №10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сн = 9700 руб.
1) 18 300 руб. 2) 24 900руб. 3) 31 500 руб.	4) 47 600 руб. 5) 15 400 руб. 6) 3 880 руб.
Од = 74 700 руб.	Ок = 66880 руб.
Ск = 17 520 руб.

 

На конец месяца на складе осталось материалов на сумму 17 520 руб.

 

Задача 4

Определить остаток наличных денежных средств на конец дня по счету № 50 «Касса» на основе следующих данных:

1. Остаток наличных денежных средств в кассе на начало дня – 1600 руб.

2. В течение дня в кассу поступили наличные денежные средства:

- от покупателя за продукцию – 40 100 руб., от подотчетного лица – остаток неиспользованного аванса – 620 руб., с расчетного счета для выплаты аванса персоналу за 1 половину месяца – 184 600 руб.,

3. В течение дня из кассы выплачены наличные денежные средства:

- аванс персоналу – 182 300 руб., в подотчет завхозу на канцтовары – 3110 руб.,

4. Сдана на расчетный счет сумма превышения лимита кассовой наличности 39 000 руб.

 

Задача 5

1. На 1.04.0Х на складе имеется в наличии 540 ед. готовой продукции по фактической себестоимости на 12 500 руб.

2. В течение апреля месяца выпущена из основного производства готовая продукция:

1-я декада – 9800 ед. на сумму 225800 руб. по фактической себестоимости;

2-я декада – 15 400 ед. на сумму 323 400 руб.;

3-я декада – 11 700 ед. на сумму 234 000 руб. по фактической себестоимости.

3. В течение месяца отгружена готовая продукция покупателям в количестве 37 000 ед. по фактической себестоимости 786 100 руб.; выставлен счет покупателю на 1 млн. руб., включая НДС – 18%.

Требуется определить остаток готовой продукции на складе на 1.03.0Х и финансовый результат от продажи продукции. Расчеты свести в таблицу.

Задача 6

 

1. На 1.07.0Х на балансе организации имеются объекты основных средств по первоначальной стоимости на 2306 000 руб.

2. В течение месяца введены в эксплуатацию 2 объекта первоначальной стоимостью 16 300 руб. и 41 500 руб.

3. Выбыли из эксплуатации 3 объекта первоначальной стоимостью 28 100 руб., 64 800 руб. и 121 400 руб.

Требуется определить остаток по счету № 01 «Основные средства».

Задача 7

1. На начало отчетного месяца задолженность организации перед персоналом по оплате труда составила 1740 500 руб.

2. С 5 по 7 число отчетного месяца выдана из кассы заработная плата персоналу: цехов основного и вспомогательного производства 1 158 600 руб.; персоналу заводоуправления 443 400 руб.; работникам непроизводственной сферы 119 000 руб.; остальная заработная плата депонирована.

3. Выплачен 20-го числа аванс персоналу за 1 половину месяца 650 000 руб.

4. Начислена заработная плата персоналу:

- работникам основного производства –1 165 700 руб.;

- работникам вспомогательного производства –279 300 руб.;

- персоналу заводоуправления –4 68 800 руб.;

- работникам непроизводственной сферы –1 24 200 руб.

5. Начислены пособия по листкам трудоспособности персоналу в сумме 18 300 руб.

Требуется рассчитать сальдо на конец месяца по счету №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Решение.

Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Дебет	Кредит
2) 1158 600 руб. 443 400 руб. 119 000 руб. 19 500 руб. 3) 650 000 руб.	Сн = 1740 500 руб.
4) 1165 700 руб. 279 300 руб. 468 800 руб. 124 200 руб. 5) 18 300 руб.
Од = 2 390 500 руб.	Ок = 2 056 300 руб.
Ск = 1 406 300 руб.

 

Задолженность перед персоналом по оплате труда составила на конец месяца 1 406 300 руб.

