Мониторинг российского законодательства

МОНИТОРИНГ РОССИЙСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

 

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Обновлена форма налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ в форме налоговой декларации изменены некоторые штрих-коды, а также в новой редакции изложены:

- Раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период";

- Приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок";

- Раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период";

- Приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж";

- Раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период";

- Раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период".

Изменения внесены также в некоторые форматы представления сведений и порядок заполнения налоговой декларации.

Кроме того, внесены корректировки в приложение, содержащее "Коды операций".

Изменения обусловлены внесением в декларацию сведений о прослеживаемости товаров:

- регистрационного номера партии товаров,

- кода единицы измерения товара,

- количества товара в единицах измерения,

- стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях.

Указанная информация должна будет заполняться только в случае наличия операций с товарами, подлежащих прослеживаемости.

Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 26.04.2021, вступает в силу 26.06.2021 г. и применяется, начиная с представления налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года.

 

Статья 10 ТК РФ дополнена положением, согласно которому не допускается применение правил международных договоров РФ в их истолковании, противоречащем Конституции РФ. Такое противоречие может быть

 

Установлено в порядке, определенном федеральным конституционным законом.

Такие изменения были внесены в ст. 10 ТК РФ Федеральным законом от 30.04.2021 № 110-ФЗ (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 30.04.2021 и вступил в силу 30.04.2021 г.).

 

Земельный кодекс РФ и Жилищный кодекс РФ дополнены нормами, согласно которым не допускается применение правил международных договоров РФ в их истолковании, противоречащем Конституции РФ. Такое противоречие может быть установлено в порядке, определенном федеральным конституционным законом.

Соответствующие изменения внесены в ст. 4 ЗК РФ и ст. 9 ЖК РФ Федеральным законом от 30.04.2021 № 113-ФЗ (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 30.04.2021 и вступил в силу 30.04.2021 г.).

 

Внесены поправки в отдельные законодательные акты в связи с введением нового вида муниципального образования - муниципального округа

Поправки внесены Федеральным законом от 30.04.2021 № 114-ФЗ в том числе в федеральные законы:

от 29.12.1994 № 78-ФЗ "О библиотечном деле";

от 17.06.1996 № 74-ФЗ "О национально-культурной автономии";

от 25.06.2002 № 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации";

от 22.10.2004 № 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации";

от 24.04.2008 № 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве";

от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации".

Федеральный закон от 30.04.2021 № 114-ФЗ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 30.04.2021 и вступает в силу 11.05.2021 г.

 

Утверждена новая форма декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД), порядок ее заполнения и формат представления.

Форма утверждена Приказом ФНС России от 30.03.2021 № КВ-7-3/234@ (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 28.04.2021, вступает в силу с 28.06.2021 г. и применяется начиная с представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, окончившийся после дня его вступления в силу.).

 

Утвержден порядок осуществления казначейского обеспечения обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2020 года № 385-ФЗ "О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов".

Порядок утвержден Положением Минфина России № 342н, Банка России № 750-П от 31.12.2020 (опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 29.04.2021 и вступает в силу с 10.05.2021 г.).

 

Уточнены сроки предоставления отдельных форм федерального статистического наблюдения

Приказом Росстата от 29.04.2021 № 243 уточнены сроки представления, в частности, следующих форм статистического наблюдения:

- № 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", утв. приказом Росстата от 24 июля 2020 г. № 412 – установлен срок представления – 11 мая 2021 г.;

- № П (услуги) "Сведения об объеме платных услуг населению по видам", утв. приказом Росстата от 22 июля 2019 г. № 418 - установлен срок представления – 12 мая 2021 г.;

- № ДАС "Обследование деловой активности строительной организации", утв. приказом Росстата от 15 июля 2020 г. № 383 - установлен срок представления – 11 мая 2021 г.;

- № ПМ-торг "Сведения об обороте оптовой торговли малого предприятия", утв. приказом Росстата от 24 июля 2020 г. № 410 - установлен срок представления – 14 мая 2021 г.;

- № ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием", утв. приказом Росстата от 24 июля 2020 г. № 411 - установлен срок представления – 14 мая 2021 г.;

- № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", утв. приказом Росстата от 24 июля 2020 г. № 411 - установлен срок представления – 14 мая 2021 г..

