Налог на добавленную стоимость

Московской области

РЕСПУБЛИКАНСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

 

Конспект лекций

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

для специальности

080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

 

 

г.Щелково 2013

Одобрено Предметной (цикловой) комиссией ____________________________________ Протокол №____ от «____»_______2013г   Председатель ПЦК ________ Н.С.Шевченко	Составлено в соответствии с государственными требованиями к минимуму содержания и уровню подготовки выпускника по специальностям: _______________.   Заместитель директора по учебной работе ___________________ Ю.В.Джикия «____»_____________2013г.
Автор:   Рецензенты:	И.О. Фамилия, преподаватель   Т.И. Комова Н.С.Шевченко   И.О. Фамилия, должность, ученая степень     И.О. Фамилия, должность, категория

 

Налог на добавленную стоимость

(Глава 21 НК РФ)

1. Налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели (статья 143).

2. Объектом  налогообложения НДС являются следующие операции (статья 146):

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

 

3. Налоговая база НДС (статья 153), при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Рассмотрим  2 способа расчета налоговой базы НДС:

 

              1 способ расчета налоговой базы НДС: НБ =  ^{Сумма выручки (материалов) с учетом НДС}

                                                                                   ^1,18

               2 способ расчета налоговой базы НДС: НБ = С/с + П +Акциз

 

4. Налоговым периодом  является квартал (статья 163).

 

5. Налоговые ставки (статья 164):

- 18 % - основная ставка НДС;

- 10 % - льготная ставка, при реализации следующих товаров: продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (определяются Правительством Российской Федерации), периодических печатных изданий (за исключением печатных изданий рекламного или эротического характера);

- 0 % - льготная ставка, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

 

6. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость (статья 166). Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

 

               1 способ расчета НДС = ^{Сумма сырья (материалов) с учетом НДС}    ´ 0,18

                                                                                                                      ^1,18

               2 способ расчета НДС = (С/с + П +Акциз) ´ 0,18

 

7. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174). НДС уплачивается за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Практическая часть

 

Задача № 1

По исходным данным рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: для изготовления продукции были закуплены сырье на 123490 руб., материалы на 834200 руб. Счета поставщиков оплачены и материальные ресурсы использованы в производстве. Также за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на 45600 руб. Производственная себестоимость реализованной продукции составила 2002400руб, коммерческие расходы 5%, прибыль 30%.

Задача № 2

По исходным данным рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: для изготовления продукции были закуплены сырье на 123490 руб., материалы на 834200 руб. Счета поставщиков оплачены и материальные ресурсы использованы в производстве. Также за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на 45600 руб. Реализовано 2010 изделий «А» по цене 1500 руб. и оказаны транспортные услуги на сумму 12400 руб.

Задача № 3

По исходным данным рассчитать сумму НДС при реализации покупателям 1200 изделий по отпускной цене 450 руб., 30000 изделий по отпускной цене 500 руб., 8200 изделий с полной себестоимостью 900 руб., прибыль 30 %.

Задача № 4

Рассчитать отпускную и розничную цены на комплект мебели при условии: полная себестоимость комплекта – 23500 руб., прибыль – 25 %, торговая надбавка – 15 %.

 

Акцизы

(Глава 22 НК РФ)

1. Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели (статья 179).

2. Объектом налогообложения признаются операции по реализации на территории Российской Федерации подакцизных товаров (статья 182).

Подакцизными товарами признаются (статью 181):

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

3) алкогольная продукция;

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

 

3. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (статья 187).

Налоговая база по подакцизным товарам определяется:

- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки – как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки – как стоимость реализованных подакцизных товаров, исходя из цен без учета акциза, НДС.

 

4. Налоговый период  - календарный месяц (статья 192).

5. Налоговые ставки  установлены в процентах и (или) в рублях и копейках (статья 193).

6. Порядок исчисления налога (статья 194):

Акциз = НБ ´ НС,  где

НБ – налоговая база;

НС – налоговая ставка.

Для определения налоговой ставки акциза для подакцизных товаров необходимо воспользоваться Налоговым кодексом РФ, часть II, гл. 22, ст. 193.

 

1. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 204).

