Организация бухгалтерской службы

Организация бухгалтерской службы

2.1. Ответственным за организацию бухгалтерского учета в Учреждении и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель учреждения.

Основание: часть 1 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

 2.2. Обязанности ведения бухгалтерского и налогового учета возлагаются на:

Основание: пункт 4 Инструкции № 157н.

· главного бухгалтера;

· бухгалтера;

· кассира;

· экономиста;

2.3. На главного бухгалтера возложены функции по формированию:

· учетной политики;

· графика документооборота;

· бухгалтерской и налоговой отчетности.

2.4. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности

· Положением о бухгалтерии,

· должностными инструкциями.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2.5. Налоговый учет ведется:

· бухгалтерией учреждения;

2.6. При обработке учетной информации применяется автоматизированный учет программных продуктов:

«1С» - Бухгалтерия автономного учреждения;

«1С8»- Зарплата и кадровый учет» государственного учреждения;

 

2.7. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю учреждения и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.

Основание: пункт 8 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2.8. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию учреждения необходимых документов и сведений обязательны для всех работников учреждения, включая работников структурных подразделений, наделенных полномочиями в части ведения отдельного баланса.

Основание: пункт 8 Инструкции № 157н; статья 9 ФЗ № 402-ФЗ

Сотрудникам бухгалтерии запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.

2.9. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Основание: пункт 4.3 Указаний ЦБ № 3210-У, пункт 8 Инструкции № 157н.

2.10. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов совершившимся фактам хозяйственной жизни.

Основание: пункт 9 Инструкции № 157н; пункт 24 Приказа № 256н.

2.11. К бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление;

Основание: пункт 3 Инструкции № 157н;

2.12. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле:

· комиссией по внутреннему контролю;

· отдельными работниками, которым переданы контрольные функции.

(Приложение № 1).

2.13. Внутренний финансовый контроль осуществляет комиссия по проведению внутреннего контроля в соответствии с Положением.

(Приложение № 2).

2.14. Проведение внутреннего финансового контроля оформляется Актом.

(Приложение № 3).

2.15. Утверждается график проведения внутреннего финансового контроля.

(Приложение № 4).

2.16. При смене руководителя и главного бухгалтера учреждения производится передача документов на основании Акта приема-передачи дел.

(Приложение № 5).

Основание: пункт 14 Инструкции № 157н

 

Рабочий План счетов бухгалтерского (бюджетного) учета

5.1. Бухгалтерский (бюджетный) учет осуществляется в соответствии с Единым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом МФ РФ № 157н и

· планом счетов бюджетного учета, утвержденным приказом МФ РФ № 162н;

Приложением № 9

 

Основание: пункт 3 Инструкции № 157н;

 

При отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций 1 – 26 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:

 

Разряд номера счета	Код
1 – 17	Номер счета соответствующего кода (составной части кода) бюджетной классификации РФ (для КУ - приложение № 2 Инструкции № 162н)
18	Код вида финансового обеспечения (деятельности)   - 1 – деятельность, осуществляемая за счет средств бюджета                                                                     - 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения); - 3 – средства во временном распоряжении;                                                      - 4 – субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания;                                                                                                                        - 5 – субсидия на иные цели;                                                                                  - 6 – субсидия на цели осуществления капитальных вложений;                  - 7 - средства по обязательному медицинскому страхованию.
19 - 21	Код синтетического счета
22 - 23	Код аналитического счета
24 - 26	Аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета (КОСГУ)

5.2. Дополнительно вводятся счета аналитического учета

 

•     0 109 61 200 – учет прямых затрат по виду услуг

•     0 303 01 – расчеты по НДФЛ, удержанные с подстатьи 211

•     0 303 05 – «Государственная пошлина»

•     0 303 02 – «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

•     0 303 06 – «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

•     0 303 07 – «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»

•     0 303 10- «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»

•     0 303 13 – «Расчеты по земельному налогу»

•     0 303 05 – «Упрощенная система налогообложения (УСН)»

•     0 303 25 – «Транспортный налог»

•     0 303 05 – «Пени по налоговым платежам»

•     0 303 05 – «Административные штрафы, штрафы налоговые и т.д»

•     0 304 03 – расчеты по удержаниям, произведенным с подстатьи 211

 

Учет нематериальных активов

4.1. Отражение в бухгалтерском учете операций по поступлению, выбытию объектов нематериальных активов осуществляется на основании решения комиссии, деятельность которой осуществляется в соответствии с Положением.                

