Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Тема 5. Облік фінансово-розрахункових операцій
План самостійної роботи 1. Загальні положення порядку ведення касових операцій у національній валюті України. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій. 2. Поняття інших грошових коштів, що знаходяться у розпорядженні бюджетних установ: акредитиви, лімітовані чекові книжки, векселі, грошові документи тощо.
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ Питання 1. Загальні положення порядку ведення касових операцій в національній валюті України. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій
Література: 4; 11, с. 29 - 33; 12, с. 121 - 138; 13, с. 173, 174; 14, с. 166 - 176; 15, с. 169 - 177; 16, с. 116 - 123. Слід зауважити, що рух грошових коштів, який відбувається у процесі діяльності бюджетних установ, може здійснюватись як у безготівковій, так і в готівковій формі. Операції, які пов'язані з прийманням і видачею готівкових коштів під час здійснення розрахунків через касу установи і відображаються в касовій книзі називаються касовими. Порядок організації готівкових розрахунків, оформлення касових операцій, норми і терміни зберігання готівки в касі, ведення касової книги, обов'язки касира, а також контроль і законність проведення касових операцій регламентує Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою НБУ. Під час вивчення даного питання потрібно звернути увагу на поняття ліміту каси та порядок його встановлення відповідно до чинного законодавства України. Приймання грошей до каси, їх видачу, ведення касової книги в установах та організаціях здійснює касир, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих ним грошових коштів та інших цінностей. Касир - це матеріально відповідальна особа, на яку покладено повну матеріальну відповідальність за функції щодо видачі, приймання, зберігання готівки та складання касового звіту. Касирові забороняється передовіряти виконання своїх обов'язків іншим особам. Кожна бюджетна установа для здійснення готівкових розрахунків повинна мати касу. Каса - це спеціально обладнане приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга. Надходження і видача готівки установами фіксується в касовій книзі. Кожна установа, що є юридичною особою і має касу, для обліку готівкових операцій у національній валюті України веде одну касову книгу. На кожну іноземну валюту відкривається окрема касова книга.
Касова книга - це обліковий реєстр, призначений для аналітичного обліку й контролю касових операцій. Необхідно з'ясувати правила ведення касової книги. Наприкінці робочого дня касові операції за день підсумовуються, виводиться залишок готівки в касі на початок наступного дня і передається з прибутковими й видатковими ордерами та підтверджувальними документами до бухгалтерії як звіт касира. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера або вповноважену керівником особу. Документальне оформлення надходження і видачі грошових коштів бюджетних установ здійснюється на підставі належним чином оформлених прибуткових і видаткових касових ордерів. Касові ордери – це документи, що засвідчують законність надходження грошових коштів до каси та їх витрачання за цільовим призначенням. Слід згадати правила оформлення та реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. Готівка до каси видається тільки особі, зазначеній у видатковому документі. Видача грошей може також здійснюватися за дорученням, оформленим в установленому порядку. З метою контролю за збереженням готівкових коштів в установах та організаціях проводиться інвентаризація кас. Для цього за письмовим наказом керівника призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає акт, де за наявності розбіжностей з даними обліку зазначається сума нестачі або лишків, а також причини їх виникнення. Щоденний звіт касира має ретельно перевірити бухгалтер, до функціональних обов’язків якого входить перевірка звітів касира та ведення обліку касових операцій. Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відривних сторінок другого примірника касової книги й доданих до них документів у меморіальному ордері № 1 (накопичувальна відомість за касовими операціями ф. № 380 (бюджет)). Потрібно зазначити, якщо касові операції виконуються в національній та іноземній валюті, то меморіальні ордери складаються та нумеруються відповідно № 1-1, № 1-2 і т. д. Схему облікового процесу за касовими операціями можна представити так:
Для синтетичного обліку наявності та руху грошових коштів у касі призначено активний рахунок 30 «Каса», який має два субрахунки: § 301 «Каса в національній валюті»; § 302 «Каса в іноземній валюті». З дебетом рахунка відображаються суми, що надходять до каси, а за кредитом – видана з каси готівка. Слід зауважити, що в накопичувальній відомості щодо касових операцій за субрахунком 302 «Каса в іноземній валюті» за кожним звітом касира записи здійснюються окремими рядками стосовно національної та іноземної валюти, що застосовувалася для касової операції. Необхідно знати основні бухгалтерські проведення з обліку касових операцій, що нижче наведено в таблиці.
Аналітичний облік касових операцій ведеться на картках, де готівкові операції відображаються за кодами бюджетної класифікації та видами видатків, окремо за загальними та спеціальними фондами й видами коштів спеціального фонду. Картка відкривається щомісячно, записи в ній здійснюються на підставі кожного звіту касира.
