Налог на доходы физических лиц.

Это федеральный налог, является прямым налогом. Налог начисляется на доходы ФЛ, а выплачивается налоговым агентом, т.е. организацией-работодателем. Налог находится в 23 главе 2 части НК – налоги на доходы ФЛ.

Налоговый период:

Налог начисляется за календарный год нарастающим итогом. В доходы работника включаются все основные выплаты, а также доходы от реализации различных видов имущества.

Налоговые ставки

Вид дохода	Размер ставки, %
1. Дивиденды, полученные резидентами РФ
2. Дивиденды, полученные нерезидентами РФ
3. Доходы, получаемые нерезидентами
4. Все остальные доходы

Чтобы платить налог надо находиться 183 дня в стране в течении 12 мес.

Исчисление налога из дохода, облагаемого базовой ставкой 13% = Налоговая база – Доходы, не подлежащие налогообложению – Налоговые вычеты

Налоговые вычеты включают 4 группы:

1. Стандартные налоговые вычеты;

2. Имущественные налоговые вычеты;

3. Социальные налоговые вычеты;

4. Профессиональные налоговые вычеты.

Доходы по ставке 13% включают себя:

1. З/п;

2. Премии;

3. Призы и подарки организации;

4. Доходы от продажи личного имущества;

5. Выигрыши в лотерею;

6. Доходы от сдачи имущества в аренду;

В облагаемый доход включаются следующие выплаты:

1. Оплата труда в натуральной форме;

2. Оплата за работника питания, занятий спортом, отдыха, обучения, аренды жилья;

3. Оплата стоимости проездных билетов, кроме тех работников, для которых установлен разъездной характер работы;

4. Подарки в натуральной форме облагаются в том случае, если превышают по сумме 4 тыс. руб. в год.

Если на выданную в виде натуральной оплаты продукцию не определена цена, то обложение происходит по рыночным ценам.

Налог с доходов в натуральной форме не может превышать 50% от суммы денежной выплаты.

Не подлежит налогообложению:

1. Государственные пособия, пенсии, компенсации;

2. Подарки до 4000 руб.;

3. Материальная помощь до 4000 руб. в год, кроме случаев стихийных бедствий и смерти членов семьи;

4. Расходы на командировки в пределах норм;

5. Лечение работников, если оплаты производятся за счет чистой прибыли;

6. Обучение на профессиональных семинарах.

Стандартные вычеты:

1. Вычеты на детей в возрасте до 18 или 24 лет при обучении на очной форме (размер вычета 1400 руб. в мес.);

2. Если ребенок инвалид (3000 руб./мес.)

3. Единственному родителю, опекуну, попечителю (2800 руб./мес.);

4. Льготы для пострадавших на чернобыльской АС, объединении «Маяк» и т.д. (3000 руб./мес.).

Социальные вычеты:

1. Личные расходы на обучение, лечение, благотворительные цели и взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования.

Имущественные вычеты:

1. Доходы от реализации квартир, домов и прочих видов имущества.

При этом имущество делится на 2 группы:

а) Дома, квартиры, комнаты, дачи, земельные участки;

б) Все прочее имущество.

Если 1 и 2 видом имущества (квартира, дом, машина) владеют более 3-х лет, то обязательств по налогам не возникает. В случае, если имущество находится в собственности меньше 3-х лет, то можно выбрать один из видов вычета:

1) Фиксированный вычет в размере 1000000 руб. по имуществу 1-ой группы и 250000 руб. по имуществу 2-ой группы

2) Имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение имущества по документам.

Профессиональные налоговые вычеты – это вычеты, используемые ИП по договорам гражданско-правового характера

Профессиональные вычеты включают: расходы, которые произведены при получении соответствующих доходов

Формы налога

Форма 2 НДФЛ сдают организации по итогам года в налоговую.

Форма 3 НДФЛ – налог. Декларация

Доходы и расходы организаций при определении налога на прибыль.

Доходами признается увеличение экономич выгод в рез-те поступления активов и погашения об-в, кот приводят к увеличению капитала, за исключением вкладов участников или собственного имущества. Не могут признаваться доходами суммы акцизов, НДС, таможенных сборов и платежей, поступления по договорам комиссии, авансовые платежи, суммы задатков и залога, средства, поступившие к погашению кредита или займа и прочие.

