Інформація щодо оформлення, змісту та порядку складання робочої документації представлена в МСА 230 «Аудиторська документація».

Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації — робочої та підсумкової. Аудитор зобов'язаний вести документацію зі справ, які стосуються прийняття рішень за результатами проведеної аудиторської перевірки і, в свою чергу, будуть покла­дені в основу аудиторського висновку.

Робоча документація — це записи, які здійснюються під час проведення аудиторської перевірки і за допомогою яких аудитор фіксує проведені процедури перевірки, тести, отриману інформацію і відповідні висновки. У робочу документацію включається інформація, яка, на думку аудитора, є важливою для того, щоб правильно виконати аудиторську перевірку, і яка повинна підтвердити висновки та пропозиції в аудиторському висновку. Робоча документація може бути оформлена у вигляді стандартних форм і таблиць на папері або зафіксована на електронних носіях інформації або на кіно- чи відеоплівку.

Під час планування та проведення аудиту робоча документація допомагає краще здійснювати аудиторську перевірку та контроль над процесом її проведення, в ній реєструються результати аудиторських експертиз, виконаних для підтвердження прийнятих аудитором рішень.

Суть робочих документів, їх зміст, форма, володіння та порядок зберігання викладені в МСА 230 «Документація».

Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та документації, що передається замовникові перевірки.

Аудиторський висновок є обов’язковим компонентом підсумкової документації.

На сьогоднішній день існують значні труднощі, пов'язані з відсутністю не тільки в Україні, а й за кордоном єдиних загальноприйнятих стандартів ведення робочої документації, складу, форми, структури таїї змісту.

Проблема ускладнюється відсутністю з аудиторів України достатнього досвіду складання документації під час перевірки підприємств, виходячи з конкретних умов їхньої діяльності, ситуації, що склалась.

Зарубіжні аудиторські фірми до вирішення питання ведення робочої документації аудитора підходять індивідуально. Така документація є конфіденційною. Методика її ведення являється комерційною таємницею аудиторської фірми. Отже, досвід їхньої роботи - важкодоступний.

Призначення робочих документів:

Основні призначення робочих документів:

- розробка плану перевірки;

- підтвердження виконання плану перевірки;

- систе­матизація інформації, яка збирається в процесі перевірки;

-  організація оперативного управління процесом перевірки;

- підкріплення висновків робочими документами;

- вирішення спірних питань, конфліктів.

Склад і кількість аудиторських документів визначає аудитор у кожному конкретному випадку. При цьому вирішальне значення відіграє мета складання робочих документів, а саме:

• планування аудиторської перевірки;

• контроль за якістю проведеної перевірки;

• складання аудиторського звіту і підготовлення висновку про фінансову звітність;

• документальне підтвердження виконаних аудитором процедур, робіт;

• збір матеріалів для перевірки фінансової звітності з їх подальшим узагальненням;

• забезпечення юридичної обґрунтованості проведення аудиту, законності;

• контроль робочого часу аудитора та обґрунтування оплати його праці (гонорару);

• обґрунтований вибір методики, методів та способів проведення аудиту, напрямів та підходів перевірки;

• документальне оформлення встановленого або визначеного самим аудитором аудиторського ризику з наведенням його величини;

• формування уявлення про професіоналізм, кваліфікацію аудитора, його компетентність та можливості їх підвищення;

• отримання матеріалів для наступних аудиторських перевірок.

Щоб забезпечити конфіденційність, зберігання, цілісність, зрозумілість та відтворюваність робочої документації, аудиторська фірма може впровадити такі заходи контролю:

• використання аудиторами паролю, щоб обмежити доступ до електронної документації уповноваженими користувачами;

• відповідні процедури резервного копіювання електронної документації на окремих етапах аудиту;

• процедури належного розподілу документації між членами груп з виконання аудиту на початку завдання, її оброблення протягом виконання аудиторських процедур та упорядкування наприкінці роботи;

• процедури, що обмежують доступ та забезпечують належний розподіл та конфіденційне збереження робочої документації у формі друкованої копії.

Функції робочих документів

1) обґрунтовує твердження в аудиторському висновку та свідчить про відповідність зроблених процедур аудиту прийнятим нормативам;

2) полегшує процес керування, нагляду та контролю за якістю проведення аудиторської перевірки;

3) сприяє виробленню методологічного підходу до процесу аудиторської перевірки;

4) допомагає аудитору в роботі

Приблизний перелік робочої документації наведений в таблиці.(ксерокс)

Робоча документація буває наступних видів:

– інформація щодо юридичної та організаційної структури підприємства: необхідних витягів або копій юридичних документів, угод і протоколів, інформації про види діяльності підприємств та нормативної, документації, яка регулює діяльність підприємства;

– документації щодо вивчення та оцінки систем обліку й внутрішнього контролю;

– документація щодо порядку планування аудиту;

– аналіз показників і тенденцій;

– інформація, яка відображає час проведення аудиторських операцій та отриманий результат по кожній з них;

– список фахівців, які виконували аудиторські процедури, та часу їх роботи;

– висновки сторонніх аудиторів або експертів, яких залучали до перевірки окремих питань діяльності підприємства, листування з клієнтом по окремих питаннях, якщо таке мало місце, або нотатки проведених бесід та обговорень;

– копії листів, надісланих (чи отриманих) до третіх осіб, які мають відношення до перевірки, копії фінансових звітів клієнта;

– опис змісту відповідей аудитора на запитання клієнта;

– висновки, зроблені аудитором по різноманітних аспектах перевірки, в тому числі по випадкових ситуаціях та незвичайних моментах, розкритих під час перевірки, а також інформації про те, як вони були вирішені, розкриття фактів і міркувань, які стосуються цих висновків.