Запитання для самоперевірки 1. У чому полягає суть касових операцій? 2. Дайте визначення поняття "ліміт каси". Який порядок його встановлення? 3. Укажіть документальне оформлення касових операцій і правила ведення касової книги. 4. Який порядок облікового процесу за касовими операціями? 5. На якому рахунку ведеться облік касових операцій? Дайте йому характеристику. 6. Наведіть основні бухгалтерські проведення з обліку операцій. Завдання Залишок готівки в касі бюджетної установи на 06.06. п. р. становив 510 грн. Ліміт залишку готівки в касі - 600 грн. За який день було проведено такі касові операції: 1) отримано кошти готівкою в касу реєстраційного рахунка: а) на виплату заробітної плати за травень - 17 500 грн; б) на господарські потреби - 350 грн; 2) внесено плату студентами за проживання в гуртожитку - 980 грн; 3) виплачено заробітну плату працівникам установи -17 500 грн; 4) видано підзвіт працівнику установи на господарські потреби - 350 грн;
5) внесено готівку винною особою у порядку відшкодування завданих збитків - 280 грн; 6) внесено готівку з каси на реєстраційний рахунок -? Відобразіть господарські операції на рахунок бухгалтерського обліку бюджетної установи. Питання 2. Поняття інших грошових коштів, що знаходяться у розпорядженні бюджетних установ: акредитиви, лімітовані чекові книжки, векселі, грошові документи тощо
Література: 12, с. 147 - 151; 13, с. 175, 176; 14, с. 186, 187; 15, с. 181,182; 16, с. 137,138.
До інших грошових коштів, що знаходяться у розпорядженні бюджетних установ належать кошти, що містяться в акредитивах, чекових книжках, оплачених талонах на бензин, мазут, харчування, санаторно-курортних путівках, у повідомленнях на поштові перекази, поштових марках і марках держмита, в облігаціях позик, у бланках трудових книжок і вкладишах до них, векселях одержаних та інших грошових документах. Грошовими документами вважаються документи, що перебувають у касі бюджетної організації. Прийом і видача грошових документів оформляються відповідно прибутковими та видатковими касовими ордерами, на яких ставиться штамп "фондовий" або робиться такий самий напис від руки червоним чорнилом. Облік даних операцій ведеться окремо від грошових коштів. Усі грошові документи в національній та іноземній валюті (за винятком векселів) обліковуються на рахунку 33 "Інші кошти". Для обліку векселів призначено рахунок 34 "Короткострокові векселі одержали ". Слід звернути особливу увагу на такі поняття, як акредитиви, лімітовані чекові книжки, векселі. Акредитив застосовується з метою гарантування платежів постачальникові. Сутність акредитива полягає в тому, що банк за дорученням свого клієнта зобов'язаний виконати платіж третій особі за поставлені товари (роботи, послуги) або надати повноваження третій особі здійснити платіж. Умови та порядок проведення розрахунків за акредитивами передбачаються в договорі між одержувачем платежу та заявником акредитива. Оплата акредитива може здійснюватися за рахунок коштів платника, що заздалегідь у повній сумі бронюються на окремому рахунку, або, у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника, за рахунок банківського кредиту. Окремий вид грошових документів становлять лімітовані чекові книжки, на яких обліковуються депоновані суми для розрахунків за отримані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги. Такі чеки призначені лише для безготівкових перерахувань із розрахунку чекодавця на рахунок одержувача коштів і не підлягають оплаті готівкою. Для гарантованої оплати чеків чекодавці бронюють кошти в банку (ліміт чекової книжки) на окремому рахунку. Строк дії чекової книжки - один рік.
Потрібно зауважити, що однією з форм грошових розрахунків бюджетних організацій, здійснюваних через органи Державного казначейства, є векселі, що передбачають розрахунки між отримувачем коштів і платниками з відстрочкою платежу. Казначейський вексель - один із видів цінних паперів, що випускається для покриття видатків державного бюджету. Векселедавцем і платником за казначейськими векселями виступає Головне управління Державного казначейства України. Рішення щодо доцільності здійснення видатків із державного бюджету казначейськими векселями приймає Міністерство фінансів України. Казначейські векселі в межах термінів їхньої дії погашають органи Державного казначейства: • перерахуванням на рахунок пред'явників казначейських векселів грошових коштів у розмірі відповідних вексельних сум; • зараховуванням суми казначейського векселя у сплату його держателем обов'язкових платежів, що в повному обсязі надходять до державного бюджету. Запитання для самоперевірки 1. Які кошти належать до інших грошових коштів бюджетних установ? 2. Дайте визначення поняття "акредитив". 3. У чому особливості використання лімітованих чекових книжок? 4. Поясніть порядок застосування казначейських векселів.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2021-08-16; просмотров: 33; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.222.125.171 (0.017 с.) |