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, производится из фактической реализации подакцизных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Методика расчета акциза

 

1. Особенности расчета налоговой базы акциза для отдельных видов подакцизных товаров:

а) легковой автомобиль:

НБ = V_продаж ´ ^{W двигателя, кВт} (л.с.), где

^0,75

V_продаж – количество легковых автомобилей;

W _{двигателя} – мощность двигателя, в л.с.;

 

б) алкогольная продукция:

НБ = V_продаж ´ ^{___ К __}  ,   где

            ^100%

V_продаж – объем реализованной алкогольной продукции (литры);

К – крепость алкогольной продукции в %;

 

в) автомобильный бензин:

НБ = V_продаж ´ Q, где

V_продаж – объем автомобильного бензина (литры);

Q – удельная плотность бензина.

 

2. Особенности расчета суммы акциза для отдельных видов подакцизных товаров:

Акциз = НБ ´ НС

Для определения налоговой ставки акциза для подакцизных товаров необходимо воспользоваться Налоговым кодексом РФ, часть II, гл. 22, ст. 193.

 

3. Особенности расчета отпускной и розничной цены для отдельных видов подакцизных товаров (ценообразование):

Ц _{отпускная (оптовая)} = С/с + П +Акциз + НДС

Ц _{розничная} = Ц _{посред.} + Наценка розничная

 

3.1. Рассчитываем сумму акциза для отдельного вида подакцизного товара.

 

3.2. Рассчитываем налоговую базу НДС для расчета суммы НДС:

НБ_НДС = С/с + П +Акциз

 

3.3. Рассчитываем сумму НДС, включенную в цену подакцизного товара:

НБ_НДС = НБ_НДС ´ 18%

 

3.4. Рассчитываем отпускную (оптовую) цену подакцизного товара:

Ц _{отпускная (оптовая)} = С/с + П +Акциз + НДС

 

3.5. Рассчитываем наценку посредника:

Нац._поср. = % от Ц _{оптовой}

 

3.6. Рассчитываем Ц посредника

Ц _поср. = Ц _{оптовая} + Нац._поср.

 

3. 7. Рассчитываем наценку розничную:

Нац._розн. = % от Ц _поср.

 

3.8. Рассчитываем Ц розничную:

Ц _розн. = Ц _поср. + Нац._розн.

 

Практическая часть

Задача №1

Рассчитать отпускную и розничную цены на легковой автомобиль Жигули при условии: мощность двигателя 137,5 кВт, полная себестоимость изделия составила 150000 руб., прибыль 30%, посредническая надбавка 20%, торговая надбавка 25%.

Задача № 2

Рассчитать отпускную и розничную цены 1 литра водки крепостью 40% при условии: полная себестоимость изделия 90 руб., прибыль 30%, наценка посредника 20%, наценка торговли 25%.

Задача №3

Рассчитать сумму акцизного налога при реализации: за текущий месяц 120 автомобилей «Жигули» с мощностью двигателя 80 кВт и 130 автомобилей с мощностью двигателя 160 кВт.

Задача № 4

За текущий месяц на АЗС было реализовано 1600000 литров бензина КЛАССА 3 (удельная плотность 0,876 кг на литр). Также было реализовано 500000 литров дизельного топлива не соответствующего классу 3(удельная плотность – 0,92 кг на литр). Определить сумму акцизного налога, подлежащую перечислению в бюджет.

Задача № 5

За текущий месяц ЗАО «Столичный трест» закупило у ОАО «Исток» 28000 литров этилового спирта, часть закупленного сырья была использована для изготовления водки «Хлебная» крепостью - 40%, которой было реализовано за месяц 50000 литров. ОАО «Исток» за тот же период выпустило 63500 литров этилового спирта, из которых 28000 литров было реализовано, а остальная часть спирта переработана на водку крепостью 40% в объеме 70000 литров. Определить сумму акцизного налога, подлежащего перечислению в бюджет для ОАО «Исток» и  ЗАО «Столичный трест».

 

Методика расчета НДФЛ

Налоговая база НДФЛ = Доходы – Налоговые вычеты

 

1) Определяем совокупный доход работника за текущий месяц.

 

2) Определяем совокупный доход работника нарастающим итогом с начала года с целью определения права работника на стандартный налоговый вычет налоговый вычет.

 

3) Определяем сумму стандартных налоговых вычетов.

а) на работника;

б) на иждивенца (на ребенка).

 

4) Определяем налоговую базу НДФЛ:

НБ = Доход _{за текущий месяц} – НВ

 

5) Определяем сумму налога:

НДФЛ = НБ ´ 13%

 

Пример. Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

Уткина В.В. работает в ЗАО «Пончик» бухгалтером с должностным окладом 15000 руб., отработала 15 дней, за 6 (шесть) дней начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 2570,50 руб. Премия к празднику 35%. Оплачены талоны на питание 70 руб. в день. Оплачен абонемент в бассейн стоимостью 1000 руб. Получила от ЗАО «Пончик» подарок – электрочайник стоимость. 2000 руб. Одна воспитывает  дочь 12 лет (школьница). Сумма заработной платы за январь-февраль 34540, 30 руб.

