Уголовная ответственность за экономические и налоговые правонарушения

За преступления в сфере экономики, в том числе и налоговые, граждане привлекаются к уголовной ответственности в соответствии с главой 22 УК РФ. Преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания.

В зависимости от характера и степени общественной опасности деяния подразделяются на преступления небольшой тяжести, преступления средней тяжести, тяжкие преступления и особо тяжкие преступления.

Видами наказаний являются: штраф; лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью; лишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград; обязательные работы; исправительные работы; ограничение по военной службе; ограничение свободы; арест; содержание в дисциплинарной воинской части; лишение свободы; пожизненное лишение свободы (таблица 6.3).

В соответствии с Федеральным законом № 383-ФЗ предусмотрено, что лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафов (ст. 198, 199, 199.1 УК РФ).

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

- искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;

- искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Таблица 6.3

Уголовная ответственность

№	Вид преступления	Основание	Кто несет ответственность	Штраф	Арест	Лишение свободы	Лишение права на должность или деятельность	Срок исковой давности
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере	Ч. 1 ст. 198 УК РФ	ИП, адвокаты, нотариусы, иные физические лица	От 100 000 до 300 000 руб. или доход за период от 1 года до 2 лет	От 4 до 6 мес.	До 1 года	-	2 года
2	То же самое, совершенное в особо крупном размере	Ч. 2 ст. 198 УК РФ	ИП, адвокаты, нотариусы, иные физические лица	От 200 000 до 500 000 руб. или доход за период от 18 месяцев до 3 лет	-	До 3 лет	-	6 лет
3	Уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, либо путем включения в них заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере	Ч. 1 ст. 199 УК РФ	Ген. директор, главный бухгалтер и иные ответственные лица	От 100 000 до 300 000 руб. или доход за период от 1 года до 2 лет	От 4 до 6 мес.	До 2 лет	До 3 лет	2 года
4	То же самое, совершенное группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере	Ч. 2 ст. 199 УК РФ	Ген. директор, главный бухгалтер, и иные ответственные лица	От 200 000 до 500 000 руб. или доход за период от 1 года до 3 лет	-	До 6 лет	До 3 лет	10 лет
	И другое

 

Экспертное исследование операций с денежными средствами (конспект)

Операции с денежными средствами занимают основной раздел организации бухучета экономического субъекта. Они связаны не только со спецификой кассовой и банковской деятельности организации, но и с решением других вопросов финансово-хозяйственного характера, например:

· оплата поступающих товаров, материалов, основных средств, нематериальных и финансовых активов;

· оплата расходов организации по статьям учетной номенклатуры;

· оплата оказанных услуг сторонними организациями;

· продажа материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных и финансовых активов, работ, услуг;

· расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами;

· кредитно-денежные операции организации;

· расчеты с персоналом, подотчетными лицами, акционерами.

Судебно-бухгалтерская экспертиза решает следующие задачи:

· установление суммы причиненного организации ущерба;

· выявление ответственных лиц за допущенное правонарушение;

· определение целевого назначения поступивших денежных средств и их расхода;

· выявление и определение причин, обусловивших возникшее правонарушение, и разработка профилактических мероприятий.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке являются:

· сохранность денежных средств, документов и ценных бумаг;

· кассовые и банковские операции;

· первичная документация, подтверждающая факт совершения операции;

· записи в регистрах синтетического и аналитического учета, Главной книге, бухгалтерской отчетности;

· недостача денежных средств и причиненный ущерб, выявленные в результате внутренней проверки деятельности организации, аудиторской или ревизионной проверок;

· обоснованность ущерба и установление ответственных за него лиц.

Источниками информации экспертного исследования операций с денежными средствами являются:

· нормативно-правовые документы;

· первичная документация – (приходные и расходные кассовые ордера, акт инвентаризации наличных денежных средств, платежное поручение и др.);

· регистры синтетического и аналитического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и др.;

· бухгалтерская отчетность - бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств;

· внеучетная информация – приказы, распоряжения руководителя организации, заявления, акты ревизий, аудиторские заключения и др.).

Подходы эксперта-бухгалтера к исследованию операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке зависят от содержания поставленных перед экспертизой вопросов. В практике экспертного производства расчетно-аналитические методы используются при анализе показателей отчета о движении денежных средств по направлениям поступления и расходования денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. В качестве источника информации используется форма бухгалтерской отчетности – «Отчет о движении денежных средств».

Эксперт-бухгалтер исчисляет и анализирует показатели чистых денежных средств от различных видов деятельности организации. Чистые денежные средства рассчитываются как разность между полученными и израсходованными денежными средствами. Если сумма поступивших в течение отчетного периода денежных средств превысит сумму израсходованных денежных средств, то организация получит чистое увеличение денежных средств. И, наоборот, в результате превышения расхода денежных средств над их поступлением будет получено чистое уменьшение денежных средств. Эти показатели оцениваются в динамике.

Для анализа эксперт строит аналитические таблицы движения денежных средств отдельно по кассе, расчетному, валютному и прочим счетам в банке.

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт может провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе.

На рассмотрение эксперта могут быть представлены вопросы о наличии текущей кредиторской задолженности и возможности ее погашения со стороны организации. Таким образом, оценивается текущая или срочная платежеспособность организации.

Результаты экспертизы представляются в форме аналитических таблиц, которые служат рабочими документами эксперта. С их помощью осуществляется обобщение и группировка результатов исследования.

Последовательность и методика документальной экспертизы кассовых банковских операций зависит от содержания правонарушения, характера совершаемых кассовых и банковских операций и формулировки поставленных вопросов. При экспертизе кассовые и банковские операции целесообразно проверять сплошным методом.

При экспертном исследовании кассовых и банковских операций применяют следующие методы документальной проверки:

· соблюдение документального оформления кассовых операций;

· соблюдение документального оформления банковских операций;

· проверка авансовых отчетов;

· полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке;

· полнота сдачи денег в кассу банка;

· проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному и валютному счетам, а также на прочих счетах в банке;

· соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Раздел 2. …….