Тема 5 «налоги, относимые на затраты организации»

План

1. Транспортный налог;

2. Земельный налог;

3. Налог на имущество организаций.

 

5.1 Транспортный налог

Налог имеет статус регионального налога.

Нормативная база. Порядок расчёта регламентируется главой 28 «Транспортный налог» НК РФ и Законом Красноярского края «О транспортном налоге».

Плательщики налога:

1. Юридические и физические лица, владеющие транспортными средствами (далее т.с.) на правах собственности;

2. Лица, которым переданы права по доверенности, при условии уведомления об этом налоговых органов.

Транспортные средства, не подлежащие налогообложению:

1. Весельные и моторные лодки с мощностью двигателя до 5 л/с.

2. Легковые автомобили, предназначенные для социальной защиты населения, если они:

- специально оборудованы для использования инвалидами;

- получены (приобретены) через органы социальной защиты населения и имеют мощность двигателя до 100 л/с.

3. Промысловые и речные суда.

4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности у организаций основным видом деятельности которой является осуществление пассажирских и грузовых перевозок.

5. Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые ими при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

6.  Транспортные средства находящиеся в розыске, при условии факта документального подтверждения их угона.

7. Самолеты и вертолеты относящиеся к санитарной авиации и медицинской службе.

8. Транспортные средства принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.

9. Суда зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

 

Объекты налогообложения и порядок определения налоговой базы.

Объектом налогообложения выступают три группы транспортных средств:

- наземные;

- воздушные;

- водные.

Согласно ст. 359 НК РФ установлены следующие налоговые базы:

1. Если транспортное средство имеет двигатель, то налог определяется исходя из его мощности в лошадиных силах;

2. У воздушных судов, налог определяется исходя из тяги реактивного двигателя в килограммах силы тяги;

3. У буксируемых судов – исходя из валовой вместимости в регистровых тоннах;

4. По прочим транспортным средствам налоговая база определяется исходя из их количества.

В случае если транспортное средство находилось в собственности неполный год, то сумма налога, подлежащая уплате, определяется с учетом корректирующего коэффициента, который определяется по следующей формуле:

 

К = полное кол-во месяцев, нахождения т.с в собственности / 12 месяцев

Ставки налога.

Базовые ставки установлены ст. 361 НК РФ, при этом, субъектом РФ дано право увеличивать или уменьшать эти ставки в 10 раз. Допускается установление дифференцированных ставок в отношении каждой категории транспортных средств с учетом мощности двигателя, срока эксплуатации, экологического класса.

Льготы по налогу устанавливает регион. В Красноярском крае действуют следующие льготы по налогу:

1. Все герои, лица награжденные орденами славы 3-х степеней, инвалиды и участники ВОВ, военнослужащие ставшие инвалидами в следствии исполнения своих обязанностей и т.д., на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил

2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, при условии, что доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки составляет не менее 70 %.

3. Организация занимающиеся производством специального оборудования и средствами для нужд инвалидов, при условии что доля выпуска данной продукции к общему объему производства составляет не менее 80 %.

4. Организации которые полностью либо на 70 % финансируются за счет средств бюджета.

5. У пенсионеров – ставка налога составляет 10% от основной суммы налога, но не более чем на два транспортных средства разного вида и др.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды (для организаций) – первый квартал, второй квартал, третий квартал.