Внесены уточнения в перечень товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, а также в перечень упаковки товаров, подлежащей утилизации после утраты ею потребительских свойств, утв. Распоряжением Правительства РФ от 31 декабря 2020 г. № 3721-р.

 

Распоряжением Правительства РФ от 26.04.2021 № 1067-р перечень товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, дополнен графой "Категория товаров аналогичного назначения и (или) аналогичного способа обработки отходов от их использования" группы № 33 "Аккумуляторы свинцовые", группы № 34 "Батареи аккумуляторные", группы № 35 "Оборудование электрическое осветительное", группы № 36 "Приборы бытовые электрические", группы № 37 "Приборы бытовые неэлектрические", группы № 40 "Фильтры для двигателей внутреннего сгорания".

Изменениями, внесенными в перечень упаковки товаров, подлежащей утилизации после утраты ею потребительских свойств, в разделе "Группа № 43" в позиции, касающейся упаковки полимерной, слова "Упаковка полимерная" заменены словами "Упаковка из полимерных материалов, не содержащих галогены".

Распоряжение Правительства РФ от 26.04.2021 № 1067-р опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 28.04.2021 и вступило в силу 26.04.2021 г.

 

Утверждено новое Положение о Федеральной таможенной службе

Положение предусматривает полномочия, порядок организации деятельности ФТС России.

Положение утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.04.2021 № 636 (опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 27.04.2021 и вступило в силу 05.05.2021 г. При этом утратило силу Постановление Правительства РФ от 16.09.2013 № 809 в части утверждения Положения о Федеральной таможенной службе).

 

ОФИЦИАЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ

Ростехнадзор сообщил, что предоставление государственных услуг, срок оказания которых исчисляется в рабочих днях, переносится с периода с 4 по 7 мая 2021 года на период с 11 по 14 мая 2021 года соответственно

Такая Информация была опубликована на сайте Ростехнадзора по адресу: https://www.gosnadzor.ru/news/64/3689/.

 

Росфинмониторинг проинформировал о сроках представления сведений, предусмотренных Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

В Информации Росфинмониторинга, опубликованной по адресу: https://www.fedsfm.ru/news/5092, сообщается, что если в период с 4 по 7 мая 2021 г. организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, ИП, адвокаты, нотариусы, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (далее - субъекты) не работают, и у них наступает срок представления в Росфинмониторинг сведений, предусмотренных Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", то, в зависимости от вида представляемой информации, соответствующие сведения должны быть направлены в период с 11.05.2021 по 17.05.2021.

В случае, если для субъекта дни с 4 по 7 мая 2021 года являются рабочими, то такое лицо исполняет требования законодательства о ПОД/ФТ/ФРОМУ, исходя из режима рабочих дней.

Дополнительно сообщается, что в период с 4 по 7 мая 2021 года Личный кабинет на официальном сайте Росфинмониторинга будет функционировать в обычном режиме.

 

ФНС России разъяснила некоторые вопросы, касающиеся вступления в силу с 26 апреля 2021 года изменений в части включения в ЕГРЮЛ сведений о единственном акционере

В Письме ФНС России от 26.04.2021 № КВ-4-14/5689@ сообщается, что, начиная с 26 апреля 2021 года в отношении акционерного общества, создаваемого одним лицом, или акционерного общества, которое как до указанной даты, так и после нее стало состоять из одного лица, в ЕГРЮЛ должны быть отражены сведения о единственном акционере. Указанные сведения вносятся в ЕГРЮЛ в соответствии со сведениями, указанными в представленных в регистрирующий орган заявлениях о государственной регистрации по форме № Р11001, № Р12016 и № Р13014 соответственно.

Пунктом 5 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в редакции Федерального закона от 27 октября 2020 года № 350-ФЗ, действующей с 26 апреля 2021 года, установлено, что с момента изменения сведений, предусмотренных п. 1 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ, юридическое лицо в течение семи рабочих дней обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения, если изменения не связаны с внесением изменений в учредительный документ юридического лица.

Применительно к указанной норме Федерального закона обязанность в семидневный срок сообщить сведения о единственном акционере, а также возможность привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 3 и 4 ст. 14.25 КоАП РФ, распространяется только на случаи приобретения одним акционером всех акций общества с 26 апреля 2021 года.