Задача 8

1. На 1.06.0Х г. по бухгалтерскому балансу организация имеет задолженность по краткосрочным кредитам и займам в сумме 500 000 руб.

2. В отчетном месяце начислены проценты за месяц по: краткосрочному кредиту, полученному на сумму 300 000 руб., сроком на 3 месяца под 30% годовых; краткосрочному кредиту, полученному на сумму 200 000 руб. на срок 5 месяцев под 18% годовых.

3. Уплачены с расчетного счета в банке проценты и сумма кредита по окончании его срока в сумме 313 800 руб.

4. Получен у займодавца краткосрочный займ на сумму 450 000 руб. на полгода под 1% годовых и зачислен на расчетный счет организации.

Требуется определить остаток задолженности организации по краткосрочным кредитам и займам на 1.07.0Х г.

Задача 9

1. На 1.01.0Х г. согласно данных бухгалтерского баланса у организации АО «Сизиф» имеется добавочный капитал в размере 320 000 руб.

2. В январе сумма разницы между номинальной и проданной стоимостью акций АО отнесена на увеличение добавочного капитала в сумме 59 600 руб.

3. Прирост стоимости основных средств по результатам переоценки в сумме 34 890 руб. отнесен на увеличение добавочного капитала.

4.Часть средств добавочного капитала в размере 100 000 руб. направлена на увеличение уставного капитала АО по решению собрания акционеров.

Требуется определить сальдо по счету № 83 «Добавочный капитал».

Задача 10

1. На начало года предприятие имело задолженность перед государственным бюджетом по налогам и сборам: налогу на имущество (за год) – 12 800 руб.; переплата авансовых платежей по налогу на прибыль – 40 000 руб.; не возмещенные суммы НДС – 20 100 руб.

2. В течение квартала начислены налоги и сборы в бюджет: налог на имущество от среднегодовой стоимости имущества за 1 квартал – 14 700 руб.; налогу на добавленную стоимость – 3 650 400 руб.; налогу на прибыль - 182 600 руб.

3. В течение квартала перечислены налоги и сборы в бюджет: налог на имущество 12 800 руб.; авансовые платежи по налогу на прибыль – 150 000 руб.

4. Возмещена сумма НДС, уплаченная поставщикам и подрядчикам 1 570 000 руб., перечислен в бюджет НДС в сумме - 1800 000 руб.

Требуется определить сальдо счета № 68 «Расчеты по налогам и сборам» на 1 число II квартала.

Решение.

Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»

№ п/п	Наименование налогов и сборов	Остаток на начало периода	Начислено в течение периода (оборот по кредиту)	Перечислено, погашено (возмещено) в течение периода (оборот по дебету)	Остаток на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Налог на имущество		12 800	14 700	12 800	-	14 700
	Налог на прибыль	40 000		182 600	150 000	7 400	-
	НДС	20 100		3650 400	1570 000 1800 000	-	260 300
	Итого	60 100	12 800	3847 700	3532 800	7 400	275 000

 

Счёт № 68 «Расчёты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
Сн= 60 100 руб.	Сн= 12 800
14 700руб.	12 800руб.
182 600 руб.	150 000 руб.
3650 400 руб.	1570 000 руб. 1800 000 руб.
Од= 3847 700руб.	Ок= 3532 800руб.
Ск= 7 400	Ск= 275 000

 

Задача 11

1. На начало квартала организация имела прибыль от финансово – хозяйственной деятельности в сумме 1740 тыс. руб.

2. В течение месяца произведены следующие операции:

а) реализован объект основных средств первоначальной стоимостью 795 000 руб., накопленная по нему амортизация за весь период эксплуатации 410860 руб. Расходы на демонтаж и транспортировку выполнены хозяйственным способом и составили 12417 руб. Продажная цена, включая НДС 18%, составила 480 000 руб.

