Лекция 18 Налоговая система Казахстана

План.

1. Понятие налоговой системы и налоговых платежей.

Плательщики налогов

Налоги как экономическая категория появились одновременно с возникновением государства и служили основным источником финансового обеспечения его деятельности. Основная их функция - обеспечение функционирования государства. Со временем роль налогов стала более многогранна: это и регулирование социально-экономических отношений в обществе (сдерживание или развитие определенных отраслей экономики и отдельных видов деятельности, поддержание уровня занятости населения), и осуществление контроля над финансово-хозяйственной деятельностью физических и юридических лиц, однако в условиях рыночной экономики основной их ролью остается финансирование бюджетов всех уровней.
Налоговая система в большинстве стран представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в законодательно установленном порядке с юридических и физических лиц.

Налоговая система Республики Казахстан включает в себя органы налоговой службы, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения, и совокупность обязательных платежей в бюджетную систему в виде налогов, сборов и пошлин.
Под налогами, сборами и пошлинами в Республике Казахстан понимаются обязательные отчисления денежных средств от плательщиков в бюджетную систему Республики Казахстан в определенных законом размерах и сроках, а также за оказание государством платных услуг.
Кроме налогов, сборов и пошлин, предусмотренных настоящим Законом, в бюджетную систему Республики Казахстан поступают и иные предусмотренные законодат.

 После распада Советского Союза можно выделить несколько стадий преобразования налогового законодательства Республики Казахстан:
- I стадия (1992 - 1995 гг.) - 40 видов налогов (общегосударственные, общеобязательные местные, местные);
- II стадия (1995 - 1996 гг.) - 11 видов налогов (общегосударственные и местные);
- III стадия (1996 - 1999 гг.) - 18 видов налогов (общегосударственные и местные);
- IV стадия (2000 - 2008 гг.) - разработка и принятие Налогового кодекса, состоящего из трех разделов: общая часть, особенная часть, где указаны виды налогов и других обязательных платежей в бюджет, особенности их исчисления, и налоговое администрирование, где перечислены особенности осуществления налогового контроля;
- V стадия (2009 г. - по настоящее время) - вступление в силу новой редакции Налогового кодекса (Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. N 99-IV ЗРК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (

Плательщики налогов
Плательщиками налогов (налогоплательщиками), сборов и пошлин в бюджетную систему Республики Казахстан являются:
1. Предприятия, объединения, и организации любых организационно-правовых форм:
а) являющиеся юридическими лицами по законодательству Республики Казахстан, (кроме Национального государственного банка Республики Казахстан);
б) являющиеся юридическими лицами по законодательству другого государства и не зарегистрированные как юридические лица в Республике Казахстан. Для данных юридических лиц плательщиками налогов выступают их филиалы или постоянные представительства на территории Республики Казахстан. Под филиалами и представительствами понимаются для целей налогообложения обособленные подразделения перечисленных в настоящем пункте субъектов.
2. Граждане Республики Казахстан, граждане других государств и лица без гражданства (в дальнейшем именуемые "физические лица").
3. Другие плательщики, установленные законодательством Республики Казахстан.

 

Лекция 19 Виды налогов Республики Казахстан. Классификация налогов по разным признакам.

План

Классификация налогов.

Виды налогов

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или на имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальным облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.

В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например семейное положение; к ним относятся подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

Косвенные налоги взимаются опосредственно – через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

При признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для реформирования дорожного фонда).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

Корпоративный подоходный налог

Индивидуальный подоходный налог

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Налогообложение недропользователей

Социальный налог

Налог на транспортные средства

Земельный налог

Налог на имущество

Рентный налог на экспорт

Налог на игорный бизнес

Фиксированный налог