Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: Археология Биология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Техника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ? Влияние общества на человека Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления	Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ Бухгалтерский баланс оао «вымпел» на 1 января 2008 года ⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 6Следующая ⇒ (сумма в тыс. руб.) АКТИВ
Наименование разделов и статей баланса	№ строки	На начало года	На конец года
1. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения	110 120 130 140	– 9065 3923 39	– 9739 3175 57
Итого по разделу 1	190	13027	12971
2. Оборотные активы Запасы и затраты в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности затраты в незавершенное производство готовая продукция и товары для реализации Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы	210   211 213 214   230   240 250 260 270	11520   8925 909 1686   230   2019 500 351 –	12631   7588 966 4097   350   3131 865 304 -
Итого по разделу 2	290	14620	17281
Баланс	300	27647	30252
ПАССИВ
3. Капитал и резервы Уставный капитал Добавленный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль	410 420 430 470	13211 294 4568 1362	13211 203 3756 3459
Итого по разделу 3	490	19435	20629
4. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты	510	95	105
Итого по разделу 4	590	95	105
5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность В том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Доходы будущих периодов	610 620   621 624   625 626 628 640	947 7170   3485 124   78 3342 141 –	1307 7737   4234 160   60 2685 598 474
Итого по разделу 5	690	8117	9518
Баланс	700	27647	30252

 

Что касается капитала, являющегося самостоятельным элементом финансовой отчетности организации, то сведения о нем в балансе приводятся по соответствующей классификации капитала. Известно, что капитал, прежде всего в зависимости от источников образования, подразделяется на средства, полученные от инвесторов, которые составляют уставный (складочный) капитал, и на средства, остающиеся как часть прибыли, называемой нераспределенной и отражаемой в балансе в виде нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года.

В отличие от кредиторов инвесторы обладают лишь правом остаточного иска, так как при ликвидации организации инвесторам достается только то, что остается после платежей по обязательствам организации.

В активе баланса средства распределены по двум разделам:

Раздел 1. «Внеобортные активы».

Раздел 2. «Оборотные активы».

В пассиве баланса источники средств распределены по трем разделам:

Раздел 3. «Капитал и резервы».

Раздел 4. «Долгосрочные обязательства».

Раздел 5. «Краткосрочные обязательства.

Баланс, приведенный в таблице 3.1, представляет собой форму вертикального баланса, так как пассив расположен после актива, в отличие от горизонтального, когда актив и пассив расположены напротив друг друга.

В разделе 1 актива баланса «Внеоборотные активы» показываются активы, которые носят характер длительного пользования (материально-вещественные средства, ценные бумаги, долгосрочные инвестиции). В балансе они сгруппированы по следующим статьям:

В подразделе «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов, отражающее имущественные права на пользование землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, интеллектуальной собственностью, товарными запасами, «ноу-хоу» и др.

Нематериальными активами считаются:

· исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (изобретения, промышленные образцы, полезные модели, компьютерные программы, базы данных, товарные знаки и т. п.);

· организационные расходы (затраты, которые связаны с образованием юридического лица и признаны вкладом учредителей в уставный капитал);

· деловая репутация организации.

Кроме того, в составе нематериальных активов показываются и результаты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).

Лицензии и компьютерные программы, на которые у фирмы нет исключительных прав, относятся как расходы будущих периодов, т. е. в оборотных средствах.

Расшифровка состава нематериальных активов приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Основные средства – материально-вещественные ценности, действующие в неизменной форме в течение длительного времени (более года) стоимостью свыше определенного лимита за единицу, утрачивающие свою стоимость по частям. В балансе они показываются по остаточной стоимости.

Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состав на конец отчетного года приводится в «Приложении к бухгалтерскому балансу» (форма № 5).

Незавершенное строительство – стоимость незавершенного строительства, осуществляемого хозяйственным или подрядным способом, а также затраты на формирование основного стада, на геологоразведочные работы и суммы авансов и средств, предоставленных во временное пользование в виде авансов, выданных предприятием на эти цели.

К этой группе относятся капитальные вложения, т. е. расходы:

–  на покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию;

– на покупку нематериальных активов, не принятых на учет;

–  на покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного;

–  по незаконченному капитальному строительству;

–  на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

По этой статье также учитывается покупная стоимость ценных бумаг, на которые права собственности еще не перешли.

Доходные вложения в материальные ценности – имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат. По этой строке нужно показать стоимость такого имущества за вычетом начисленной амортизации.

В подразделе «Долгосрочные финансовые вложения» показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), а также предоставленные организацией другим организациям займы.

Долгосрочные финансовые вложения в отчетном году могут стать краткосрочными, если срок возврата наступает в отчетном году. Это должно быть отражено в пояснительной записке к бухгалтерскому отчету.

Отложенные налоговые активы. По этой статье отражаются суммы налоговых отчислений, образующихся в результате начисления и уплаты налогов, больше чем предусмотрено по налоговому учету и будут учтены при уплате налогов в следующем отчетном периоде.

Раздел 2 актива баланса называется «Оборотные активы», т. е. вся сумма оборотных средств, которую можно разделить на три группы:

1. Запасы и затраты.

2. Дебиторы.

3. Денежные средства.

В подразделе «Запасы» по соответствующим строкам показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

В подразделе «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам и ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению, в установленном порядке в следующих отчетных периодах, в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).

Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе подразделена на две группы:

«Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»,

«Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

Расшифровка состояния дебиторской задолженности приводится в форме № 5.

В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» показываются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в зависимые общества, в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям, а также деньги находящиеся на депозитном счете.

Расшифровка состава краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений приводится в форме № 5.

В подразделе «Денежные средства» показывается остаток денежных средств находящихся в кассе, на расчетном и валютном счетах банков.

