Что может снизить размер налога на прибыль 2019

Оплата труда; Амортизация; Плата за наем помещения; Закупка материалов и компьютерного обеспечения; Затраты при судебных разбирательствах, наем адвоката; Пиар компания, если на нее ушло не более 1% прибыли. Исключение посты в СМИ, объявления на щитах и стендах – на этот вид рекламы нет ограничений; Обучение персонала и научные разработки; Проценты от невыплаченных долгов; Отчисление взносов.

Что нельзя принимать во внимание при подсчетах

Авансы контрагентам; Взносы в УК; Заложенное имущество; Комиссия; Расходы от списания долгов, которые не могут быть погашены.

С 2019 года для работников и их семей можно приобретать путевки на курорты и санатории внутри страны — эти суммы признаются расходами на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль. Есть ограничение по сумме — не более 50 тыс. рублей в год на работника и каждого члена семьи.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.

2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

· прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;

· косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Налоговые ставки

Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится.

Налоговым периодом является календарный год.

Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.

Поквартальная уплата авансов

       Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Например, налог на прибыль за II квартал 2019 года нужно уплатить до 29 июля.

       Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

· по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;

· по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

· аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;

· база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;

· авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;

· налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Помесячная уплата авансов

       Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

· исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;

· исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.

Суть первого способа в следующем.

В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.

Пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.

       При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.

       Например, налогооблагаемый доход организации составил:

· за январь — 90 000 рублей;

· за февраль — 150 000 рублей;

· за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

· в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;

· в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;

· в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.