(Приложение № 10).

 

4.2. Для организации учета и обеспечения сохранности нематериальных активов

присваивается уникальный инвентарный порядковый номер.

 

· 1-3 знаки – номер синтетического счета

· 4-5 знаки – номер аналитического счета

· 6-11 знаки – порядковый номер

 

4.3. Переоценка нефинансовых активов проводится в порядке и в сроки, установленные Правительством Российской Федерации.

4.4. Отражение в бухгалтерском учете выбытия нематериального актива осуществляется в следующих случаях:

· Прекращение срока действия исключительного права учреждения на результат интеллектуальной деятельности;

· Передача по договору исключительного права на результат интеллектуальной деятельности;

· Прекращение использования вследствие морального износа и принятия решения комиссией о списании нематериального актива;

· В иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

 

Учет материальных запасов

 

6.1. Принятие к учету материальных запасов:

 

· приобретенных за плату: по фактической стоимости приобретения с учетом всех произведенных расходов;

Основание: пункт 19 СГС «Запасы»

· изготовленных собственными силами: по сумме затрат на изготовление;

Основание: пункт 20 СГС «Запасы»

· приобретенных в ходе необменных операций (полученных безвозмездно):

Основание: пункт 22 СГС «Запасы»

ü по справедливой стоимости (определяется методом рыночных цен);

ü по стоимости, предоставленной передающей стороной (если невозможно оценить по справедливой стоимости);

ü в условной оценке 1 объект = 1 рубль (если нет никакой информации);

· полученных от собственника (учредителя) или от организаций госсектора: в оценке, указанной в передаточных документах;

· материалы, остающиеся в результате разборки, ликвидации (утилизации) объектов основных средств или иного имущества: по рыночной стоимости.

Фактической стоимостью материальных запасов, полученных на безвозмездных условиях, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, признается их текущая оценочная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

6.2.Выбор единицы учета материальных запасов:

· Тонна;

· Штука;

· Партия;

· Номенклатурная единица;

· Артикул;

· Сорт;

· Размер.

Основание: Основание: пункт 8 СГС «Запасы»

6.3. Списание (отпуск) материальных запасов на расходы (в производство, на содержание учреждения и т.п.) производится:

· по фактической стоимости каждой единицы;

· по средней себестоимости.

Основание: пункт 108 Инструкции № 157н, пункт 42 СГС «Запасы»

6.4.Выдача канцелярских принадлежностей, хозяйственных материалов (электролампочек, мыла, щеток и т.п.) на хозяйственные нужды (на нужды учреждения) оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504230), которая является основанием для списания.

 

6.4. Для обобщения данных по наличию и стоимости всех материальных запасов и проверки правильности записей, произведенных по счетам аналитического учета, с данными счетов учета материалов Главной книги оформляется Оборотная ведомость (ф. 0504035),

6.5. Списание мягкого инвентаря оформляется Актом о списании мягкого и хозяйственного инвентаря. Оприходование ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря, отражается:

· в условной оценке: (например: 1 рубль за 1 кг);

6.6. На забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности учитываются:

· Билеты по организации досуга и отдыха;

· Иные бланки.

Бланки строгой отчетности учитываются:

· В условной оценке 1 бланк 1 рубль;

· По цене приобретения.

Основание: пункт 337 Инструкции № 157н

Учет кассовых операций

 

9.1. Ведение кассовых операций возлагается на кассира-бухгалтера.

9.2. В целях обеспечения контроля за денежными средствами и денежными документами, находящимися в кассе учреждения, проводится ревизия кассы:

· Ежемесячно;

· Ежеквартально;

· В случаях, предусмотренными правовыми актами.

9.3. Для проведения ревизии кассы назначается комиссия приказом руководителя.