 

1. Рассчитываем  совокупный доход за март:

- должностной оклад = ¹⁵⁰⁰⁰ ´ 15 = 10714,29 руб.

                           ²¹

- пособие по временной нетрудоспособности 2570,50 руб.

- премия к празднику 10714,29 ´ 0,35 = 3750 руб.

- талоны на питание 70 ´ 15 = 1050 руб.

Сумма совокупного дохода за март = 18084,80 руб.

2. Рассчитываем совокупный доход работника нарастающим итогом за январь-март

Сумма совокупного дохода январь-март = 34540,30 + 18084,80 = 52625,10 руб.

3. Рассчитываем сумму стандартных налоговых вычетов:

а) на иждивенца (ребенка) – 1400 руб.

Сумма стандартного налогового вычета = 1400 руб.

 

4. Рассчитываем налоговую базу НДФЛ

НБ = 34540,30 – 1400 = 34526,30 руб.

 

5. Рассчитываем сумму НДФЛ

НДФЛ = 34526,30 ´ 13 % = 4488 руб.

Практическая часть

 

Задача №1

Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

БОБРОВ А.С. - станочник с часовой тарифной ставкой 96 руб., за месяц изготовил 1180 деталей,  при норме выработки за смену -  40 деталей.  Премия за выполнение задания - 35%. Оплачены талоны на питание 130 руб. в день, оказана материальная помощь на лекарства 2500руб и премия к юбилею завода 1000 руб. Участник военных действий в Афганистане. Имеет сына 12 лет и платит алименты на дочь 16 лет. Сумма заработка за январь-февраль 32186,80 руб., а сумма материальной помощи за тот же период 2200 руб.

 

Задача № 2

Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

КОРОВКИН Ф.Д. - наладчик с часовой тарифной ставкой 100 руб., отработал 18 дней, на 3(три) предоставлен отпуск с разрешения администрации по семейным обстоятельствам. Премия 40%. Оплачены проездные билеты до места работы на сумму 210 руб., премия к юбилею завода 1500 руб., материальная помощь на лечение 2000 руб. Участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, имеет дочь 17 лет. Сумма заработка за январь-февраль 22982 руб.

Задача № 3

Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

САМСОНОВА М.П. - кассир с должностным окладом 10000 руб. в месяц, отработала 16 дней, за 5(пять) дней начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 823,45 руб. Премия 30%. Оплачены талоны на питание 30 руб. в день. Премия к юбилею завода 500 руб., ценный подарок к празднику на сумму 1500 руб. Одна воспитывает дочь 7 лет. Сумма заработка январь-февраль 19054,20 руб.

 

Задача № 4

Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

ТРЕТЬЯКОВ А.В. - начальник цеха с должностным окладом 20000 рублей в месяц. Отработал 18 рабочих дней. Премия 35%. С 28-ого марта предоставлен ежегодный отпуск. Сумма начисленных отпускных 25642б, 43 руб. и оказана материальная помощь к отпуску в размере 0,5 оклада. Имеет двоих несовершеннолетних детей. Сумма начисленной заработной платы за январь-февраль 23456.63 руб., а сумма материальной помощи за тот же период 1500 руб.

Задача № 5

Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

БЛИНОВ В.К. - оператор лакокрасочной линии с часовой тарифной ставкой 180 руб. Отработал 21 рабочий день, в том числе 40 часов в ночную смену. Премия 40%, доплаты за работу в ночное время 24%. Выдана премия к юбилейной дате 3500 руб. Принимал участие в коммерческом конкурсе и получил ценный приз – телевизор стоимостью 8500 руб. Имеет дочь 12 лет и сына 19 лет (учится на заочном отделении). Сумма начисленной заработной платы за январь-февраль 42830,54 руб.

Итого: Сумма расходов

1.3. Рассчитываем сумму прибыли до налогообложения

П _{до налогообложения} = Сумма доходов – Сумма расходов

Рассчитываем сумму налога на прибыль:

Налог на прибыль = П _{до налогообложения} ´ 20%

Федеральный бюджет РФ – по ставке 2%.

Региональный бюджет РФ – по ставке 18%.