б) реализована покупателю продукция фактической себестоимостью 3770890 руб. Сумма счета, предъявленного покупателю, - 6250 000 руб., включая НДС – 10%. Расходы по продажам составили – 43115 руб. и выполнены хозяйственным способом.

в) начислена сумма налоговых санкций в размере 783 000 руб.

г) в результате пожара на складе материалов недостача и порча составила 1520 000 руб. Страховая организация возместила только 1340 000 руб.

Требуется определить финансовый результат организации за отчетный квартал и отразить его на счете №99 “Прибыли и убытки”.

Решение.

а) Финансовый результат продажи объекта ОС = Продажная цена – НДС – (Первоначальная стоимость объекта – накопленная амортизация по объекту).

руб. (прибыль)

б) Финансовый результат от продажи продукции = Продажная стоимость – НДС – Фактическая с/с – Расходы на продажу.

руб.

в) руб. не возмещенная часть ущерба в результате пожара. Финансовый результат: С_н + О_к – О_д = С_к

руб. (убыток)

 

Счет № 99 “Прибыли и убытки”

Дебет	Кредит
	Сн =1740000 руб.(прибыль)
в) 783 000 руб.	а) 10 221 руб.
г) 180 000 руб.	б) 1 867 813 руб.
ОД = 963 000 руб.	Ок = 1 883 673 руб.
Ск = 339 327 руб. (убыток)

 

Задача 12

1. На начало отчетного месяца организация имеет задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения:

- Пенсионным фондом – 1 258 000 руб.;

- Фондом государственного страхования – 20 300 руб.;

- Фондом обязательного медицинского страхования – 17 500 руб.

2. В течение месяца начислена заработная плата персоналу организации – 3 480 000 руб.

3. Начислены взносы Единого социального налога в процентах

- 3,2% в фонд государственного страхования;

- 20% в Пенсионный фонд;

- 2,8% в фонд обязательного медицинского страхования.

4. Выплачены пособия из фонда государственного социального страхования персоналу организации:

- по временной нетрудоспособности – 26 540 руб.;

- при рождении ребенка – 13 500 руб.;

- ритуальное пособие – 20 000 руб.;

- при постановки на учет в ранние сроки беременности – 3 600 руб.;

- по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет – 34900 руб.

5. Перечислена с расчетного счета задолженность перед фондами:

- Пенсионным фондом – 1 900 000 руб.

- Государственного социального страхования 70 000 руб.

- Обязательного медицинского страхования – 114 000 руб.

Требуется определить сальдо по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечение” и по субсчету к нему. Расчёты свести в одну таблицу.

Задача 13

1. На начало месяца по счету №91 “Прочие доходы и расходы” имеется остаток 6 200 рублей (прибыль).

2. В течение отчетного месяца:

а) получен убыток от списания сомнительной дебиторской задолженности, как безнадежной к получению 5000 руб.;

б) получена прибыль от реализации акций – 10 000 руб.; материалов – 2 900 руб.;

в) уплачен штраф за нарушение условий хозяйственных договоров – 7500 руб.;

г) начислены налоги на имущество и т.п. – 8 200 руб.;

д) убыток от реализации основных средств – 700 руб.;

е) получена арендная плата – 2100 руб.

Требуется отразить хозяйственные операции по счету № 91 и вывести остаток на конец отчетного периода.

Задача 14

1. На 1.04.хxг. организация имеет дебиторскую задолженность покупателей ООО «Альфа» на сумму 240 500 руб. и ЗАО «Корунд» на сумму 135 000 руб.

2. В течение апреля месяца организация отгрузила готовую продукцию покупателю ОАО «Вымпел» и выставила счет к оплате на сумму 675 000 руб., включая НДС – 10%.

3. В течение отчетного месяца организация выполнила работы и предъявила счет на оплату заказчику МУП «Школа №5»на сумму 132 000 руб., включая НДС – 18%.