Возложить на комиссию следующие обязанности:

· Проверка осуществления кассовых операций и операций с безналичными расчетами;

· Проверка условий, обеспечивающих сохранности денежных средств и денежных документов;

· Проверка полноты и своевременности отражения в учете поступления наличных денежных средств в кассу учреждения;

· Проверка использования полученных средств по прямому назначению;

· Проверка соблюдения лимита кассы;

· Проверка правильности учета бланков строгой отчетности;

· Полный пересчет денежной наличности и проверка других ценностей, находящихся в кассе;

• Сверка фактического остатка денежной наличности в кассе с данными, отраженными в кассовой книге;
• Составление акта по факту ревизии.

 

СГС «Доходы»

Учетными группами доходов являются:

 

· Доходы от обменных операций

ü Доходы от собственности

ü Доходы от реализации

o Доходы от оказания (выполнения) услуг (работ)

o Доходы от субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания

 

СГС «Аренда»

· Доходы от сдачи в аренду государственного (муниципального) имущества

· Доходы от передачи в безвозмездное пользование на льготных условиях.

 

                                       13. Учет доходов будущих периодов

К доходам будущих периодов относятся:

· Доходы по соглашениям о предоставлении субсидий в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным), в том числе на иные цели, а также на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную собственность;

· Доходы по договорам (соглашениям) о предоставлении грантов;

· Доходы, начисленные за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы работ, услуг, не относящиеся к доходам текущего отчетного периода;

· Доходы по месячным, квартальным, годовым абонементам;

· Доходы от продукции животноводства и земледелия;

· Доходы по договорам о предоставлении грантов и т.д.

                     14. Учет санкционирования экономического субъекта

 

14.1. Принятие обязательств осуществляется учреждением в пределах доведенных ЛБО и плановых назначений. При этом учитываются принятые и неисполненные обязательства в прошлые периоды обязательства.

14.2. Принимаемые обязательства отражаются в учете при размещении в единой информационной системе ИЗВЕЩЕНИЯ об осуществлении закупок с определением поставщика с использованием конкурентных способов определения поставщика в размере начальной (MAX) цены контракта.

14.3. Бюджетные обязательства (автономными учреждениями) принимаются:

· по оплате труда, компенсациям, пособиям, страховым взносам                      

основание: расчетно-платежная ведомость, журнал операций расчетов по оплате труда или годовые плановые суммы;

· поставка товаров, работ, услуг

основание: заключенные договоры (контракты), разовые счета;

· расчеты с подотчетными лицами

основание: заявление;

· расходы по командировкам

основание: приказ о направлении в командировку, заявление;

· по налогам, штрафам, пеням

основание: расчеты, решения проверяющих организаций;

· по обязательствам прошлых периодов, не исполненных на начало финансового года, подлежащих исполнению в текущем году (кредиторская задолженность)

основание: бухгалтерская справка (ф. 0504833), копии документов.

14.5. Денежные обязательства (обязательства оплатить, исполнение сделки) принимаются:

· по оплате труда, компенсациям, пособиям, страховым взносам

основание: расчетно-платежная ведомость, журнал операций расчетов по оплате труда;

· по полученным материальным ценностям, работам, услугам

основание: накладные на полученные материальные ценности, акты выполненных работ (услуг);

· по суммам предварительной оплаты

основание: платежное поручение;

· по налогам, штрафам, пеням

основание: расчеты, решения проверяющих организаций;

· по обязательствам прошлых периодов, не исполненных на начало финансового года, подлежащих исполнению в текущем году (кредиторская задолженность)

основание: бухгалтерская справка (ф. 0504833), копии документов.

 

                             Раздел 3. Учетная политика для целей налогового учета.

                                                     1. Общие положения

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом  руководителя организации.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации.

Для ведения налогового учета учреждение использует:

· данные бухгалтерского учета и бухгалтерских регистров (счета: 2 (4,5) 401 10 100 – доходы текущего периода, 2 (4,5) 109 60 200 – себестоимость готовой продукции, работ, услуг);

· регистры налогового учета.

