Полностью освобождается от обязанностей по уплате ндс:

1. организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта (за исключением операций по ввозу товаров на территорию Российской Федерации).

2. организации, являющиеся иностранными организаторамиОлимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или иностранными маркетинговыми партнерами МОК и их филиалы, представительства, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

3. организации, являющиеся официальными вещательными компаниями МОК, в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи).

 

Другие организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налогане превысила в совокупности два миллиона рублей.

Это освобождениене распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Освобождение предоставляется на 12 календарных месяцев, а потом его необходимо подтвердить заново не позднее 20-го числа последующего месяца.

В течение периода, в котором используется право на освобождение, налогоплательщик может утратить право на него (сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) превысила два миллиона рублей либо налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров) начиная с 1-го числа месяца, в котором несоответствие имело место и до окончания периода освобождения.

В этом случае сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Объектами налогообложения и налогооблагаемой базой являются:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (в том числе на безвозмездной основе).

Налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (в том числе через амортизационные отчисления), расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

4. ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая база определяется как сумма: таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины, акцизов (по подакцизным товарам).

 

В кодексе закреплён:

- перечень операций не признаваемых объектом налогообложения (п.2.ст.146): выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания; передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, унитарным предприятиям; передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам) и.т.д.,

- операции, не подлежащие налогообложению (ст.149): оказание медицинских услуг, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными, услуги по перевозке пассажиров пассажирским транспортом, ритуальные услуги и.т.д.

- ввоз товаровна территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (ст. 150): товаров (за исключением подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации; валюты Российской Федерации и иностранной валюты и.т.д.

Кодексом определяются особенности:

1. налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации.

2. налогообложения при реорганизации организаций

3. особенности определения налоговой базы:

 

- при передаче имущественных прав;

- налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;

- при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;

- при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;

- с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Нововведением является отражение особенностей определения налоговой базы налоговыми агентамипри реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете в РФ.

Налоговая база определяется налоговыми агентами то есть организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органахРФ, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц, как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС.

Кроме того, налоговыми агентами могут быть:

- арендаторы федерального, регионального, муниципального имущества предоставленного на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казёнными учреждениями в аренду (налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога);

- покупатели государственного (муниципального) имущества (налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога);

- органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного имущества (налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей) с учетом акцизов (для подакцизных товаров);

- покупатели имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами (налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога);

- др. (см. ст. 161 НК)

Момент определения налоговой базы

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки.

- день оплаты товаров, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

- последнее число каждого налогового периода (при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления).

- день совершения передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд).

- другие см. ст.167 НК

Налоговый период

 

Налоговый период (в том числе дляналоговых агентов) устанавливается как квартал. (с 2008 г.)

 

Ставка налога. Первоначально ставка НДС была установлена в размере 28% с облагаемого оборота, а при реализации товаров по регулируемым ценам — 21,88%; впоследствии по некоторым про­довольственным товарам (муке, крупе) ставка была понижена до 15%. С января 1993 г. ставки НДС пересмотрены в сторону по­нижения. Они различались в зависимости от видов товаров 10% и 20%.

В соответствии с налоговым кодексом в настоящее время предусмотрены следующие виды ставок:

0% -товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов природного газа по транспортировке нефти, нефтепродуктов за пределы территории Российской Федерации; услуг по международной перевозке товаров; услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределами Российской Федерации; товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования их персонала и др.

В этом случае налогоплательщик должен документально подтвердить право на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, направив в налоговый орган документы, предусмотренные ст. 165 НК.

 

10%

1). по продовольственным товарам указанным в Кодексе (мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных), молоко, яйца, масло, соль, сахар, зерно, крупы, овощи).

2). това­рам для детей по перечню, указанному в Кодексе (одежда, кровати; коляски, игрушки; тетради).

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

4) некоторых медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

18% (до 2003 г. – 20%) — по остальным товарам (работам, услугам).

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, налогоплательщик (налоговый агент) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. При этомвыставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней.

Сумма налога указывается в расчетных документах на реализуемые това­ры (работы, услуги), первичных учетных документах и в счетах-фактурах отдельной строкой.

При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Налоговые вычеты