Бухгалтерский баланс как важнейшая форма отчетности: разделы, правила оценки статей и порядок формирования показателей.

ББ -элемент метода БУ, представляющий эк группировку имущ-ва по составу и размещению и ист-м их формир-я на опред дату.Его часто выд-т как сам-ю отчетн ед-цу. Основным элементом явл балансовая статья.

Данные в ББ предост в нетто-оценке, т.е. по ост стоимости. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. В Бухгалтерском балансе по каждой из строк приводятся показатели (п. 10 ПБУ 4/99): - на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность;- на 31 декабря предыдущего года;- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Актив баланса состоит из:I. раздел ВНЕОБ А: 1.НМА, 2.Результаты исследований и разработок- по данной строке отражается информация о расходах на НИОКР, учитываемых на счете 04 "НМА" обособленно; 3.ОС, 4.Дох вложения в МЦ, 5.Фин влож, 6.ОНА, 7.Прочие внеоб А.Итого по разделу. II. Раздел ОБОРОТНЫЕ А: Запасы, НДС по приоб цен-м, Дт зад-ть,т Фин влож, Денеж ср-ва, Пр оборотные А, Итого по разделу. БАЛАНС. III. Раздел КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ: УК, Собственные акции, выкупленные у акционеров, Переоц внеоб А, ДК (без переоц),РК, Нераспред приб (непокр уб), Итого по разделу III, IV. Раздел ДОЛГОСР ОБЯЗ-ВА: Заемные ср-ва,ОНО, Резервы под условные обязательства, Пр обязательства, Итого по разделу IV. V. Раздел КРАТК ОБЯЗ-ТВА. Заемные ср-ва, Кт зад-ть, Дох буд пер, Резервы предстоящих расх, Прочие обязательства, Итого по разделу V, БАЛАНС.

Сокращенные статьи баланса подробно расшифровываются в Пояснениях к ББ и ф.№2 по всем показателям, отражая наличие и движение всех активов и обязательств организации. Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. В пояснениях расшифровываются более подробно такие статьи ББ как Запасы, КТ и ДТ задолженности.

Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках по регистрам БУ

Этот отчет должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Правила сост-я:

Данные приводятся с нач года наратающ итогом до отч даты. Не след защитывать суммы прибыли в счет уб-в и наоборот(кроме случ, предусм положениями по БУ) Отриц велич и суммы, кот вычет-ся запис-я в кругл скобках. Выручка и проч дох показ-ся в отчете по кажд виду деят-ти, если они сост-т 5 и более % совокупн суммы дох. При необходим предп-е добавл строки «вт.ч.» и «из них». ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи ПРУ, проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.Данные зависят от признания дох и расх согласно треб ПБУ-9,10, хар-ки деят-ти орг-ии, вида, размера и условия их получения. из прежней формы отчета исключены названия групп доходов и расходов, в том числе:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности;

- прочие доходы и расходы.

Статья "Выручка" названа одним словом без пояснений о способе ее определения (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Разделы:

1. Дох и расх по обычн видам деят-ти. Выручка отражается в бухгалтерском учете с использованием счета 90 "Продажи". Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается со счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции, работ, услуг" и других в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". С/сть, прод. ТПРУ, коммерч (сч 44) и упр-е расх (сч 26) пока-ся в кругл скобках.

2. проч дох и расх.- оборот по 91. В соотв-и с ПБУ-9 прочие дох могут показ-ся в отчете за минусом расх, относящ-я к этим дох-м, если вып-ся треб-ия:

1)Соотв-е правила Бу предусм-т и не запрещ такое отраж дох-в.

2) Дох и связ-е сними расх. Не явл-ся существ-ми для хар-ки финн положения пп.

3. Корректировка бух прибыли-обусловлденн сущест-м нал и бух учета.

4. Величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода определяется на основе данных аналитического бухгалтерского учета по счету 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов). Фактически это остаток по счету 99 на конец отчетного периода. Чистая прибыль отражается по кредиту счета 99, а чистый убыток - по дебету счета 99

5. Справочные данные Гр 4 зап-ся на основании гр 3 отчета за предыдущ год. При необходим для сопоставления данные корректир исходя из изменений УП, законод-ва, иных норм-х актов. Испр-я в регистрах БУ не делаются.

Содержание отчета о движ ДЕН СР-В и порядок формир пок-лей.

Осн задача - уточнение отчета о приб и уб. И поснению статей ДС представл-х в балансе.

Отчет сот-т по 1.Текущей (операционной) деят-ти-основн вид деят-ти, а так же проч деят-ть, за исключ. Инвест и фин-ой дея-ти.

2. Инвест-я деят-ть -приобретение и выбытие внеоборотн активов и проч инвестиций.

3. Финансовая деят-ть - в рез-те кот измен-ся величина и структура собствен.кап-ла орг-ции, ее кред. и займов.

С 2011г орг-ции применяют новые формы БО. Как и ранее в Ф4 показ-ся ден потоки в отч периоде и за аналог период предыд года. Так же с этого года введено в действие новое ПБУ «Отчет о движении ДС» 23/2011.

Ф-4 сост-ся на основании инф-ции, учит-ой на сч 50,51,52,55,57 в вал РФ.

Остатки на нач и конец пер-да опред-т путем суммирования сальдо счетов ДС.

Движение ДС опред-ся на основании оборотов, и д/б показано по кажд виду деят-ти.Следует устранять взаимные обороты м/у счетами учета ДС. При наличии ин. валюты сначала отчет форм-т в ин. вал по кажд ее виду, затем остатки движения ин вал. персчитывают в рубли по курсу ЦБ. По кажд виду деят-ти указ-ся основн источник поступления и направления исп-я ср-в.

В конце кажд раздела опред. Рез-т движения ДС=поступл-выбытие.Эта разница м/б «+» или «–»(в скобках). В конце отчета пок-ся Рез-т движения ДС за отч период путем сложения всех потоков. Затем ук-ся остаток ДС на начало отч периода, затем путем сло-ния рез-та движения денег за период и остатка на начало получают значение стр Остаток ДС на конец отч периода. Остальные изм-ния касаются дет расшифровок по каж-му виду дея-ти.

Вел влияния изм курса ин валюты по отношению к руб=сумма кур разниц, образ-ся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в ин валюте

 

 

Пояснения к ББ и ОПУ:назначение, структура и порядок заполнения.

Из состава БО иск Ф5 и пояснительная записка, поэтому объяснения к отд статьям ББ следует давать в пояснениях.

В пояснениях представлена детализация данных ББ, их кач хар-ка. Сведения по ОС и НМА в ББ привод-ся по ост. Ст-ти, в пояснениях эти данные отраж по группам и отдельн. видам в бал оценке, с указ-м сумм начисл. Амор и переоценки. Раск-ся инф о наличии и движении фин вложений, запасов, Дт и Кт зад-сти по видам за отч пер-д:на нач года наличие, поступление и выбытие, сальдо на конец отч.пер-да.

1. Раздел НМА и расходы по НИОКР

1) Отр-т данные на начало года,поступ и выбыв., нач аморт, переоценку, и ст-сть на конец периода.

2)сумма начисл по НМА аморт-ии на нач. и кон. Пер-да.Сч05.

2. ОС

1)сведения о первонач стоим-ти ОС с разбикой их по видам и группам.Данные на нач и конец отч пер-да.Свед о поступл и выб. Им-ва.Сч01.

2)Суммы аморт. Сч 02, сведения о переоценке.

3) Так же по ОС отражается инф-ция о незав кап вложениях, изменение ст-сти ОС в рез достройки и тп, и иное испол-ние ОС.

3. Фин вложения

1).первонач стоим-ть с разбивкой по видам;

Поступление и выбытие, ст-сть на конец периода сч58

4. запасы, сч 10,41,43,11…

5. Дт и КТ задолженность. Сч 60,62,66,67,69,68

Сост-е и движен ДТ и КТ зад-ти, учит-х на счетах расчетов, вкл. Обяз-ва, обеспеченность векселей, авансы.Зад-ть делится: долгоср, краткосрочн, просроч.