4. Покупатели погасили свою задолженность путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации: ООО «Альфа» в сумме 240 500 руб., ОАО «Вымпел» -675 000 руб. и МУП «Школа №5» - 132 000 руб.

5. Зачислен на расчетный счет организации в банке аванс от заказчика ЧП «Иванов М.С.» в сумме 155 000 руб. под предстоящее выполнение работ. Требуется отразить хозяйственные операции. по счету № 62 «Расчеты с покупателя и заказчиками».

 

Задача 15

Произвести расчеты с тремя работниками организаций на основе следующих данных (результаты свести в таблицу).

1. Иванов С.Ф. слесарь 5 разряда. В марте месяце ему начислена сдельная заработная плата по нарядам № 36 - 8100 руб. и № 47 – 7350 руб. За перевыполнение норм выработки предусмотрено начисление ежемесячной премии в размере 15% от начисленной заработной платы за месяц. Иванов С.Ф. отработал в ночное время 36 часов в общей сложности и в сверхурочное время 3 дня по 3, 4 и 3 часа соответственно.

Иванов С.Ф. получил аванс за 1-ую половину марта в сумме 6500 руб. Имеет 3-х детей на иждивении и уплачивает алименты.

Тарифная ставка повременщика 5 разряда – 75 руб. в час.

2. Сидоров Н.М. электрик 2 разряда, повременщик с тарифной ставкой 48 руб. в час в марте месяце отработал по табелю 160 часов. За высокие производственные результаты Сидорову Н.М. начислена премия в размере 10%. В ночное время Сидоров Н.М. отработал 40 часов, сверхурочно – 1 день 4 часа, в праздничные дни отработал 2 дня (при 8 часовой пятидневной рабочей неделе). За 1-ую половину марта Сидоров Н.М. получил аванс – 3 500 руб. Имеет на иждивении одного ребенка.

3. Михайлов Г.А. токарь 5 разряда, сдельщик. Предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней с 13 марта. Его заработок составил: в декабре 14 810 руб.; январе 15 620 руб., феврале 15 590 руб., марте за (8 дней) 5240 руб. За 4 квартал прошлого года Михайлову начислена премия в сумме 3 100 руб.; по итогам работы за прошлый год – 14 580 руб. Имеет на иждивении 2х детей, на которых уплачивает алименты, и одного ребенка от второго брака.

Доплата за работу в ночное время установлена в размере – 20% от тарифной ставки, в сверхурочное время – первые 2 часа 50%, последующие 100% от тарифной ставки повременщика соответствующего разряда. Налог на доходы физических лиц уплачивается по ставке 13% от начисленной заработной платы за минусом стандартных вычетов.

Задача 16

Провести расчеты со следующим работникам работниками организации за отчетный период:

1. соколов И. М. слесарь 5 разряда с часовой тарифной ставкой 55 руб. Отработал в отчетном месяце 172 часа. Из них: в ночное время – 62 часа (доплата 20% от тарифной ставки) в сверхурочное время – 5 дней по 4 часа (первые 2 часа доплата 50%, остальные – 100% от тарифной ставки). Начислена премия в размере 25% от начисленной заработной платы, включая доплаты. Он получил аванс за 1 половину месяца в размере 3100 руб., имеет 2 детей на иждивение, уплачивает на них алименты (1/3 от заработной платы за минусом подоходного налога).

2. Медведева И. Н. экономист с должностным окладом 14500 руб. в месяц. Она отработала в отчетном периоде 18 рабочих дней, остальные – находились в учебном отпуске (всего в месяце было 22 рабочих дня). Аванс не получала, на иждивении имеет 1 ребенка.

Расчетная ведомость за март 200Х г.

№

Ф.И.О.

Профессия

Разряд

Начислено

Удержано

Сальдо расчётов на конец месяца

сдельно

премия

повременно

ночное

сверхурочно

праздничные

отпуск

б/лист

итого

Налог на доходы физических лиц

Аванс

Алименты

Итого

Дебет

Кредит

1.