 

Ответы на частные запросы налогоплательщиков

Заверение ИП Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП или Книги учета доходов и расходов ИП, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), является обязательным их реквизитом. Отсутствие такого реквизита не позволяет придать документу статус какой-либо из названных книг. отсутствие надлежаще заверенных упомянутых книг у налогоплательщика может повлечь привлечение его к налоговой ответственности, в частности, по ст. 120 НК РФ.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 16 апреля 2021 г. № 03-02-11/28766.

 

Если требование о представлении документов налоговым органом было направлено проверяемому налогоплательщику в период проведения выездной налоговой проверки, то есть до момента вынесения решения о ее приостановлении, то такое требование должно быть исполнено налогоплательщиком независимо от периода его фактического получения.

К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 7 апреля 2021 г. № 03-02-11/25508.

 

Положения действующих нормативных правовых актов не содержат указание на необходимость нотариального удостоверения доверенности, выдаваемой в целях получения сведений из ЕГРН, при этом копия доверенности, прилагаемая к запросу о предоставлении содержащихся в ЕГРН сведений ограниченного доступа должна быть заверена в нотариальном порядке.

Такие разъяснения дал Росреестр в Письме от 27.04.2021 № 13/1-00088/21.

 

КИК

Минфин России дал разъяснения о представлении документов для освобождения от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) и для учета контролирующим лицом прибыли КИК в случае его косвенного участия в КИК для целей налога на прибыль.

В Письме Минфина России от 05.04.2021 г. № 03-12-11/2/24909 разъясняется следующее:

- освобождение от налогообложения прибыли КИК не зависит от размера прибыли КИК. В связи с этим в случае, если налогоплательщик - контролирующее лицо воспользовался своим правом на освобождение от налогообложения прибыли КИК, подтверждение размера освобожденной от налогообложения прибыли КИК посредством представления документов, предусмотренных п. 5 ст. 25.15 НК РФ, не требуется;

- если в результате применения абз. 1 п. 4 ст. 25.15 НК РФ сумма прибыли КИК, подлежащая учету при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, в случае его косвенного участия в КИК при условии, что такое участие реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами РФ, равна нулю, налогоплательщик вправе не отражать такой результат и сведения о такой контролируемой иностранной компании в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. В этом случае необходимость представлять вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций документы, предусмотренные п. 5 ст. 25.15 НК РФ, также отсутствует. Соответствующие документы представляются иным налогоплательщиком - контролирующим лицом вышеуказанной КИК, являющимся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика, при определении налоговой базы которого подлежащая учету сумма прибыли КИК в результате применения абз. 1 п. 4 ст. 25.15 НК РФ равна нулю.

 

НДС

Минфин России дал разъяснения об НДС при реализации организацией-банкротом работ (услуг).

В Письме Минфина России от 9 апреля 2021 г. № 03-07-11/26558 указано, что, начиная с 1 января 2021 года работы (услуги), выполненные (оказанные) в процессе осуществления хозяйственной деятельности должниками, признанными в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения НДС не являются.

В отношении применения вычетов сумм НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), выполняемых (оказываемых) в процессе осуществления хозяйственной деятельности организацией-банкротом на основании ранее заключенных договоров и не завершенных по состоянию на 1 января 2021 года, Минфин России рекомендовал руководствоваться следующим:
- если в договор будут внесены изменения, согласно которым стоимость работ (услуг) будет уменьшена на сумму НДС, то сумма налога, исчисленная и уплаченная при получении оплаты (частичной оплаты), возвращенная покупателю работ (услуг) на основании изменений к договору, принимается к вычету;

- если в договор вносятся изменения, согласно которым стоимость работ (услуг) без учета НДС соответствует ранее установленной стоимости работ (услуг) с учетом налога, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении оплаты (частичной оплаты), к вычету не принимается;

- если в договор изменения не внесены и работы (услуги) выполняются (оказываются) с учетом НДС, то сумма налога подлежит перечислению в бюджет в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 173 НК РФ.

 

В случае если в соответствующих графах счета-фактуры указана неполная информация о товарах (работах, услугах), имущественных правах, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Такое мнение высказал Минфин России в Письме от 6 апреля 2021 г. № 03-07-09/25250.

 

Услуги по проведению доклинических исследований лекарственных средств возможно отнести к проведению поисковых научных исследований и как следствие - к выполнению научно-исследовательских работ. В отношении таких услуг могут применяться положения пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ об освобождении данных операций от налогообложения НДС.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 09.04.2021 г. № 03-07-07/26488 со ссылкой на Письмо Минобрнауки России, от 5 апреля 2021 г. № МН-8/501.

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Пересчет суммы суточных в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату выдачи подотчетных сумм для суточных в валюте, но признаваться расходы будут на дату утверждения авансового отчета.

На это указал Минфин России в Письме от 14 апреля 2021 г. № 03-03-06/1/27875.

 

Минфин России дал разъяснения о выполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при капитализации процентов, начисляемых по займу, предоставленному иностранной организацией, в основную сумму долга.

В Письме Минфина России от 09.04.2021 г. № 03-08-05/26690 сообщается, что позиция Минфина России по вопросу исполнения российской организацией обязанности налогового агента по доходам иностранной организации - налогоплательщика в случае ежемесячной выплаты процентов по долговому обязательству при применении положений ст. 269 НК РФ изложена в письме Минфина России от 24.05.2017 № 03-03-РЗ/31710.

Указанным письмом Минфина России также следует руководствоваться при капитализации процентов к сумме основного долга (увеличении суммы займа), поскольку, в случае когда проценты заемщиком не выплачиваются иностранному заимодавцу, а происходят их ежемесячное начисление и капитализация (увеличение основной суммы займа), датой получения дохода признается дата причисления процентов к сумме основного займа.

Следовательно, указал Минфин России, заемщик должен выполнить обязанности налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет с суммы начисляемых процентов. Поскольку налог должен быть удержан и уплачен в бюджет налоговым агентом из средств налогоплательщика - иностранной организации (заимодавца), налоговый агент должен перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив процентный доход иностранной организации (заимодавца), подлежащий в соответствии с условиями договора причислению к основной сумме займа.

Также Минфин России указал, что при применении положений ст. 269 НК РФ в случае причисления процентов к основной сумме долга обязанность налогового агента по перечислению соответствующих сумм налога на прибыль с доходов иностранной организации возникает при квалификации дохода в качестве дивидендов - на отчетную дату.

 

В случае реорганизации юридического лица в форме слияния с передачей исключительных прав на программы ЭВМ (базы данных) на основании п. 1 ст. 58 ГК РФ вновь возникшее юридическое лицо вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные п. 1.15 ст. 284 НК РФ для IT-компаний, при одновременном выполнении условий, предусмотренных п. 1.15 ст. 284 НК РФ.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 08.04.2021 г. № 03-03-06/1/26170.

 

Квалификация задолженности по долговому обязательству в качестве контролируемой и включение в состав расходов предельного размера процентов производятся налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде на последнее число отчетного (налогового) периода. То есть на последнее число первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Если на последнее число отчетного (налогового) периода задолженность по долговому обязательству начинает отвечать критериям контролируемой, то налогоплательщик-должник обязан при определении налоговой базы по налогу на прибыль применять положения п.п. 2 - 13 ст. 269 НК РФ. При этом, исчисление предельной величины признаваемых расходом процентов производится дискретно, следовательно, пересчет процентов за предыдущие периоды, в которых контролируемая задолженность отсутствовала, не производится.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 09.04.2021 г. № 03-03-06/1/26525.

 

Субсидии, полученные налогоплательщиком на возмещение затрат, признаваемых для целей налогообложения прибыли организаций, учитываются при формировании налоговой базы по мере осуществления и признания данных затрат. При этом, в случае если на момент получения субсидии расходы были произведены и признаны в налоговом учете, средства в виде субсидии учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов единовременно.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 13.04.2021 г. № 03-03-06/1/27516.

 

В случае, если оказание медицинской деятельности, включенной в Перечень видов медицинской деятельности, утв. постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917, осуществляется медицинской организацией с привлечением сторонней организации, то показатель стоимости услуг, выполненных сторонней организацией, не включается в доходы, полученные медицинской организацией от осуществления медицинской деятельности, включенной в Перечень видов медицинской деятельности, для целей определения права на применение нулевой ставки налога на прибыль организаций.

Такой вывод следует из Письма Минфина России от 08.04.2021 г. № 03-03-06/1/26139.

