Учет финансовых вложений в ценные бумаги

орг на субсчетах:долевые ценные бумаги 58/1долговые ценные бумаги 58/2

Ценной бумагой признается документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущ права,осущ и передача которых возможна только при его предъявлении.

Принятие к учеты на основании:

1.сертификат ценных бумаг

2.акт приемки передачи ц.б.

3.выписка по лицевым счетам приобретателя.

Ц.б.прин к БУ по первоначальной стоимости.

При приобр за плату:д58/1,2 к 76,д76 к 51,52 оплата цб

В счет вклада в уст капитал: д75к80, д58/1к75 вклад от учредителей, д58/1,2к91 деньги по договорам дарения

начисл дохода по ценн бумагам в виде %, дивидендом д76к91, д51,52 к 76 факт поступило.

стоимость цб по кот оперд текущ рыночн стоимость подверг корректировке путем доведения ее до текущ рыночной стоимости по состоянию на конец отчетного года.

Если тек рын стоимость превышает пред оценку д58к91, если наоборот то д91к58

такую корректировку орг может проводить на даты сост промеж бухг отчетн.

По долг цб по кот не опред тек рын стоимоть разрешается разницу м/у первонач и номин стоимостью спис на фин результат, в качетсве прочих дох или расх, равномерно в теч срока их обращения, одновременно с начислением причит дохода.

 

55. Учет предоставленных займов и % по ним.

По предоставленным займам текущая рыночная стоимость не определяется, и они отражаются в БУ и отчетности по первон ст-ти. Орг-ям разрешается составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в БУ не производятся.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58, субсчет 3 «Предоставленные займы», с кредита денежных и других счетов (07 «Оборудование к установке», 10 и др.). Договор займа мб возмездным (с уплатой %) и безвозмездным.

При договоре возмездного займа размер и порядок выплаты процентов определяются договором. Проценты по договору займа могут выплачиваться в согласованном сторонами порядке. Если такой порядок не оговорен, то проценты выплачиваются ежемесячно до дня фактического возврата займа.

При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов их величина определяется существующей по местожительству либо местонахождению заимодавца банковской ставкой рефинансирования. В настоящее время в качестве такой ставки применяют единую учетную ставку ЦБ РФ по кредитным ресурсам, предоставляемым ком банкам (ставка рефинансирования ЦБ РФ).

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

Начисление и последующее получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг) отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 (на стоимость поступивших ОС), 10 (на стоимость поступивших материалов) и других счетов с кредита счета 76.

Возврат займов отражают по дебету денежных и других соот-их счетов (07 «Оборудование к установке», 10, 41 и др.) и кредиту счета 58.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица).

Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счет 76 Субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту с 91.

ТО, при займе д\с заимодавец составляет следующие проводки: 1) Д 58 К 51 (52, 50) 2) Д76 К 91 3) Д51 (52,50) К 58 4) Д 51 К 76 5) Д 76 К91 6) Д 51 К 76 При займе вещей, опр-ных родовыми признаками, в первой и третьей проводках вместо счетов учета д\с исп-ют счета учета соот-щего имущества (07, 10 и др.). Соответствующие счета имущества вместо счетов учета денежных средств могут быть использованы и по четвертой проводке, если начисленные % по займам получены в виде имущества. ГК РФ допускает возможность заключения договора целевого займа, устанавливающего условие использования полученных средств на строго определенные цели.

По целевому займу в договоре дб определены: конкретные цели использования полученного займа; меры конкретного контроля заимодавца за целевым использованием переданных денежных средств или другого имущества (предоставление заимодавцу заемщиком определенных документов, финансовых отчетов и т.п.).

Обесценение финн влож

Резерв созд по каждому виду цен бум в отдель-ности на разницу между учетной и рыночной стоимостью при условии, если рыночная стоимость цен бум оказ-ся ниже их учетной стоимости.

Образование резерва отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". Сумма резерва используется для формирования балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом. Вместе с тем созданный резерв обеспечивает покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами.

Если по итогам года рыночная стоимость ценных бумаг, под которые был создан резерв, повысилась, то на сумму повышения производится корректировка созданного резерва. При этом дебетуют счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по счету "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" ведется по каждой ценной бумаге.Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовым результатам организации соответствующего года (дебетуют счет 59 и кредитуют счет 91).

58. Инвентаризация финансовых вложений При инвент ФВ проверяют факт затраты в цен бум и уст кап др орг-ий, а также предост-ые др организациям займы. При проверке факт наличия цен бум устан-ся: правильность оформления цен бум; реальность ст-ти учтенных на балансе цен бум; сохранность цен бум (путем сопоставления факт наличия с данными БУ); своевременность и полнота отражения в БУ полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении цен бум в орг-ии их инвент-ция проводится одновременно с инвен-ией д\с в кассе. Инвен-ция цен бум проводится по отд эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номин и факт стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой цен бум сопос-ся с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии орг-ции. Инвен-ция цен бум, сданных на хранение в спец орг-ции (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище цен бум, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соот-их сч БУ ор-ции, с данными выписок этих спец орг-ций. ФВ в уст кап др орг-ций, а также займы, предо-ые др орг-ям, при инве-ции дб подтверждены док. Выявленные при инве-ции неучтенные цен бум приходуются по дебету сч 58 с кредита сч 91. Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со сч 58 в дебет сч94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери цен бум, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99.