Бюджет фінансових результатів тзов «альфа-комфорт» за системами повних і змінних витрат

Система калькулювання повних витрат	Система калькулювання змінних витрат
Показники	Сума, грн.	Показники	Сума, грн.
	Дохід від реалізації продукції			Дохід від реалізації продукції
	Собівартість реалізованої продукції, у т.ч.:			Собівартість реалізованої продукції, у т.ч.:
а) прямі матеріальні витрати		а) прямі матеріальні витрати
б) прямі витрати на оплату праці (в т.ч. ЄСВ)		б) прямі витрати на оплату праці (в т.ч. ЄСВ)
в) загальновиробничі витрати (змінні і постійні)		в) змінні загальні виробничі витрати
	Валовий прибуток (1–2)			Виробничий маржинальний дохід (1–2)
	Операційні витрати:			Змінні операційні витрати, у т.ч.:
а) адміністративні		а) адміністративні витрати
б) на збут		б) витрати на збут
в) інші операційні			Операційний маржинальний дохід
	Операційний прибуток			Постійні витрати:
а) загальновиробничі
б) операційні витрати:
– адміністративні
– на збут
– інші операційні
	Операційний прибуток

 

На онові даних, отриманих в табл. 19 здійснити порівняльну характеристику кожного з методів калькулювання, вказати переваги та недоліки цих методів. Зробити відповідні висновки та обґрунтувати пропозиції щодо застосування певної системи калькулювання витрат ТзОВ «Альфа-комфорт».

 

13. Визначити точку беззбитковості та побудувати графік беззбитковості операційної діяльності ТзОВ «Альфа-комфорт» у плановому місяці, а також обчислити обсяг його запасу міцності

Точка беззбитковості – це такий обсяг виробництва і реалізації продукції, при якому сума доходів підприємства дорівнює сумі його постійних і змінних витрат, а прибуток дорівнює нулю. Точку беззбитковості визначають за двома методами:

1) аналітичним методом, згідно якого точку беззбитковості обчислюють:

а) в натуральних одиницях:

ТБн = Вп / Дм.од. (6)

Дм. од. = Ц од. - Вз. од. (7)

де, ТБн – точка беззбитковості в натуральних одиницях, шт.;

Вп – сума постійних витрат підприємства, грн..;

Дм. од. – маржинальний дохід на одиницю продукції, грн..;

Ц од. – ціна одиниці продукції, грн.;

Вз. од. – сума змінних витрат на одиницю продукції, грн.;

 

б) в грошових одиницях:

ТБг = Вп / Км. од. (8)

Км. од. = Дм. од. / Ц од. (9)

де, ТБг – точка беззбитковості в грошових одиницях, грн.;

Км. од. – коефіцієнт маржинального доходу на одиницю продукції.

Оскільки ТзОВ «Альфа-комфорт» виготовляє два види продукції, то при визначенні точки беззбитковості треба врахувати комбінацію продажу. У цьому разі точку беззбитковості у натуральних одиницях визначають за формулами:

 

ТБ н = , (10)

 

=

(Дм од. «Заріна» * Обсяг реалізації «Заріна» + Дм од. «Вероніка» * Обсяг реалізації «Вероніка»)

/

(Обсяг реалізації «Заріна» + Обсяг реалізації «Вероніка»)

(11)

 

де, - середньозважений маржинальний дохід на одиницю продукції з врахуванням комбінації продажу, грн.

Точку беззбитковості у грошових одиницях визначають за формулою:

 

ТБгк = , (12)

 

=

(Км од. «Заріна» * Обсяг реалізації «Заріна» + Км од. «Вероніка» * Обсяг реалізації «Вероніка» )

/

(Обсяг реалізації «Заріна» + Обсяг реалізації «Вероніка»)

(13)

 

де, ТБгк – точка беззбитковості з урахуванням комбінації продажу, грн.;

– середньозважений коефіцієнт маржинального доходу з врахуванням комбінації продажу.

 

2) графічним методом, який ґрунтується на побудові графіку беззбитковості підприємства. Графік беззбитковості підприємства наведено на рис. 2.

 

 

Рис. 2. Графік беззбитковості підприємства

Необхідно також визначити показник запасу міцності (Зм) за формулою:

Зм = Д заг. - ТБг (14)

 

де, Зм. – запас міцності, грн.;

Д заг. – дохід від реалізації продукції, грн.

