Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Для групп _ 1007эк

Преподаватель: __к.э.н.,доц. Прокофьева Виктория Юрьевна

ТЕМА: «Организация учета расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации»

 

       Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.

       Налог на имущество организаций является региональным налогом. Законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

       При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

       Плательщиками налога на имущество организаций  признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и/или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

       Объектами налогообложения признаются:

· недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ. В целях главы 30 НК РФ иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета;

· недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

• движимое имущество организаций (с налогового периода 2019 года);
• земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
• основные средства, предназначенные для обеспечения безопасности и обороны, числящиеся на балансах силовых структур, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
• объекты культурного наследия федерального значения;
• ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;
• ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;
• космические объекты;
• корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база

 

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

       Российские организации платят налог на имущество:

· с недвижимости, которую учли на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Исключение – имущество, которое не является объектом налогообложения или попадает под льготу в виде освобождения;

· с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств;

· с недвижимого имущества, которое получили по концессионному соглашению и учли за балансом.

 

Тесты

       1. В случае если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, по каким ставкам исчисляется налог на имущество?

       а)налог исчислять не нужно, т. к. отсутствует обязательный элемент налогообложения   

       б) 2,2 %

       в)по ставкам, установленным ст. 380 НК РФ

       2. Если организация владеет объектом недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, не с начала года, то для расчёта авансового платежа нужно определить специальный коэффициент, который рассчитывается как отношение количества полных месяцев владения имуществом к общему числу месяцев в отчётном периоде. При расчёте налога (авансовых платежей) с 01.01.2016 г. необходимо учитывать, что месяц, в котором получено право собственности на недвижимость, считается:

       а)полным

       б)полным, если право собственности получено до 15 числа месяца включительно

       в)неполным и при расчёте налога не учитывается

 

3. Организация имеет обособленное подразделение в другом городе, по месту нахождения которого расположен объект недвижимости, облагаемый по кадастровой стоимости. Обособленное подразделение не имеет отдельного баланса. Куда уплачивается налог на имущество по указанному объекту?

       а) по месту нахождения обособленного подразделения

       б)по месту нахождения головной организации

       в) по месту нахождения недвижимости

4. Кто является плательщиком налога на имущество в отношении предмета лизинга? а)лизингодатель

       б)лизингополучатель

       в) платит налог на имущество та организация, на чьём балансе в соответствии с договором учитывается предмет лизинга

5. Организация имеет на балансе движимое имущество - основные средства, включённые во вторую амортизационную группу. Они были приняты к учёту при реорганизации в 2014 г. Облагаются ли они налогом на имущество организаций?

       а)не облагаются, поскольку данные ОС не являются объектом налогообложения

       б)не облагаются, поскольку данные ОС попадают под льготу и освобождаются от обложения налогом

       в)данные ОС облагаются налогом в общем порядке

       6. Налог на имущество организаций является:

       а) федеральным;

       б) региональным;

       в) местным;

       г) специальным налоговым режимом.

       7. Плательщиками налога на имущество признаются:

       а) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ,

       б) российские и иностранные организации, имеющие объекты недвижимого имущества на территории РФ;

       в) только российские организации;

       г) российские организации, имеющие имущество за границей территории России.

8. Земельные участки и иные объекты природопользования:

       а) признаются объектами налогообложения;

       б) не признаются объектами налогообложения;

       в) признаются или не признаются объектами налогообложения в соответствии с законами субъектов РФ;

       г) признаются или не признаются объектами налогообложения в соответствии с законами местных органов власти.

9. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается:

       а) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным гл.25 НК РФ порядком, утвержденным в учетной политике организации для целей налогообложения;

       б) по его восстановительной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;

       в) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;

       г) по его кадастровой стоимости, в установленном законом случаях.

10.Налоговым периодом признается:

       а) квартал;

       б) I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;

       в) календарный год;

       г) устанавливается законом субъектов РФ.

11. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

       а)помещения, предназначенные для осуществления розничной торговли

       б)административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них

       в) все выше перечисленное

12. Обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на имущество предусмотрена для …

       а)организаций, являющихся налогоплательщиками

       б) физических лиц, являющихся налогоплательщиками

       в) оба ответа верны

13. Операция «Начислен налог на имущество организаций» отражается в учете проводкой:

а)	Д 68-К 91;
б)	Д 99-К 68;
в)	Д 91-К 68;
г)	Д 90-К 68.

 

14.Среднегодовая стоимость имущества ООО «Мир» (г. Москва) за 2019г. составила 1 560 000 руб. Сумма налога на имущество организаций за 2019г. составит

А)	36 320 руб.;
Б)	34 320 руб.;
В)	34 550 руб.;
Г)	37 320 руб.

Практическое задание 2

    Задача 2.1.

Рас­считать на­ло­га на иму­ще­ство ООО "Вымпел" ис­хо­дя из сред­не­го­до­вой сто­и­мо­сти. на основании следующих данных

От­чет­ная дата	Оста­точ­ная сто­и­мость  (тыс. руб.)	От­чет­ная дата	Оста­точ­ная сто­и­мость (тыс. руб.)
На 01.01.2019	5000,0	На 01.08.2019	4200,0
На 01.02.2019	4450,0	На 01.09.2019	3900,0
На 01.03.2019	4300,0	На 01.10.2019	3600,0
На 01.04.2019	5400,0	На 01.11.2019	3300,0
На 01.05.2019	5110,0	На 01.12.2019	3000,0
На 01.06.2019	4800,0	На 31.12.2019	2700,0
На 01.07.2019	4500,0

Задача 2.2.

Рассчитать налог на имущество исходя из кадастровой стоимости при следующих условий:

       Местонахождение компании - г. Москва. Она не имеет объектов недвижимости в других субъектах РФ.

       Средняя стоимость основных средств, включаемых в расчет налога:

за I кв. – 1 980 000 руб.;

полугодие – 2 100 000 руб.;

9 мес. – 1 086 000 руб.

Среднегодовая стоимость – 1 722 000 руб.

       Налоговая ставка – 2,2%.

 

Задание 3

Составить глоссарий

А

Авансовый платеж

И

Кадастровая стоимость

Н

Налог

Налоговая база

Налоговая декларация

Налоговые льготы

Налоговая ставка

Налоговый период

П

Прибыль

С

Сбор

Социальные налоговые вычеты

Счет-фактура

Рекомендуемая литература

                   1. Бурмистрова, Л. М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - 3-e изд., перераб. и доп. - Москва: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с.: ил.;. - (Профессиональное образование). ISBN 978-5-91134-855-7. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/412023

       2. Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Р. Захарьин. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2018. — 336 с. — (Среднее профессиональное образование). - ISBN 978-5-16-106384-2. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/950868

       3. ЭБС "Юрайт": Агеева, О. А. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования / О. А. Агеева. — Москва: Издательство: Юрайт, 2019. - 273 с. - (Профессиональное образование) ISBN 978-5-534-08720-8

       4. ЭБС "Юрайт": Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования/ И.М.Дмитриева. - 5-е изд.. пер. и доп. - М.: Издательство: Юрайт, 2019. - 273 с. - (Профессиональное образование) ISBN 978-5-534-02641-2

 

 

Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Для групп _ 1007эк

Преподаватель: __к.э.н.,доц. Прокофьева Виктория Юрьевна