Тема 3 . Контроль касових операцій

 

    Мета: вивчити методику контролю касових операцій; порядок застосування штрафних санкцій за порушення норм у сфері готівкового обігу; з`ясувати особливості проведення контрольно-ревізійної роботи за умови автоматизації облікового процесу.

 

БЛОК ТЕОРЕТИЧНИХ ПИТАНЬ:

1. Задачі та джерела проведення ревізії касових операцій.

2. Ревізія каси і дотримання умов, які забезпечують збереження грошових коштів.

3. Контроль за додержанням касової дисципліни.

4. Ревізія касових операцій.

5. Штрафні санкції за порушення норм у сфері готівкового обігу.

 

ПРАКТИЧНИЙ БЛОК:

1. Перевірити правомірність здійснення і правильність відображення в обліку господарських операцій, викладених у навчальному матеріалі.

2. За виявленими порушеннями чинного порядку ведення касових операцій визначити методи та прийоми виявлення порушень, зробити записи в журналі перевіряючого. Визначити, чи достатньо інформації з перелічених документів для встановлення фактів порушень. Доповнити недостатню інформацію.

3. Систематизувати дані про виявлені порушення та недоліки  в журналі внутрішнього ревізора.

Методичні вказівки до виконання задач

 

Для виконання задач необхідно вивчити передбачений програмою теоретичний матеріал, знати нормативні акти, що регулюють порядок ведення операцій з готівковими коштами. Окрім того, треба обов’язково повторити відповідну тему з курсу «Фінансовий облік».

Аналізуючи дані задач 1а та 1б, спочатку потрібно визначити обсяги за видами касової готівки, які за чинним законодавством включаються до фактичної наявності грошових коштів у касі під час проведення інвентаризації.

На основі даних акта інвентаризації каси занести запис у журнал внутрішнього ревізора про сутність порушень і недоліків, установлених при інвентаризації каси з питань забезпечення збереження грошових коштів, дотримання порядку здійснення касових операції.

Формулюючи записи в журналі ревізора по кожній задачі, укажіть джерела інформації, доповніть відсутні в умовах задачі окремі реквізити документів, які є важливими для складення висновку про суть недоліків або порушень.

У процесі рішення задач, визначаючи сутність порушень чи недоліків, класифікуйте їх за напрямами контролю. Наприклад, при ревізії касових операцій до основних напрямів контролю належать: контроль забезпечення умов зберігання касової готівки, дотримання касової дисципліни, правомірності та достовірності обсягів готівкового обороту, правильності ведення первинного та поточного обліку.

Завдання 3.1

 

Внутрішній ревізор ВАТ “Десна” Горин В. О., головний бухгалтер Доренко О. Б. І касир Костюченко Т. М. провели інвентаризацію наявності грошових коштів у касі станом на 23.10. м. р. Матеріально -  відповідальна особа касир Костюченко Т. М. дала розписку в тому, що до початку проведення інвентаризації всі витратні і прибуткові документи на грошові кошти здані до бухгалтерії, усі грошові кошти, що надійшли під її відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками. Визначити результат інвентаризації за умовами 1а і 1б щодо наявності грошових коштів і скласти відповідний акт інвентаризації.

                                                                                                                  Приблизна форма

АКТ №1

Інвентаризації наявності грошових коштів

“___”_______ ____ р.

Що знаходяться _______________________________________________________________

На підставі наказу від “__” __________________ п. р. № ___________ комісією у складі: _______________________________________________________________________

(посади, прізвища, ініціали голови і членів комісії)

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

проведена інвентаризація коштів станом на “___” ___________ п. р.

Розписка

Цим засвідчую, що до початку проведення інвентаризації всі видаткові і прибуткові документи на кошти здані до бухгалтерії, і всі кошти, що надійшли під мою відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками.

Матеріально відповідальна особа ________________________________

__________________________________________________________________

(посада)                                                   (підпис)                         (прізвище, ініціали)

Під час інвентаризації встановлено такий обсяг цінностей:

1. Готівки ____________________________ грн. ____ коп.
2. Поштових марок ____________________ грн. ____ коп.
3. ___________________________________ грн. ____ коп.
4. ___________________________________ грн. ____ коп.

Підсумок фактичної наявності: ______________ грн. ____ коп.

____________________________________________________________________________________________________________________________________

(літерами)

За обліковими даними: ___________________ грн. ____ коп.

Підсумки інвентаризації: надлишок ______ нестача ______

Останні номери касових ордерів:                                                            

Прибуткового № _______ видаткового №_______

Голова комісії ______________________________________________________

(посада, підпис, прізвище, ініціали)

Члени комісії: ______________________________________________________

(посада, підпис, прізвище, ініціали)

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Касир: ____________________________________________________________

(підпис, прізвище, ініціали)

Підтверджую, що кошти, перелічені в акті, знаходяться на моєму відповідальному зберіганні.

Матеріально відповідальна особа (касир) _______________________________

(підпис, прізвище, ініціали)           

“___” _______ м. р.

Пояснення причин надлишків або нестач _____________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Матеріально відповідальна особа                     __________________________

(підпис)                    

Рішення керівника підприємства ______________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

“___” _______ м. р.                                            __________________________

(підпис)                

 

1а. Матеріально - відповідальною особою вказані останні номери касових ордерів: прибутковий касовий ордер № 217 на суму 429 грн.: видатковий касовий ордер № 302 на суму 70 грн.

Касиром Костюченко Т. М. пред‘явлено: наявних у касі грошей на суму 1603 грн., платіжна відомість на виплату матеріальної допомоги № 21 на суму 1400 грн., за якою виплачено 210 грн., розписка начальника цеху № 2 Кущ Л. М. від 15.10. м. р. про одержання в борг із каси 1000 грн. терміном до 15.11. м.р.

У сейфі каси виявлено готівку в сумі 1590 грн., що належить профспілковій організації підприємства, за поясненнями касира.

За обліковими даними залишок грошових коштів на момент інвентаризації становить 2115 грн.

1б. Під час ревізії в касі підприємства протягом 4 робочих днів зберігалася готівка, отримана на виплату заробітної плати, і знаходилась відомість на заробітну плату, грн.

 

№	Показники	1 варіант	2 варіант	3 варіант	4 варіант	5 варіант
1	Прибутковий касовий ордер № 213 від 23.10.м.р.	76,12	150,00	12,99	984,21	143,52
2	Видатковий касовий ордер № 195 від 23.10.м.р.	450,79	12,13	56,00	98,00	315,76
3	Розрахунково-платіжна відомість № 27 від 20.10. м. р. А) сума, що підлягає виплаті Б) фактично виплачена сума	23998,34 15673,50	18900,67 18675,91	1     1342,00 10968,73	1185,33 321,59	19987,45 19815,21
4	Наявність грошових коштів у касі за обліковими даними	7950,17	362,63	11298,99	1000	172,24
5	Ліміт залишку готівки в касі підприємства	1500	1050	900	1000	700

 

Завдання 3.2

Касовий звіт касир здавала один раз на п‘ять днів. Підприємство щоденно здійснює операції на суму не більше ніж 5680 грн. У касовий книзі є підчищення, виправлення. Каса знаходиться в приміщенні бухгалтерії, де для неї відведено дерев‘яну шафу, оригінали та дублікати ключів від якої зберігаються у касира.

     Завдання 3.3

Визначити сутність порушення та вказати залишок на 20.12.п.р. (див. табл. 3.1).

                                                                                                Таблиця 3.1