На основі результатів розрахунків та побудованого графіка беззбитковості ТзОВ «Альфа-комфорт» зробити висновки та обґрунтувати пропозиції щодо обсягу реалізації продукції та оптимізації структури витрат.

 

14. Обчислити коефіцієнт операційного левериджу ТзОВ «Альфа-комфорт», пояснити його вплив на фінансові результати підприємства.

Коефіцієнт операційного левериджу (Кол) обчислюють за формулою:

Кол = Мд. опер. / Пр. опер. (15)

 

де, Кол – коефіцієнт операційного левериджу;

Мд. опер. – сума маржинального доходу, грн., (табл. 19);

Пр. опер. – сума операційного прибутку підприємства, грн., (табл. 19).

Відповідно до проведених розрахунків охарактеризувати значення коефіцієнта операційного левериджу та зробити відповідні висновки та обґрунтувати пропозиції.

 

15. Визначити очікувану суму прибутку ТзОВ «Альфа-комфорт» у разі, якщо його дохід зросте на 10 % * К. Очікуваний операційний прибуток визначають за формулою:

 

Пр.очік. = Кол * Т пр. доходу * Пр. опер. (16)

 

де, Т пр. доходу – темп приросту операційного доходу підприємства, %.

Т пр. доходу = 10 % * К (17)

 

де, К – додатковий коефіцієнт, наведений у додатку Д.

 

На основі проведених розрахунків пояснити причину зміни суми прибутку в наслідок зростання доходу ТзОВ «Альфа-комфорт», зробити висновки.

 

Висновки. У висновках треба узагальнити усі результати, що отримані внаслідок проведених розрахунків та групувань, обов’язково подаєти перелік пропозицій і рекомендацій.

 

Рекомендована література

1. Амеліна О.В., Романенко О.А. Аудит проектів: навч. посіб: За ред. Є.В. Мниха. – К.: Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2010. – 348 с.

2. Атамас П.Й. Управлінський облік: Навч. посібник. – Дніпропетровськ: – Центр навчальної літератури, 2006. – 440 с.

3. Аткинсон Энтони А., Банкер Раджив Д., Каплан Роберт С., Янг Марк С. Управленческий учет, 3-е издание: Пер. с англ. – М.: Издательский дом «Вильямс». – 890 с.

4. Бутинець Ф.Ф. та ін. Бухгалтерський управлінський облік: Підручник / Ф.Р. Бутинець, Т.В. Давидюк, Н.М. Малюга, Л.В. Чижевська, Н.В. Героасимчук. – Житомир: ПП. «Рута», 2002. – 480 с.

5. Бухгалтерський словник / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ПП «Рута», 2001. – 224 с.

6. Бюджетирование: шаг за шагом / Е. Добровольская, Б. Карабанев, П. Боровков и др. – СПБ.: Питер, 2006. – 448 с.

7. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 1997. – 100 с.

8. Веллингтон П. Стратегия кайзен для успешных продаж / Перев. с англ. под ред. А. Заболотной. – СПб: Питер, 2004. – 272 с.

9. Войтенко Т., Вороная Н. Усе про облік витрат на виробничому підприємстві. – Х.: Фактор, 2005. – 266 с.

10. Голов С.Ф., Єфіменко В.І. Фінансовий та управлінський облік – К.: ТОВ «Автоінтерсервіс» 1996. – 544 с.

11. Голов С.Ф. Управленческий бухгалтерский учет. – К.: Скарбы, 1998. – 384 с.

12. Голов С.Ф. Управлінський облік: Підручник. – К.: Лібра, 2003. – 704 с.

13. Давидович І.Є.: Управління витратами: Навчальний посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 320 с.

14. Данилюк О.М., Лещій В.Р. Теорія і практика процесно-орієнтованого управління витратами. Наукове вираження. – Івано-Франківськ: Місто Н.В, 2002. – 248 с.

15. Данилюк М.О., Лещій В.Р. Управління витратами на промислових підприємствах: Науково-практичний посібник. – Івано-Франківськ: ПП Супрун, 2006. – 172 с.

16. Дерій В.А. Витрати і доходи підприємств у системі обліку та контролю: Монографія. – Тернопіль: ТНЕУ, «Економічна думка», 2009 – 272 с.

17. Дерлоу Д. Ключові управлінські рішення. Технологія прийняття рішень: Пер. з англ. – К.: Всеувито, Наукова думка, 2001. – 242 с.