Доходы подразделяются на Д от обычных видов дея-ти и прочие Д (только для целей бух учета)

Д от обычных видов деят-ти-выручка от продаж ПТРУ. Прочие включают операционные (поступления, связанные за предоставленную за плату во врем пользов активов орг, % за предоставление займов), внереализац (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров), чрезвычайные (это поступ, возникающие как последствия чрез об-в, страхов поступления)

Д для целей н/о подразделяются на доходы от реализации ТРУ и имущественных прав и внереализ Д.

Д от реализации включают в себя выручка от реализ товаров как собственного произ-ва, так и ранее приобретенных и от реализ им-ных прав.

Внереализац Д- д от долевого участия в других орг, от операций купли-продажи иностр валюты, штрафы, пени и иные санкции, доходы от сдачи им-ва в аренду и прочие.

Имеются доходы, не учит для целей н/о-я. Им-во, права, работы, услуги, полученные от др лиц в порядке предварит оплаты (если применяется метод начисления) также им-ва, права, раб, услуги полученные в форме залога или задатка. Им-ва, полученные в виде взносов в УК. ОС и НМА, безвозмездно полученные в рамках междун. Договорах, средства, полученные по договорам займа и кредита и др виды доходов, пред ст. 251 НК

Расходами для целей бух учета признаются уменьшение эк выгод в рез-те выбытия активов и возникновения об-в, приводящих к возникновению капитала. Р от об видов деят-ти(связаны с выполнением основной деят-ти орг) прочие- подразделяются на операц и чрезвыч (по анологии как доходы)

Расходы для целей н/о классифицируются и отражаются в нал учете в соот-вии с гл 252 НК. Согласно ст расходами признаются обоснованные, документально подтвержденные затраты, осущ н/пл-ком. Обоснованные - экономически оправданные, Документально подтвержденные - подтвержденыые док-ми в соот-вии с зак-вом.

Для целей нал учета расходы подразделяются на расходы, связанные с пр-вом и реализ и внереализ р.

Р, связ с пр-вом и реал: связанные с изготовлением, произ-вом, хранением и доставкой товаров, вып работ, оказ услуг, реализ товаров и имущ прав.1.Материальные расходы, р на оплату труда, амортизация и прочие.2. Р на содержание эксп ОС и иного им-ва.3. Р на освоение природных ресурсов.4.Р на НИОКР 5.Р на обязательное и добровольное страх-е. 6. прочие, связ с про-вом и реал.

Внереализ р:1. на содержание переданного в аренду им-ва 2.Проценты по долговым обяз-вам любого вида 3.расходы на организацию выпуска собственных ЦБ 4. отрицательные курсовые разницы. 5.Р на формирование резервов по сомнит долгам (у н/пл, которые применяют метод начисления) 6.Р на оплату услуг банков 7.Р по операциям с тарой 8.Штрафы, пени, санкции за нарушение договорных об-в 9. прочие внер р.

Отдельные виды расходов для целей н/о прибыли регулируются. В частности к таким р относ: на рекламу, обучение, % за пользование займов и кредитов и др.

25 гл предусматривает расходы, кот не учит для н/о прибыли.

Для начисления аморт применяются 2 метода: лин и нелин. Для начисл амор в нал учете необходимо отразить след показатели: 1. Амортизационная группа объекта 2.срок полезного исп-я 3.первонач или остат ст-ть 4.выбранный метод амор-ии 5.норма амор-ии 6.сумма начислений амор

При исп-ии лин метода амор-ный вычет опред по формуле А=П*К, А- амор-ный вычет, П- первон ст-ть обекта К- норма амор в % первон ст-ти. К=1/Н*100% Н- срок полезного исп-я объекта, выраженный в месяцах.

Нелин метод начисл ам-ии. При этом методе сумма начислений за месяц амортизации (А) опред по формуле: А=О*К, где О- остат ст-ть ОС, К- норма ам-ии, % к ост ст-ти. К=2/Н*100

Ост ст-ть ежемесячно опред как разница между первон ст-тью и суммой начисл амор-ии. Следует обращать внимание «на условиях 20%». Согласно этому условию с месяца, след за месяцем, в кот ост ст-ть объекта достигает 20% от первон ст-ти дальнейшее начисление ам производят след образом.1. Ост ст-ть объекта фиксируется как базовая ст-ть для дальнейших расчетов. 2. Сумма начислен за 1 месяц амортиз определяется путем деления базовой ст-ти на кол-во месяцев, оставшихся до истечения срока пол исп-я данного объекта, т.е. происходит возврат к лин способу.