Иванов С.Ф.

Слесарь

V

2.

Сидоров Н.М.

Электрик

II

3.

Михайлов Г.А.

Токарь

V

Итого по участку

 

Задача 17

Произвести расчеты с персоналом за отчетный период:

1. Иванова Н. Н. – бухгалтер расчетной части с должностным окладом 3000 руб., отработала в отчетном месяце 18 дней, 6 дней находилась на больничном, выплачены больничные (по листу временной нетрудоспособности) за 6 дней при стаже 7лет в размере 80% от среднедневного заработка. По итогам работы за квартал ей начислена премия 40% от заработка за 1 квартал. У Ивановой двое детей, получила аванс в середине месяца 1200 руб. (40% за минусом подоходного налога).

2. Петров Н.М. слесарь второго разряда, сдельщик. Ему начислено по сдельному наряду 6700 руб. Премия за производственные результаты установлена в размере 15% от сдельного заработка. Доплата Петрову за сверхурочную работу 1 день 5 часов (2 часа 50%, а последующие 100% от тарифной ставки повременщика такого же разряда); доплата за работу в ночное время (с 10часов вечера до 6 утра) – 20 часов в размере 20% от тарифной ставки повременщика. Оплата простоя 7 часов не по вине работника в размере не менее 2/3 тарифной ставки повременщика такого же разряда. Тарифная ставка повременщика 6 разряда – 9р.40к.Уплата алиментов на одного ребенка – 25% от зарплаты.

3. Рябцев Н.А. – экономист с должностным окладом 2500руб., отработал в отчетном месяце 20 дней, 4 дня находился в больничном. Оплата листа нетрудоспособности за 4 дня при стаже 4 года произведена в размере 60% от среднего заработка. По итогам за квартал начислена премия 50% от заработка за 1 квартал. У Рябцева трое детей, получил аванс (40%), у него удержан подоходный налог.

Задача 18

1. На начало месяца имелись остатки по кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками:

ООО «Визит» – 26 300 руб.; АО «Колос» - 84 200 руб.; МУП Коммунэнерго – 54 200 руб.; МУП Водоканал - 79 530 руб.; ЧП «Иванов М.С.» –28 600 руб.; Всего – 272 830 руб.

3. В течение месяца поступили:

а) материалы от: ООО «Визит» – на 79 800 руб., включая НДС – 18%; АО «Колос» – на 64 800 руб., включая НДС – 18%,

б) счета за услуги по обеспечению электроэнергией на 184 300 руб., включая НДС – 18%, и от МУП Водоканал – на 29 770 руб., включая НДС – 18%

4. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков:

а) расчетного счета: МУП Коммунэнерго – 243400 руб.; МУП Водоканал – 105 300руб.; ООО «Визит» – 100 000 руб.; АО «Колос»– 150000 руб.

б) из кассы (через подотчётное лицо) ЧП «Иванов М.С.» – 28 600 руб.

5. Произведена предоплата за выполненные работы ЗАО «Комбинат Хлебопродуктов» за материалы с расчетного счета 145 000 руб.

Отразить хозяйственные операции по аналитическим счетам к счету №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Результаты свести в таблицу.

 

 

Задача 19

1. На складе материалов на 1.03.хх. имеются следующие остатки:

№	Наименование материалов	Единицы измерения	Цена за единицу, руб.	Количество по вариантам
I	II	III
	Гвозди L -10, d – 5 мм	Кг	320,80
	ДВП-2800×1500х 5	Лист	283,40
	Краска масляная в 3х литровых банках	Банка	179,50

 

2. В марте месяце поступили материалы от поставщиков и оприходованы на склад по учетным ценам: гвозди L-10, d-5мм – 152 кг; ДВП 2800×1500мм – 200 листов; краска масленая – 385 банок по 3 литра; шурупы M-5 – 40 кг по учетной цене 88 руб. за 1 кг.

