Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Формирование финансового результатаСтр 1 из 2Следующая ⇒
Практическое занятие № 14 Формирование финансового результата Финансовый результат от обычных видов деятельности выявляется на счете № 90 «Продажи» в виде разницы между суммой выручки (за вычетом возмещаемых налогов) и полной фактической себестоимостью проданной продукции. По дебету счета № 90 «Продажи» отражается полная себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг), НДС, а по кредиту — выручка от продажи продукции (товаров, работ и услуг). Учет продажи на счете № 90 ведется в разрезе утвержденных к нему субсчетов: • № 90-1 «Выручка»; • № 90-2 «Себестоимость продаж»; • № 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; • № 90-4 «Акцизы»; • № 90-9 «Прибыль / убыток от продаж». Субсчет – счет второго порядка, используется для обобщения показателей синтетического счета Субсчет № 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата за отчетный месяц, который исчисляется путем сопоставления суммы дебетовых оборотов по субсчетам 90-2,90-3, 90-4 с суммой кредитовых оборотов по субсчету 90-1. Выявленная сумма списывается со счета № 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет № 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, по окончании каждого месяца синтетический счет № 90 «Продажи» сальдо не имеет, хотя все субсчета этого счета имеют дебетовое или кредитовое сальдо, которое накапливается с января по декабрь. В конце отчетного года, т. е. в конце декабря, все субсчета внутри счета № 90 закрываются. В результате на начало каждого нового отчетного года субсчета внутри счета № 90 сальдо не имеют. Пример 1. 18.12.2008 г. организация отгрузила покупателю партию готовой продукции на общую сумму 12 272 руб. (в том числе НДС 18%). Себестоимость продукции составила 8 400 руб., расходы на продажу —1200 руб., прибыль от продажи — 800 руб. 22.12.2008 г. покупатель оплатил поставку. Составим бухгалтерские проводки по операциям: 18.12.2008 г.: 1. Признание факта продажи и дебиторской задолженности покупателя: Д-т ….. 12 272 К-т ….. 12272 2. Списание с баланса на себестоимость проданной готовой продукции: Д-т …. 8400 К-т … 8400 3. Начисление НДС к перечислению в бюджет: Д-т …. 1872 К-т ….. 1872 4. Списание на себестоимость расходов на продажу: Д-т 1200 К-т 1200 22.12.2008 г.:
5. Поступление на расчетный счет организации оплаты за проданную продукцию: Д-т ….. 12 272 К-т ….. 12 272 Допустим, что это была единственная операции по продажам в декабре 2008 г., и тогда для формирования финансового результата по итогам деятельности за декабрь месяц делается следующая бухгалтерская проводка: 6. 31.12.2008 г.: Д-т …. 800 К-т …. 800 Поскольку 31 декабря является днем окончания отчетного 2008 г., то должна быть проведена операция по закрытию всех субсчетов счета № 90: Д-т 90-9 «Продажи (прибыль / убыток от продаж)» 8400 К-т 90-2 «Продажи (себестоимость)» 8400 Д-т 90-9 «Продажи (прибыль / убыток от продаж)» 1200 К-т 90-2 «Продажи (себестоимость)» 1200 Д-т 90-9 «Продажи (прибыль/убыток от продаж)» 1872 К-т 90-3 «Продажи (НДС)» 1872 Д-т 90-1 «Продажи (выручка)» 12 272 К-т 90-9 «Продажи (прибыль / убыток от продаж)» 12 272
В отчете о прибылях и убытках данная операция была бы представлена следующим образом. Формирование финансового результата от прочих операций осуществляется на счете № 91 «Прочие доходы и расходы». К счету № 91 «Прочие доходы и расходы» открываются субсчета: • № 91-1 «Прочие доходы»; • № 91-2 «Прочие расходы»; • № 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов. Записи по субсчетам № 91-1 и № 91-2 осуществляются накопительно в течение года. Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по этим субсчетам определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет № 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, счет № 91, так же как и счет № 90, не имеет сальдо на начало и конец месяца, но у субсчетов этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток. По окончании года субсчета № 91-1 и № 91-2 закрываются на субсчет № 91-9. Пример 2. В декабре 2008 г. в организации были осуществлены следующие операции: 1. 25.12.2008 г. руководителем организации был подписан акт о выбытии (ликвидации) объекта основных средств. Первоначальная стоимость объекта — 25 000 руб. Общая сумма начисленной амортизации за время полезной службы объекта - 25 000 руб. Доходы от выбытия объекта (детали от разборки, пригодные для дальнейшей эксплуатации) — 3000 руб.