Практическая часть

 

Задача №1

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций, в том числе сумму перечисляемую в федеральный и региональный бюджеты  при условии:

- выручка от продажи продукции составила 3450500 руб.;

- производственная себестоимость реализованной продукции 2110700 руб.;

- коммерческие расходы 3%. 

Получены доходы от сдачи имущества в аренду в сумме 123000 руб. и выявлена прибыль прошлых лет 18290 руб.

Начислен налог на имущество организаций 8900 руб., уплачены проценты за пользование кредитом 23400 руб.

Начислены штрафные санкции:

- за нарушение обязательств по поставкам продукции 32180 руб.;

- налоговых органов за нарушение сроков перечисления налога на прибыль организаций  15000 руб.

Задача №2

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций по следующим исходным данным:

- выручка от продажи продукции с НДС составляет 2756400 руб.;

- производственная себестоимость реализованной продукции составляет 990900 руб.;

- коммерческие расходы составляют 6% от суммы производственной себестоимости;

- доход от сдачи имущества в аренду 96300 руб.;

- убытки прошлых лет составляют 38870 руб.;

- уплаченный штраф за нарушение договорных обязательств составляет 27500 руб.

 

Задача №3

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций при условии:

- выручка от реализации продукции с учетом НДС за квартал 1540000 руб.;

- себестоимость проданной продукции – 749000 руб.;

- управленческие расходы -83000 руб.;

- коммерческие расходы – 65000 руб.;

- уплачены проценты по краткосрочному кредиту – 35000 руб.;

- уплачен штраф за нарушение условий хозяйственного договора – 50000 руб.;

- получен доход от сдачи имущества в аренду – 100000 руб.;

- доходы прошлых лет.

Методика расчета единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

1) Рассчитываем налоговую базу ЕНВД, т.е. вмененный доход (ВД)

ВД = 3 ´ N _{объектов} ´ БД ´ К₁ ´ К₂, где

 

2) Рассчитываем сумму ЕНВД:

ЕНВД = ВД ´ 15%.

 

Пример. Салон-парикмахерская «Золотой Локон» оказывает населению парикмахерские услуги. Количество работников парикмахерской составляет - 3 человека. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход. Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,259; К2 = 0,3.

1. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 7500 рублей на 1 работника.

2. Расчет вмененного дохода:

ВД = 3 ´ 3 ´ 7500´ 1,259 ´ 0,3 = 25495 руб.

3. Расчет ЕНВД:

ЕНВД= 25495 ´ 15% = 3824 руб.

 

Практическая часть

 

Задача № 1

По исходным данным рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для магазина розничной торговли с площадью торгового зала 105 кв. м К2 = 0.87

Задача № 2

По исходным данным рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для организации, занимающейся грузовыми автоперевозками, если количество автомобилей 15, К2 = 0,91.

 

Задача № 3

Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для малого предприятия, оказывающего бытовые услуги (прачечная) с численностью персонала 8 человек, К2 = 0,89.

 

Для малого бизнеса

Рассмотрим 2 варианта расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.

1 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС.

1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 1 варианту:

НБ₁ = Доходы (Выручка от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС)

2) Рассчитываем сумму единого налога:

ЕН₁ = НБ₁ ´ 6% = Доходы ´ 6%

 

2 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль).

1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 2 варианту:

НБ₂ = Доходы – Расходы

Доходы и расходы формируются так же, как доходы и расходы по налогу на прибыль организаций.

2) Рассчитываем сумму единого налога:

ЕН₂ = НБ₂ ´ 15% = (Доходы – Расходы) ´ 15%

 

Пример. ЗАО«Мир» занимается розничной торговлей. Показатели организации за 9 месяцев составили:

- доходы от реализации товаров (без учета НДС) – 10000000 руб.;

- внереализационные доходы – 40000 руб.;

- расходы на производство и реализацию товаров – 5500000 руб.

Выбрать наиболее целесообразный вариант расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.

 

Рассмотрим 1 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС:

1) налоговая база единого налога:

НБ₁ = 10040000 руб.

2) сумму единого налога:

ЕН₁= 10040000 ´ 6% = 602400 руб.

Рассмотрим 2 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль):

1) налоговая база единого налога:

НБ₂ = 10040000 – 5500000 = 4540000 руб.

2) сумму единого налога:

ЕН₂= 4540000 ´ 15% = 681000 руб.

 

Вывод: ЗАО«Мир» в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.к. сумма единого налога с доходов меньше, чем с прибыли.

