Эл-ты Н, их состав и общая хар-ка. Обязательн., законод. и экономич. эл-ты.

Чтобы лучше понять экономич. содержание Н, надо останов-ся на тех составн. частях (эл-тах), кот. хар-т Н как платеж, уменьшающ. доход субъектов, т.е. затрагивающ. их экономич. интересы. Такими эл-тами могут быть: объект, плательщик, единица Нобл, источник, льготы и др.

Законодат. эл-тами явл-ся те эл-ты, кот. гос-во устанавливает в кач-ве обязательн. через НПА, но сущ-т и др. группы эл-тов: экономич. эл-ты Н - в них включ-ся также не вошедш. в законодат. группу эл-ты, кот. помогут опред. сумму Н и с его уплатой; самая маленькая группа эл-тов – обязат. эл-ты Н – суть: без наличия любого из них невозможно определить сумму Н или уплатить ее в бюджет.

Эл-ты Н:

Обязательн. (пор-к очень важен!): 1) налогоплательщ.; 2) объект Нобл; 3) Н база; 4) Н ставка; 5) Н период; 6) порядок исчисления Н; 7) порядок и сроки уплаты Н.

Законодательн.: Н льготы и источн. Н.

Экономич.: единица Нобл, Н оклад.

Налогоплательщ. – плательщ. Н и сборов (субъект Нобл) – представляет собой лицо, обязанное внести платеж в гос. фонд, т.е. лицо, непосредственно вносящ. Н в бюдж. Налогоплательщ. – это организации и ФЛ, кот. обязаны уплат. Н, причем понятие «орг-ция» шире понятия «ЮЛ».

Объект Н по НК РФ (ст. 38): 1) операц. по реализац. товаров, работ, услуг (факт реализац.); 2) имущ-во; 3) доход; 4) прибыль; 5) ст-ть реализован. товаров, выполненных работ, оказанных услуг; 6) любой иной объект, имеющ. стоимостн., колич. или др. хар-ку, с возникнов-м кот-й законодат-во связ-т обязат-во по уплате Н.

Предмет Н – вещь или событие материальн. мира/материальн. основание для возникнов-я обяз-ти. Предмет Н теснейш. образом связан с объектом Н. Сам предмет не рождает обяз-ти по уплате Н, лишь с возникнов-м определен. прав возник-т и условия. Объект Н – условия возникнов-я правоотнош., а предмет Н – признак фактич., а не правового хар-ра.

Ставка Н (норма Нобл) – это установлен. размер платежа с единицы обложения. Н ставка имеет наиболее важное регулирующ. знач-е среди всех обязательн. эл-тов Н.

24.Водный налог: объект налогообложения; ставки и льготы по налогу; порядок исчисления (15 баллов)

Глава 25.2. НК. ВОДНЫЙ НАЛОГ

Статья 333.8. Налогоплательщики: Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.

Налоговые льготы отсутствуют. Налоговый отчетный период – квартал.

Статья 333.9.Объект налогообложения: Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования:

забор воды из водных объектов

· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

· использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

Не признаются объектами налогообложения более десяти видов водопользования. Список видов водопользования, не являющихся объектом налогообложения, приведен в пункте 2 статьи 333.9 Налогового кодекса

Статья 333.12. Налоговые ставки: Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1000 куб. метров воды). Ставки указаны в статье 333.12. Налогового кодекса

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Статья 333.13. и Статья 333.14. Порядок исчисления и уплаты. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма водного налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

25.Особенности расчета и уплаты водного налога (15 баллов).

Налоговая База.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

1. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

2. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного лицензией водного пространства.

3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

4. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

26.Транспортный налог: плательщики, объект налогообложения, ставки и льготы по налогу, порядок исчисления и уплаты (15 баллов).

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет налогоплательщиков, объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок. (Статья 356. Общие положения)

Нормативная База.

· НК РФ. Глава 28. Транспортный налог

· Законы городов федерального значения, республик и краев

· Законы областей, автономной области, автономных округов

Налогоплательщики. Статья 357.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Закон предусматривает возможность возложения обязанностей налогоплательщиков на лиц, «купивших» автомобиль по доверенности до 30.07.2002.

Налоговые ставки. Статья 361

Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки налога. Эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз (c 2010 года — в 10 раз). Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Базовые налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: