Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Организация расчетов с бюджетом по налогу на прибыльСтр 1 из 2Следующая ⇒
Организация расчетов с бюджетом по налогу на прибыль Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Плательщиками налога являются: 1. Российские организации, применяющие основную систему налогообложения. 2. Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ. Не платят налог на прибыль организаций: · компании на УСН, ЕНВД или ЕСХН; · организации из сферы игорного бизнеса; · резиденты «Сколково».
Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход. Базу по налогу на прибыль определяют следующим образом: · рассчитывается прибыль либо убыток от реализации; · рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций; · итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций - убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период. Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток. Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2019 году. Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2020 года. Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов. Доходы, которые участвуют в расчёте налога Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ): · от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав; · перепродавая ранее приобретенные товары. Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие. Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, некоторые из них:
· предоплата; · имущество, которое получено в виде залога или задатка; · кредитные и заёмные средства; · всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал. Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы: · связанные с производством и реализацией; · внереализационные. К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу. Такие расходы могут быть: · прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию; · косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией. Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя. Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат. Налоговые ставки Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Налоговым периодом является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал. Помесячная уплата авансов Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей: · исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода; · исходя из фактической прибыли.
По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме. Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату. Пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей. При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее. Например, налогооблагаемый доход организации составил: · за январь — 90 000 рублей; · за февраль — 150 000 рублей; · за март — 120 000 рублей. По итогам каждого месяца следует уплатить: · в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей; · в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей; · в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей. Организация расчетов с бюджетом по налогу на прибыль Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Плательщиками налога являются: 1. Российские организации, применяющие основную систему налогообложения. 2. Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ. Не платят налог на прибыль организаций: · компании на УСН, ЕНВД или ЕСХН; · организации из сферы игорного бизнеса; · резиденты «Сколково».
Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход. Базу по налогу на прибыль определяют следующим образом: · рассчитывается прибыль либо убыток от реализации; · рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций; · итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций - убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период. Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток. Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2019 году. Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2020 года. Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.
Доходы, которые участвуют в расчёте налога Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ): · от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав; · перепродавая ранее приобретенные товары. Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие. Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, некоторые из них: · предоплата; · имущество, которое получено в виде залога или задатка; · кредитные и заёмные средства; · всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал. Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы: · связанные с производством и реализацией; · внереализационные. К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу. Такие расходы могут быть: · прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию; · косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией. Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя. Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.
|
|||||||
Последнее изменение этой страницы: 2021-06-14; просмотров: 21; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.145.63.136 (0.021 с.) |