Г. произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам - 32 000 руб. 3. 30.12.2008 г. начислены пени к уплате за нарушение условий договора — 5000 руб. Составим бухгалтерские проводки по операциям: 25.12.2008 г.: 1. Списание общей суммы амортизации: Д-т ……… 25 000 К-т ……….. 25 000 Признание доходов от выбытия объекта основных средств: Д-т …….. 3000 К-т …… 3000 3. Списание финансового результата от выбытия объекта основных средств: Д-т 91-9 «Прочие доходы и расходы (сальдо)» К-т 99 «Прибыли и убытки» 30.12.2008г.: 4 Отчисления в резерв по сомнительным долгам: Д-т 91-2 «Прочие доходы и расходы (прочие расходы)» К-т 63 «Резервы по сомнительным долгам» 5. Начисление пени к уплате: Д-т 91-2 «Прочие доходы и расходы (прочие расходы)» Д-т 99 «Прибыли и убытки» 37 000 Рис. 9.1 Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) текущего отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Постоянные разницы возникают в результате превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения (представительские, расходы на рекламу и т. д.). Возможна и обратная ситуация, при которой определенные доходы, признанные в финансовом учете, не увеличивают налогооблагаемую прибыль. Так, например, организация может получить безвозмезднуюпомощь из средств бюджета на развитие стратегически важного направления своего производства одновременно с получением права не включать суммы полученных средств в налогооблагаемую прибыль. В финансовом учете в этом случае будет показана прибыль от безвозмездного получения средств, не увеличивающая при этом размер прибыли налогооблагаемой. Под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде и равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на действующую ставку налога на прибыль. Пример 3. Организация в отчетном периоде получила бухгалтерскую прибыль до налогообложения в размере 60 000 руб. Представительские расходы за данный период составили 8000 руб. Ставка налога на прибыль составляет 20%. На основании бухгалтерской прибыли отчетного периода организация должна исчислить сумму расхода по налогу на прибыль: ………….. руб. Согласно налоговому законодательству РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период данная организация может отнести на себестоимость производства представительские расходы в размере не более 5600 руб. ………………………….. руб. Данная сумма представляет собой постоянную разницу, которая никогда уже не будет учтена для целей налогообложения ни в текущем, ни в следующем отчетном периоде. ………… руб. — постоянное налоговое обязательство, возникшее в данном отчетном периоде. В результате корректировки бухгалтерской прибыли получилась налоговая база по налогу на прибыль в размере ….. руб., которая складывается из бухгалтерской прибыли 60 000 руб. и постоянной разницы ……. руб. Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль за текущий отчетный период составит:
………………………………. руб. Практическое занятие № 14 Формирование финансового результата Финансовый результат от обычных видов деятельности выявляется на счете № 90 «Продажи» в виде разницы между суммой выручки (за вычетом возмещаемых налогов) и полной фактической себестоимостью проданной продукции. По дебету счета № 90 «Продажи» отражается полная себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг), НДС, а по кредиту — выручка от продажи продукции (товаров, работ и услуг). Учет продажи на счете № 90 ведется в разрезе утвержденных к нему субсчетов: • № 90-1 «Выручка»; • № 90-2 «Себестоимость продаж»; • № 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; • № 90-4 «Акцизы»; • № 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
|
||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-21; просмотров: 260; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.222.23.119 (0.014 с.) |