Пассив баланса состоит, как было уже отмечено, из трех разделов, нумерация которых носит продолжение нумераций актива баланса.

В разделе 3 «Капитал и резервы» отражаются собственные средства, которые сгруппированы по следующим статьям:

· уставный капитал;

· собственные акции, выкупленные у акционеров;

· добавленный капитал;

· резервный капитал;

· нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

В международной практике к собственным средствам также относятся «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих доходов», которые в балансе, практикуемом в Российской Федерации, относятся к краткосрочным обязательствам, т. е. показываются в разделе 5 баланса.

Уставный капитал образуется, как правило, за счет вкладов его учредителей. По статье «Уставный капитал» показываются суммы уставного капитала, уставного фонда и складочного капитала. Уставный капитал образуется в акционерных обществах, а также в обществах с ограниченной ответственностью. Уставный фонд – в государственных и муниципальных унитарных предприятиях. Складочный капитал – в полных товариществах и товариществах на вере. Уставный капитал может пополняться за счет прибыли от хозяйственной деятельности предприятия, а при необходимости за счет целевых взносов его учредителей.

Увеличение или уменьшение уставного капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Собственные акции, выкупленные, у акционеров,образуются за счет сумм выкупленных акций у акционеров (участников) и до конца года не переданных другим инвесторам или если они не были размещены среди оставшихся членов общества.

Эта сумма в бухгалтерском балансе показывается в скобках, так как она уменьшает сумму уставного капитала, и ее следует вычитать при подсчете итога по разделу «Капитал и резервы».

Добавочный капитал – это эмиссионный доход, который образуется за счет:

· дооценки основных средств;

· эмиссионных доходов, получаемых в результате превышения рыночной цены акций над их номинальной стоимостью (за минусом издержек, связанных с их продажей);

· курсовых разниц в случае, когда задолженность по взносам в уставный капитал выражена в иностранной валюте;

· целевых средств, полученных некоммерческой организацией на финансирование капитальных вложений.

Резервный капитал предназначен для сосредоточения создающихся резервов за счет прибыли согласно уставу предприятия, инфляционных резервов, образующихся при переоценке имущества, а также стоимости безвозмездно полученного имущества, кроме денежных средств, увеличивающих имущество акционерного общества.

В бухгалтерском балансе сумма резервного капитала показывается в целом и в том числе: «резервы, образованные в соответствии с законодательством» и «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Резервный капитал не следует смешивать с резервами предстоящих расходов и платежей, которые образуются согласно уставу предприятия и законодательству. Этот резерв предназначен для обобщения и движения сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в издержки производства или обращения. Например, для предстоящих расходов по оплате отпусков работникам, ежегодного вознаграждения за выслугу лет, производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности, предстоящих затрат по ремонту основных средств и др.

Нераспределенная прибыль показывает остаток суммы нераспределенной прибыли отчетного и прошлого года на определенную дату.

В четвертом разделе баланса «Долгосрочные обязательства» указаны все средства, которые получены от юридических и физических лиц, подлежащие со временем возврату.

Долгосрочной считается такая задолженность, которая получена от других предприятий и учреждений на срок более одного года, а краткосрочная – менее чем на один год.

В бухгалтерском балансе долгосрочная задолженность показывается по трем статьям:

· «Займы и кредиты».

· «Отложенные налоговые обязательства».

· «Прочие долгосрочные обязательства».

По статье «Займы и кредиты» отражаются суммы заемных средств с учетом начисленных процентов, которые должны быть погашены более чем через 12 месяцев. Долгосрочные займы и кредиты, по которым наступит срок погашения в течение 12 месяцев отчетного года, должны отражаться как краткосрочные. Это должно быть отражено в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

· «Отложенные налоговые обязательства»,возникающие в результате превышения начисленной суммы налогов, которую необходимо было уплатить в бюджет, по сравнению с внесенной суммой и которая будет уплачена в следующим за отчетном периоде.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства» состоит из следующих подразделов:

· «Займы и кредиты».

· «Кредиторская задолженность».

· «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате долгов».

· «Доходы будущих периодов».

· «Резервы предстоящих расходов».

· «Прочие краткосрочные обязательства».

В подразделе «Займы и кредиты» отражаются кредиты и займы полученные и подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженность, в свою очередь, в бухгалтерском балансе показывается по статьям:

· «Поставщики и подрядчики» – задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

·  «Задолженность перед персоналом организации» – сумма заработной платы начисленная, но еще не выплаченная.

· «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» – сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.

· «Задолженность по налогам и сборам» – сумма задолженности организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации.

В подразделе «Доходы будущих периодов» показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т. п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета. К ним относятся:

· стоимость безвозмездно полученного имущества;

· разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавших изделий;

· деньги, вырученные от продажи проездных билетов;

· арендная и абонентная плата, полученная за несколько месяцев вперед;

· плата, которую фирма получила за то, что передала во временное пользование свои исключительные права на компьютерную программу, товарный знак (по договору коммерческой концессии или франчайзинга).

В подразделе «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с установленными положениями. Например, на оплату отпусков и вознаграждений, ремонт основных средств, непредвиденные затраты, на подготовительные работы в связи с сезонным производством, гарантийное обслуживание и т. д.

В подразделе «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочной задолженности, не нашедшие отражения по другим статьям раздела 5 «Краткосрочные обязательства».

Как видно, в бухгалтерском балансе показываются хозяйственные средства и их источники на определенную дату (на начало и конец отчетного периода). Для расшифровки отдельных статей баланса наряду с бухгалтерским балансом в финансовом отчете имеются ряд форм отчетности, которые взаимосвязаны и дополняют друг друга.