В учреждении формируются следующие налоговые регистры ежемесячно или ежеквартально:

· учет доходов (Приложение № 18);

· учет расходов (Приложение № 19);

· расчет начисления амортизации (Приложение № 20);

· расчет налоговой базы (Приложение № 21);

· иные регистры.

                                      

                                       2.Налоговый учет при применении УСН

1.  Применять объект налогообложения в виде доходов.

Основание: ст. 346.14 НК РФ.

2.  Книгу учета доходов и расходов вести автоматизировано с использованием типовой версии программы «Бухгалтерия».

Основание: ст. 346.24 НК РФ.

3.  Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

 

                                      3. Налоговый учет в рамках НДФЛ

Налоговый учет по НДФЛ ведется в налоговой карточке

В регистре отражаются сведения:

· позволяющие идентифицировать налогоплательщика;

· определяющие вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставление налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС России;

· суммы дохода и даты их выплат;

· статус налогоплательщика (налоговый резидент РФ или нет);

· даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ;

· реквизиты соответствующего платежного документа.

Порядок распределения стандартных, имущественных, социальных и профессиональных вычетов:

· пропорционально между суммами дохода, облагаемого налогом,

и относящихся на разные источники финансового обеспечения;

· только по одному источнику финансового обеспечения.

                                                   4. Страховые взносы.

4.1. Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также относящихся к ним сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и в отношении которого организация выступает плательщиком, ведется в регистрах учета, форма которых установлена в бухгалтерской программе.

4.2. Учет начислений и перечислений страховых взносов, а также производимых страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в регистрах бухгалтерской программы.

 

                                                                                                                   Приложение № 1

К приказу «Об учетной политике»                  от «09» «января» 2020г. №______

Общие положения

 

1.1. Настоящее Положение о внутреннем финансовом контроле разработано в соответствии с:

 

• Федеральным законом от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;

• Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010г. № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению»;

• Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010г. № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению»;

• Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»

 

1.2. В настоящем положении определены понятия, цели и задачи, принципы, способ организации и обеспечения внутреннего финансового контроля за финансово-хозяйственной деятельностью учреждения, а также функции Комиссии (или работников, которые проводят контроль) по внутреннему финансовому контролю и порядок работы.

1.3. Ответственность за организацию и функционирование внутреннего финансового контроля возлагается на руководителя учреждения.

 

1.4. Внутренний финансовый контроль направлен на:

· создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнении сметы расходов, ПФХД;

· повышения качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета;

· повышение результативности использования субсидий, средств ОМС, средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Ответственность

 

Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля.

 

Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения, нарушения, в письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля. Они несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса Российской Федерации;

 

           5. Заключительные положения

 

5.1. Все изменения и дополнения к настоящему Положению утверждаются руководителем учреждения.

 

5.2. В случае изменения действующего законодательства отдельные статьи настоящего Положения вступят с ним в противоречия, они утрачивают силу.

 

                               

                                                                                                                      Приложение № 2

                                                                                                  К приказу «Об учетной политике»

                                                                                                   от «09» «января» 2020г. №______

                                               

Общие положения

1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность учреждения, и положением о внутреннем финансовом контроле и регламентирует содержание и порядок работы комиссии по внутреннему контролю.

 

1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:

· Создание системы соблюдения законодательства РФ в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения смет расходов, ПФХД;

· Повышения качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета;

· Повышение результативности использования субсидий, средств ОМС, средств, полученных от приносящей доход деятельности.

 

1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:

· Созданная приказом руководителя комиссия;

· Руководители всех уровней, сотрудники учреждения, в том числе бухгалтерии;

· Сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

 

1.4. Комиссия представляет собой действующую на функциональной основе рабочую группу, которая позволяет руководству учреждения контролировать деятельность подразделений, отделов и отдельных сотрудников по оказанию услуг, ее соответствие государственным и национальным стандартам и другим нормативным документам.

 

1.5. Комиссия создается на основании приказа руководителя учреждения, в котором указывается состав и сроки полномочий Комиссии.

 

1.4. Деятельность комиссии основывается на принципах:

а). строгого соблюдения законодательства Российской Федерации;

б). строгого соблюдения законодательства (указать субъект РФ, орган местного самоуправления).

 

Ответственный за проверку