3. Отпущены cо складов и израсходованы на:

а) основное производство:

гвозди L - 10, d 5 мм – 130кг; шурупы M - 5 мм – 27 кг; краска масленая – 218 банок; ДВП 2800 × 1500 мм – 240 листов.

б) вспомогательное производство: гвозди L – 5 мм, d – 10 – 13 кг; краска масленая – 35 банок; шурупы М-5 мм – 6 кг.

Требуется определить остаток материалов на складе на 1.04.0хг. на синтетическом счете № 10 “Материалы”, предварительно рассчитав показатели на аналитических счетах открытых в дополнение к счету №10.

Результаты расчетов свести в таблицу.

 

 

Наименование поставки	Сальдо на начала месяца	Начисление задолженности за полученные товары и услуги	Погашена задолженность путём перечисления денежных средств	Сальдо на конец месяца
Дебет	Кредит	Услуги	Материалы	НДС	Сумма по счету	Счет № 51 «Расчетная касса»	Счет № 50 «Касса»	Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Дебет	Кредит
1.
2.
3.
4.
5.
Итого

Аналитические данные к счёту № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

 

Аналитический счет _________________________________________________

^{наименование материала тип, сорт, размер.}

Единицы измерения____________ Цена (руб.)________

№ п/п	От кого получено кому отпущено	Приход	Расход	Остаток
Количество, ед.	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.
	Остаток на 1.03.00хг.	-	-	-	-

 

Задача 20

1. На 1.08.0х на складе организации имеются материалы:

а) стекло оконное 5 мм – 4200 м² по цене 510 руб. за 1 м²; б) доска обрезная 25 мм – 80 м³ по цене 1 650 руб. за 1 м³; в) кровельная сталь 2 мм – 100кг по цене 4 200 руб. за 1кг; г) натуральная олифа – 1500 кг по цене 172 руб. за 1 кг;

д) краска масляная – 2150 кг. по цене 230 руб. за 1 кг.

2. В первой половине месяца поступили материалы на сальдо:

а) ДВП 210 листов по цене (без НДС) – 430 руб. за лист;

б) доска обрезная 25 мм - 341м³; в) олифа натуральная – 3100 кг;

г) сталь кровельная 2мм – 140 кг; д) труба квадратная 20х15 мм – 300 кг по цене 435 руб. за 1кг.

3. Отпущены и израсходованы на основное производство:

материалы в течение месяца:

а) обрезная доска 25 мм – 143 м³; б) оконное стекло 5 мм – 4 100м²; в) кровельная сталь – 145 кг; г) олифа натуральная – 1800 кг; д) краска масляная – 1500 кг; е) ДВП – 150 листов.

4. Во второй половине месяца поступили материалы на склад организации:

а) стекло оконное 5 мм – 600м²; б) доска обрезная 25 мм – 200м³; в) олифа натуральная – 300 кг; г) краска масленая – 4500 кг.

5. Отпущены и израсходованы на нужды вспомогательного производства и обслуживающих хозяйств:

а) доска обрезная 25 мм –265 м³; б) стекло оконное 5 мм – 350 м²; в) краска масляная – 2740 кг; г) олифа натуральная – 2500 кг; д) труба квадратная 25×15 мм –200 кг.

Требуется определить остатки на 1.09.0х. по аналитическим счетам и синтетическому счету № 10 «Материалы».

 

Задача 21

1. На 1.08.0хг. организация имеет кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками: а) стекольным заводом – 160240 руб.;

б) АО Металлосбыт – 290 720 руб.; в) Комбинатом МТС – 10130 руб.; г) Архангельским леспромхозом – 380 840 руб.

2. На 1.08.0хг. организация имеет дебиторскую задолженность поставщиков и подрядчиков по перечисленным авансам под предстоящую поставку товаров, работ, услуг:

- Механического завода - 150000 руб.;

- конструкторского бюро “Строитель” – 200 000 руб.

3. Согласно выписке с лицевого счета организации в банке перечислена задолженность поставщикам и подрядчикам на начало месяца за основные материалы: а) стекольному заводу – 16 0240 руб.; б) АО Металосбыт – 290 720 руб.; в) Архангельскому леспромхозу – 380 348 руб.

4. Через подотчетное лицо Иванова Н.М. погашена наличными задолженность перед Комбинатом МТС за канцелярские товары 10 130 руб.

5. Согласно акту оказания услуг от конструкторского бюро “Строитель” получен счет на оплату 243 000 руб., включая НДС – 18%. Перечислено с расчетного счета конструкторскому бюро “Строитель” 43 000 руб.

6. Поступили от АО Металлосбыт материалы (сталь кровельная и труба металлическая) на общую сумму 146 920 руб., включая НДС – 18%. Счет АО Металосбыт оплачен в размере 145 000 руб. путем перечисления с расчетного счета в банке.

7. Поступило от стекольного завода стекло оконное на сумму 278 000 руб., включая НДС – 18%.

8. Поступили материалы от Комбината МТС (ДВП, доска обрезная) на сумму 132 600 руб., включая НДС – 18%.

9. Оплачен счет стекольного завода на сумму 27 800 руб. путем перечисления с расчетного счета организации.

Требуется определить сальдо задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на аналитических счетах и синтетических счетах № 60.

Двойная запись

 

Задача 22

Разложить хозяйственные операции на явления и отразить на счетах.

1. Поступили материалы от поставщика и оприходованы на склад организации. Счет поставщика на 728 000 руб. ещё не оплачен.

2. Оплачен счет поставщика материалов путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации в банке.

3. Отпущены со склада материалы и израсходованы в цехах основного производства на изготовление продукции в сумме 512 600 руб.

Решение:

№ п/п	Содержание операции	Явление 1	Дебет	Явление 2	Кредит	Сумма руб.
1.	Поступили от поставщика и оприходованы на склад материалы. Счет поставщика не оплачен.	Увеличение материалов на складе	№ 10 “Материалы”	Увеличение задолженности перед поставщиками материалов	№ 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”	728 000
2.	Оплачен счет поставщика материалов путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации в банке	Погашение задолженности перед поставщиком материалов	№ 60	Уменьшение денежных средств на расчетном счете организации в банке	№ 51 “Расчетные счета”.	728 000
3.	Отпущены со склада материалы и израсходованы в цехах основного производства на изготовление продукции	Увеличены затраты на производство продукции	№ 20 “Основное производство»	Уменьшились материалы на складе	№10 “Материалы”	512 600
ИТОГО

Задача 23

Требуется разделить хозяйственные операции на явления и отразить на бухгалтерских счетах.

1. Начислена заработная плата рабочим основного производства при производстве продукции 10 700 800 руб.

2.Выплачен из кассы аванс персоналу за 1 половину месяца 4 300 200 руб.

3. Удержан из заработной платы персонала налог на доходы физических лиц – 1570 000 руб.

4. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение и отнесены на издержки основного производства – 2782 900 руб.

5. Выпущена из основного производства готовая продукция в количестве 1240 ед. по фактической себестоимости 7000 руб. за единицу.

Задача 24

Требуется разделить хозяйственные операции на явления и отразить на бухгалтерских счетах.

1. Перечислена с расчетного счета организации в банке задолженность: по налогам и сборам – 1570000 руб., по социальному страхованию и обеспечению – 2782 900 руб.

2. Получен в банке краткосрочный кредит на сумму 10 500 000 руб., сроком на 5 месяцев, под 16% годовых, и зачислен на расчетный счет организации.

3. Начислена амортизация машин и оборудование цеха основного производства –3 433 руб., цеха вспомогательного производства – 1 158 руб.