 

НДФЛ

НК РФ не содержит нормы, обязывающей налоговый орган РФ заверять справку о доходах и суммах налога физического лица, выдаваемую налоговым агентом физическому лицу в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ. Вместе с тем физическое лицо - гражданин Республики Казахстан вправе обратиться на основании запроса с приложением выданной налоговым агентом справки о доходах и суммах налога физического лица в налоговый орган по месту учета налогового агента в целях проставления отметки на данной справке о факте наличия содержащихся в ней сведений в налоговом органе РФ для дальнейшего представления данной справки в налоговый орган Республики Казахстан.

Такие разъяснения дала ФНС России в Письме от 26.04.2021 г. № БС-3-11/3135@.

 

При выплате дивидендов иностранному получателю, фактическим правом на который обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму НДФЛ.

На это указал Минфин России в Письме от 09.04.2021 г. № 03-04-06/26353. При этом Минфин России отметил, что установленные ст. 7 НК РФ нормы касаются порядка исчисления и уплаты, в частности, НДФЛ при выплате российской организацией дохода иностранному лицу, не имеющему фактического права на такие доходы. Указанные нормы не изменяют порядка выплаты дохода в виде дивидендов.

 

Доначисленные по результатам камеральных и выездных налоговых проверок суммы НДФЛ могут быть взысканы за счет средств налогового агента по п. 9 ст. 226 НК РФ при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом в отношении доходов филиц, дата фактического получения которых в соответствии со ст. 223 НК РФ определяется как день его выплаты начиная с 1 января 2020 года. Суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств, при доначислении (взыскании) налоговым органом таких сумм по итогам налоговой проверки в случае их неправомерного неудержания (неполного удержания), не подлежат отражению в сведениях о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ (форма № 2-НДФЛ), а также не подлежат отражению в расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ).

Такие разъяснения дала ФНС России в Письме от 23.04.2021 № БС-4-11/5630@.

 

ПСН

В целях применения ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов ИП должен оказывать данные услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами главы 40 ГК РФ.

По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой грузов, поэтому данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и, соответственно, ПСН в отношении такой деятельности не применяется. В отношении данной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 09.04.2021 г. № 03-11-06/26562.

Если здание, находящееся у организации на праве хозяйственного ведения, безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром и включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то данное здание с учетом всех помещений в нем (в том числе гаражей и иных не включенных в данный Перечень помещений, поставленных на кадастровый учет и имеющих отдельные кадастровые стоимости) подлежит налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости всего здания.

Соответствующие разъяснения дал Минфин России в Письме от 09.04.2021 г. № 03-05-05-01/26570.

 

Если часть здания (в частности, нежилые помещения, включенные в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, жилые помещения, гаражи, машино-места) облагается исходя из кадастровой стоимости в соответствии со ст. 378.2 НК РФ, то налоговая база по налогу в отношении другой части здания (в том числе помещений, общедомовых помещений, включая лестницы, холлы и т.д.), не относящейся к объектам налогообложения, указанным в ст. 378.2 НК РФ, определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ как произведение среднегодовой стоимости здания и доли площади другой части здания в общей площади здания.

Такие разъяснения дала ФНС России в Письме от 20.04.2021 № БС-4-21/5346@.

 

НПД

При соблюдении ограничений, предусмотренных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", физическое лицо, получающее доход от реализации исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, вправе применять специальный налоговый режим НПД.

На это указал Минфин России в Письме от 07.04.2021 г. № 03-11-11/25526.

 

МОНИТОРИНГ РОССИЙСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

 

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Обновлена форма налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ в форме налоговой декларации изменены некоторые штрих-коды, а также в новой редакции изложены:

- Раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период";

- Приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок";

- Раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период";

- Приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж";

- Раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период";

- Раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период".

Изменения внесены также в некоторые форматы представления сведений и порядок заполнения налоговой декларации.

Кроме того, внесены корректировки в приложение, содержащее "Коды операций".

Изменения обусловлены внесением в декларацию сведений о прослеживаемости товаров:

- регистрационного номера партии товаров,

- кода единицы измерения товара,

- количества товара в единицах измерения,

- стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях.

Указанная информация должна будет заполняться только в случае наличия операций с товарами, подлежащих прослеживаемости.

Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 26.04.2021, вступает в силу 26.06.2021 г. и применяется, начиная с представления налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года.