6. Затраты на про-во. Сод-т полный перечень расх по элементам, кот отраж за отч и предыдущ пер-ды.

7.Резервы под условные обяз-ва.

8. Обеспечение обяз-в. Инф-я о величине обеспечений, выдан или получ-х орг-ей на нач и конец отч-го пер-да, сч008, 009.

9. Раздел Госпомощь-заполняют орг-ции, в кот в отч или предшествующ году получили из бюджета деньги.Исп-ся оборот по сч 86.

 

Продолжение вопроса 35

-АВС(по функциям) Отличие АВС м-да от др. м-ов сост в порядке распред накл. расх. Алгоритм построения уч. при дан. Методе:1. Бизнес ог. Дел-ся на осн виды деят-ти (ф-ии или операции) Ими м/б: оформление заказов на поставку мат-в;эксплуотац. основн, технологич-го,вспомог-го оборуд, операц по переналадке оборуд и тд.2. кажд. виду деят-ти припис свой носитель затр, оценив-ый в соотв-х ед-х измер-ия. Чтобы выдел. носитель нужно руков-ся 2 прав-ми: а) легкостью получ данных, относ-ся к носит-лю затр, б) степ-ю соотв. измерений расх. ч/з носитель затр. их действит-му знач-ю, 3. Оцен-ся стоим. ед. носителя затрат путем делен. суммы накл. расх. по кажд ф-ии на колич. соотв-го носителя затр. 4. Опред с/с прод-ии (стоим ед носителя затр * на их коллич по тем вид-м деят(ф-ии) вып-ее котор необх для изгот прод-ии). Т.О. объек-м уч затр при м-де АВС явл отдельн вид деят (ф-ия, опрац), а объект кальк-ии – вид прод (р,у). АВС м-д по своей сути явл альтерн-ой позак-му м-ду.

2. По полноте учета зт. Калькул-е полной себ (все зт: Прям (мат зт, на ОТ) и косвен (25,26). Дт 20 Кт10 – спис мат затр;Дт20 Кт70,69,96-зт на ОТ, отчисл, резерв. Дт25 Кт10,70,69,71,02,23 – спис косвен расх-ОТ глав спец-ов, амортиз, ремонт, зт на переподготовку кадров, энергия. Дт20 Кт25 –в конц года списыв. Дт26 Кт10,70,69,96,02-обслужив и орг-я пр-ва и упр-я в целом, Дт20Кт26-списыв. Дт43 Кт20-полн фактич себ (все что ост на 20 счете - НЗП), Дт 90 Кт43 – себ. Каль-е неполн себ. (система «Директ-костинг» - часть издержек не вкл в себ, а возмещ из выр. имеет 2 варианта: 1) простой – основан на использовании данных о переменных затратах 2) развитой директ–кост – в с/с вкл наряду с переменными затратами и прямые постоянные затраты. Дт20 Кт10,70,69,23 – спис прям пр зт. Дт20 Кт 25-1-пер часть 25 распред и списыв Дт90 Кт25-2,26 – пост часть и 25,26 зт спис на уменьш выр. В сист Директ-кост 25-1 –перемен, 25-2 - пост)

3. По оперативности учета и контроля.

-исчисление фактич себ (все понесен зт)не м/т контролир-ть расх рес-в и прогнозир-ть себ. Не может оперативно сигнализировать о непредвиденных расх

-нормативный м-д. По кажд виду изделия сост нормативная калькуляция, исп-ся для исчисл себ, оценки брака, размер НЗП. Текущ затр подраздел-ся на расх по нормам и отклон от норм. Исп-ся 40 счет. Дт20 Кт10,70,69,23,25; Дт40 Кт20 – спис фактич зт; Дт43 Кт40 – норматив себ; Дт90 Кт43 – спис норматив себ Дт 90 Кт40 – отклонение