18. Добикіна Е.К., Ровенська В.В., Рижиков В.С. Управлінський облік в оперативній діяльності підприємства: Навч. посіб. – К.: Видавничий дім «Слово», 2005. – 272 с.

19. Добровський В.М., Гнилицька Л.В., Коршикова Р.С. Управлінський облік: Навч. посіб. / За ред. В.М. Добровського. – К.: КНЕУ, 2005. – 278 с.

20. Добровольський Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. – СПб.: Питер, 2006. – 448 с.

21. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет – М.: Аудит, 1997 – 552 с.

22. Друри К. Управленческий и производственный учет: Пер. с англ. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 1071.

23. Друри К. Учет затрат методом стандарт – кост. Пер. с англ. Под ред. Н.Д. Эриашвили. – М.: Аудит. ЮНИТИ. 1998. – 224 с.

24. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Партин Г.О. Облік і аудит: Термінологічний словник. – Львів: Центр Європи, 2001. – 671 с.

25. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Партин Г.О. Управлінський облік: Термінологічний словник. – Львів: ЗУКЦ, 2005. – 96 с.

26. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 – XIV від 16.07.1999р.

27. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 р. № 28397 – ВРГ.К. № 26 за 1997р.

28. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – 350 с.

29. Ковтун С.Б. Бюджетування на сучасному підприємстві, або Як ефективно управляти фінансами. – Х.: Фактор, 2005. – 340 с.

30. Ковтун С., Ткачук Н., Савлук С. Управление затратами. – Х.: Фактор, 2007. – 272 с.

31. Котляров С.А. Управление затратами. – СПб: Питер, 2001. – 160 с.

32. Кузьмін О.Є., Мельник О.Г. Бюджетування в системі управління організацією: теоретичні та прикладні засади: Монографія. – К.: Кондор, 2007. – 234 с.

33. Кузьмін О.Є., Мельник О.Г., Ноджак Л.С. та ін. Основи бюджетування зовнішньоекономічної діяльності. – Львів. – Вид-во Львівської політехніки, 2010. – 216 с.

34. Лень В.С. Управлінський облік: Навч. посіб. – 2-ге вид., випр. – К.: Знання-Прес, 2006. – 317 с.

35. Лишиленко О.В. Бухгалтерський управлінський облік: Навч. посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2004. – 254 с.

36. Методичні рекомендації з формування собівартості продукції (робіт, послуг), затверджених наказом Державного комітету промислової політики України від 02.02.2001 р. № 47.

37. Нападовська Л.В. Управлінський облік: Монографія. – Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2000. – 450 с.

38. Нападовська Л.В. Управлінський облік: Підручник. – К.: Книга, 2004. – 544 с.

39. Національні стандарти бухгалтерського обліку: Всеукраїнська газета «Все про бухгалтерський облік». – Спецвипуск № 8–9. – 27 січня 2012 р. – 194 с.

40. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдэлл Д. Принципы бухгалтерського учета. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 482 с.

41. Панасюк В.М. Витрати виробництва: управлінський аспект. – Тернопіль: Астон, 2005. – 288 с.

42. Партин Г.О., Загородній А.Г., Ясінська А.І. Управлінський облік: Навч.-метод. посіб. – К.: Знання, 2006. – 235 с.

43. Партин Г.О., Загородній А.Г. Управлінський облік: Навч. посібник. – Львів: Вид-во Нац. ун-ту «Львівська політехніка», 2003. – 194 с.

44. Партин Г.О., Ясінська А.І. Системно-орієнтоване управління витратами промислового підприємства. – Львів: ЗУКЦ, ПП НВФ «Біарп», 2011. – 200 с.

45. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 р. № 246.

46. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 р.

47. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 р. № 318.

48. Турило А.М., Кравчук Ю.Б., Турило А.А. Управління витратами підприємства: Навч. посіб. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 120 с.

49. Управління витратами: Навч. посіб. / М.Г. Грещак, В.М. Гордієнко, О.С. Коцюба та ін.; За заг. ред. М.Г. Грещака. – К.: КНЕУ, 2008. – 264 с.

50. Хоргрен Ч., Фостер Дж. Бухгалтерський учет: управленческий аспект. – Финансы и статистика, 1995. – 416 с.

51. Цал-Цалко Ю.С. Витрати підприємства: Навчальний посібник. – Київ: ЦУЛ, 2002. – 656 с.

 

 

ДОДАТОК А