4. Приобретен пакет акций АО “Коралл” в количестве 700 штук, номинальной стоимостью 1000 руб. за акцию. Покупная стоимость пакета – 684 000 руб. оплачена с расчетного счета организации в банке.

5. Поступила от покупателей оплата за отгруженную в их адрес продукцию и выручка зачислена на расчетный счет организации в банке 20 957 100 руб.

 

Задача 25

По данным вступительного бухгалтерского баланса на 1.12.хх открыть счета синтетического учета, по данным журнала регистрации хозяйственных операций за декабрь произвести записи на счетах, вывести сальдо по счетам на конец периода, составить оборотно – сальдовую ведомость и заключительный баланс на 1.01.00х.

Вступительный бухгалтерский баланс на 1.12.ххг.(тыс.руб.)

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Нематериальные активы(04)		Уставный капитал (80)
Основные средства (01)
Материалы (10)
Расчетный счет (51)
БАЛАНС 2500	БАЛАНС 2500

 

Хозяйственные операции за декабрь.

№	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма (тыс. руб.)
Дебет	Кредит	Частная	Общая
	Отпущены и израсходованы материалы на производство продукции				7 00
	Начислена заработная плата персоналу
	Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение (26%)
	Поступили на склад от поставщика и оприходованы на склад материалы по фактической себестоимости НДС
	Оплачен счет поставщика за материалы
	Получен в банке краткосрочный кредит и зачислен на расчетный счет
	Удержан из заработной платы персонала налог на доходы физических лиц
	Оприходована в кассу сумма денежных средств с расчетного счета для выдачи заработной платы и на хозяйственные нужды
	Выдана из кассы заработная плата персоналу
	Выпущена из основного производства готовая продукция по фактической себестоимости
Итого по журналу

 

Решение:

Главная книга за декабрь 200хг.

Счет 01 “Основные средства”	Счет 04 “Нематериальные активы”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн=500		Сн=300
Ок = 0		Ок=0
Ск=500		Ск=300
Счет 10 “Материалы”	Счет 51 “Расчетный счет”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн = 1000		Сн = 700	5) 600
4) 500	1) 700	6) 1500	8) 1400
Од = 500	Ок = 700	Од = 1500	Ок = 2000
Ск = 800		Ск = 200
Счет 80 “Уставный капитал”
Дебет	Кредит
	Сн = 2500
Од =0	Ок =0
Ск = 2500
Счет 20 “Основное производство”	Счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1) 700		7) 110	2) 1500
2) 1500		9) 1350
3) 390	10) 2000	Од = 1460	Ок = 1500
Од=2590	О к = 2000		Ск = 40
Ск=590
Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”	Счет 19 “НДС по приобретенным ценностям”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	3) 390	4) 100
Од=0	Ок = 390	Ок = 100	Од = 0
	Ск= 390	Ск = 100
Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”	Счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
5) 600	4) 600		6) 1500
Од = 600	Ок = 600	Од = 0	Ок = 1500
	Ск = 0		Ск = 1500
Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”	Счет 50 “Касса”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	7) 110	8) 1400	9) 1350
Од = 0	Ок = 110	Од = 1400	Ок = 1350
	Ск = 110	Ск = 50
Счёт 43 «Готовая продукция»
Дебет	Кредит
10) 2000
Од=2000	Ок=0
Ск=2000

 

 

Оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам

за декабрь 200Х г. (тыс. руб.)

№ счета	Наименование счетов	Сальдо начальное	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	“Основные средства”		-	-	-		-
	“Нематериальные активы”		-	-	-		-
	“Материалы”		-				-
	“Расчетные счета”		-				-
	“Уставный капитал”	-		-	-	-
	“Основное производство”	-	-				-
	“Расчеты с персоналом по оплате труда”	-	-			-
	“Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”	-	-	-		-
	“НДС по приобретенным ценностям”	-	-				-
	“Расчеты с поставщиками и подрядчиками”	-	-			-	-
	“Расчеты по краткосрочн