 

Практическая часть

 

Задача № 1

По исходным данным выбрать наиболее целесообразный вариант налогообложения по упрощенной системе налогообложения при условии: выручка от продажи продукции 12250000 руб., материальные затраты 56320000 руб., заработная плата 2134500 руб., амортизация 891300 руб., прочие расходы,  связанные с производством продукции 235600 руб.

Задача № 2

Рассчитать сумму налога по упрощенной системе налогообложения, если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов при условии: выручка от продажи продукции  10500600 руб., расходы,  связанные с производством и реализацией продукции 7640300 руб., проценты за пользование кредитами 21000 руб.

 

Практическая часть

 

Задача № 1

По исходным данным рассчитать:

а) сумму налога на имущество организации за текущий год

б) сумму квартальных авансовых платежей

 

Дата                 Счет 01 Основные средства          Счет 02 Износ основных средств

1.01                            5400900                                                   250600

1.02                            5400900                                                   290600

1.03                            5400900                                                   340600

1.04                            5409000                                                   380600

1.05                                5400900                                                   420600

1.06                            4800700                                                   300700

1.07                                4800700                                                   335700

1.08                                4800700                                                   370700

1.09                                6800300                                                   450200

1.10                                6800300                                                   510200

1.11                            6800300                                                   570200

1.12                                6800300                                                   630200

1.01                                6800300                                                   690200

 

Задача № 2

Рассчитать сумму налога на имущество организаций и сумму авансового платежа во 2-м квартале текущего года при условии, что стоимость налогооблагаемого имущества составила: на 01.01 - 853090 руб.; на 01.02 – 890500 руб.; на 01.03 – 875460 руб.; на 01.04 – 1234600 руб.; на 01.05 – 1200350; на 01.06 – 1170600 руб.; на 01.07 – 1113900 руб.

 

Задача № 3

Рассчитать сумму налога на имущество организаций и сумму авансового платежа в 1-ом квартале текущего года при условии, что стоимость налогооблагаемого имущества составила: на 01.01 – 1680900 руб.; на 01.02 – 1603480 руб.; на 01.03 – 1524390 руб.; на 01.04 – 1476500 руб.

Задача № 4

Средняя стоимость имущества ЗАО «Винни-Пятачок», облагаемого налогом на имущество организаций, составляет, тыс. руб.:

 

	I квартал	II квартал	III квартал	год
Средняя стоимость	1700	1800	2400	2200

 

1. Рассчитать суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I, II, III кварталы.

2. Рассчитать сумму платежа по налогу на имущество организаций за год.

Транспортный налог

(Глава 28)

Данный налог является региональным, и законодательные органы региона своими нормативными актами имеют право устанавливать отдельные элементы налога: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

1. Налогоплательщиками налога признаются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации (статья 357).

 

2. Объект налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины, а также самолеты, вертолеты, яхты, катера и другие транспортные средства (статья 358).

Перечень транспортных средств, которые не подлежат налогообложению:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощность не свыше 5 лошадиных сил;

- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощность двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок.

 

3. Налоговая база определяется (статья 359):

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства;

- в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах.

 

3.Налоговый период  является календарный год (статья 360).

 

4.Налоговые ставки (статья 361) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств (в рублях).

 

5.Порядок исчисления налога (статья 362)

Т_н = НБ ´ НС,   где

НБ – налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах);

НС - налоговая ставка транспортного налога.

 

6.Порядок и сроки уплаты налога (статья 363).

 

Практическая часть

 

Задача № 1

Рассчитать сумму транспортного налога для организации, имеющей в эксплуатации 3 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 105 Квт, один из которых был введен в эксплуатацию 25 сентября текущего года.

Задача № 2

Рассчитать сумму транспортного налога для организации, имеющей в эксплуатации 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 110 и 152,5 кВт соответственно, а также пассажирский автобус с мощностью двигателя 125 Квт.

Задача № 3

Рассчитать сумму транспортного налога для КОРОБКОВА В.С,  имеющего снегоход с мощностью двигателя 40 кВт и прогулочную яхту с мощностью  двигателя 75 кВт.

 

Земельный налог

(Глава 31)

Земельный налог является местным, и законодательные органы местного муниципального образования устанавливают отдельные элементы налога: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а так же налоговые льготы.

1. Налогоплательщиками признаются организации  и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности (статья 388).

 

2. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (статья 389).

Не признаются объектом налогообложения:

- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации;

- земельные участки из состава земель лесного фонда.

 

3. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (статья 390).

 

4. Налоговый период – календарный год (статья 393).

