Загальна схема звіту про виконання бюджету

 

Показники	Бюджет	Фактично	Відхилення	Пояснення причин відхилення
Доходи (за видами)	…	…	…	…
Витрати (за видами)	…	…	…	…
Прибуток (збитки)	…	…	…	…

Облік і контроль діяльності підрозділів включає:

§ визначення центрів відповідальності;

§ складання бюджетів для центрів відповідальності;

§ облік витрат і доходів кожного центру відповідальності;

§ складання звітів про виконання за встановлені періоди;

§ аналіз причин відхилень і оцінка діяльності центрів відповідальності і їх менеджерів.

Центри відповідальності – це підрозділи підприємства, керівники яких несуть відповідальність за їх діяльністю протягом певного періоду часу.

В залежності від ступеню відповідальності і повноважень,які делегуються структурним підрозділам і їх менеджерам,центри відповідальності поділяються на:

§ центри витрат;

§ центри прибутку;

§ центри інвестицій.

Центр витрат – це центр відповідальності, керівник якого несе відповідальність за витрати, впливає на них, але не впливає на доходи підрозділу, обсяг капіталовкладень і не відповідає за них.

Центр прибутку – це підрозділ, керівник якого несе відповідальність не тільки за витрати, але й за доходи, фінансові результати.

Центр інвестицій – це центр відповідальності, керівник якого контролює витрати, доходи, фінансові результати, а також інвестиції.

По кожному центру відповідальності ведеться облік тільки витрат, або витрат, доходів і фінансових результатів. При цьому схема обліку витрат базується на їх розподілі на перемінні і постійні, прямі і непрямі, ті, що контролюються і не контролюються.

В кінці звітного періоду кожний центр відповідальності складає звіт про результати діяльності, форма якого може бути наступною (для центра прибутку).

Звіт про результати діяльності центра прибутку має таку структуру:

1. Доходи від реалізації продукції.

2. Перемінні витрати:

§ виробничі;

§ витрати на збут і адміністративні

3. Маржинальний доход (п. 1 - п. 2).

4. Постійні прямі витрати, які контролюються менеджером підрозділу.

5. Фінансовий результат (прибуток), який контролюється керівником підрозділу (п. 3 - п. 4).

6. Постійні витрати, що не контролюються керівником підрозділу.

7. Результат підрозділу (прибуток) без урахування загальних витрат підприємства (п. 5 - п. 6).

8. Загальні витрати підприємства, розподілені між центрами відповідальності

9. Прибуток підрозділу (п. 7 - п. 8).

Діяльність центру прибутку оцінюється декількома показниками: маржинальний доход, фінансовий результат, який контролюється керівником підрозділу, результат підрозділу без загальних витрат підприємства, прибуток.

 

 

Управління фінансовим станом підприємства

Фінансова звітність

 

Фінансова звітність підприємства – стандартна форма представлення інформації про фінансовий стан підприємства на певну дату, ефективності його діяльності за певний період і перспектив розвитку.

Фінансова інформація, яка надається користувачам, повинна відповідати таким вимогам:

§ достовірність (надійність): об’єктивність і правдивість представлених даних, щоб користувачі змогли правильно зрозуміти призначення інформації і виконати її перевірку;

§ доречність: спроможність впливу на прийняття рішень користувачем і задовольняти його інтереси в необхідний момент або до певного строку

§ доступність і зрозумілість: інформація повинна володіти такими якостями, які забезпечать користувачу однозначне розуміння її змісту і характеру

§ конфіденційність: представлення користувачам лише тієї інформації, яка не несе шкоди підприємству.

Основними способами обробки фінансової інформації є: групування, визначення середніх величин, аналіз коефіцієнтів, порівняння, визначення процентних змін, багатовимірний статистичний аналіз, горизонтальний і вертикальний аналіз (рис. 13.7).

Особливо «тонким» є багатовимірний статистичний аналіз. Він об’єднує чимало методів вивчення статистичних даних, що відносяться до фінансової інформації, а саме: факторний аналіз, кореляційний аналіз, метод багатовимірної регресії, кластерний аналіз тощо. Більшість із цих методів засновані на допущенні, що результати окремих спостережень незалежні й підпорядковані одному і тому ж багатовимірному нормальному розподілу. Іншими словами, результат Xj спостереження з номером j можна представити вектором

Xj = (Xj1, Xj2..., Xjs)

(13.15)

 

де випадкові величини Xj_k мають математичне чекання m_до, дисперсію s ² _до, а коефіцієнт кореляції між Xj_k і Xj_l рівний r _kl.

 

 

Рис. 13.7. Способи обробки фінансової інформації

 

Методи обробки фінансової інформації вивчає математична наука фінансова математика.