 

5. Налоговые ставки не могут превышать (статья 394):

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

- сельскохозяйственного назначения;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

 

6. Порядок исчисления налога (статья 396):

Земельный налог = НБ ´НС, где

НБ – налоговая база;

НС - налоговая ставка земельного налога.

 

7. Порядок и сроки уплаты налога. Земельный налог подлежит уплате в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (статья 397).

 

8. Налоговые льготы (статья 395). Освобождаются от налогообложения:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

- религиозные учреждения – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

- общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности.

 

Практическая часть

Задача № 1

Рассчитать сумму земельного налога для ОАО «АЛЬФА» имеющего в собственности земельный участок 4,5 га занятый под производственные и складские помещения, а также  административно-управленческие службы. Кадастровая оценка 1 квадратного метра земли – 1230 руб.

Задача № 2

Рассчитать сумму земельного налога для ДЕМЕНТЬЕВА Е.П., имеющего в собственности земельный участок под индивидуальное жилищное строительство в черте города размером 12 соток с кадастровой ценой 1 квадратного метра земли 1350 руб; Дементьев Е.П. получил  в наследство земельный участок- 23 сотки в сельской местности с кадастровой ценой земли  - 465,5 руб.

 

Литература:

1. Конституция РФ. М.: Проспект, 2011.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2012.

3. Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая, третья и четвертая. М.: Издательство «Омега», 2010.

4. Закон Российской Федерации № 043-1 от 21.03.1991г. «О налоговых органах Российской Федерации».

5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений. М.: Издательский центр «Академия», 2009.

6. Дополнительные источники:

7. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009.

8. Консультант плюс.

 

 

1. Определим сумму всех доходов, которые получены работником в налоговом периоде (квартал):

1200000+(8000*3)+10000=1234000 руб.

2. Определим сумму дохода, не подлежащих налогообложению (п.8 ст.217НК). [Д1]

Материальная помощь-10000 руб.
3. Определим сумму стандартных налоговых вычетов на детей (с 2012 года личный вычет на работника не представляется) нарастающим итогом с начала года по месяц расчета.
Согласно пункту 4 статьи 218 НК РФ на первого (второго) ребенка вычет предоставляется на сумму 1400 руб., на третьего – 3000 руб.

(1400*2)*3=8400 руб.

4. Определяется сумма имущественного налогового вычета, если работник имеет на него право, нарастающим итогом с начала года.
При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 3 лет, сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц. (Пункт 1 статьи 220 Кодекса). Но, согласно подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей; Таким образом, вычет не предоставляется

5. Налоговая база составит: 1234000-8400-10000=1215600
6. Рассчитывается НДФЛ нарастающим итогом с начала года по расчетный месяц, для этого налоговая база п.4 умножается на 13%.
1215600*13%=158028 руб.

Ответ: сумма налога на доходы составит 158028 рублей.

 

[Д1]В условии не указано в связи с чем выплачена мат. помощь.

Московской области

РЕСПУБЛИКАНСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

 

Конспект лекций

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

для специальности

080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

 

 

г.Щелково 2013

Одобрено Предметной (цикловой) комиссией ____________________________________ Протокол №____ от «____»_______2013г   Председатель ПЦК ________ Н.С.Шевченко	Составлено в соответствии с государственными требованиями к минимуму содержания и уровню подготовки выпускника по специальностям: _______________.   Заместитель директора по учебной работе ___________________ Ю.В.Джикия «____»_____________2013г.
Автор:   Рецензенты:	И.О. Фамилия, преподаватель   Т.И. Комова Н.С.Шевченко   И.О. Фамилия, должность, ученая степень     И.О. Фамилия, должность, категория

 

Налог на добавленную стоимость

(Глава 21 НК РФ)

1. Налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели (статья 143).

2. Объектом  налогообложения НДС являются следующие операции (статья 146):

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

 

3. Налоговая база НДС (статья 153), при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Рассмотрим  2 способа расчета налоговой базы НДС:

 

              1 способ расчета налоговой базы НДС: НБ =  ^{Сумма выручки (материалов) с учетом НДС}

                                                                                   ^1,18

               2 способ расчета налоговой базы НДС: НБ = С/с + П +Акциз

 

4. Налоговым периодом  является квартал (статья 163).

 

5. Налоговые ставки (статья 164):

- 18 % - основная ставка НДС;

- 10 % - льготная ставка, при реализации следующих товаров: продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (определяются Правительством Российской Федерации), периодических печатных изданий (за исключением печатных изданий рекламного или эротического характера);

- 0 % - льготная ставка, при реализации товаров,