Учет операций на специальных счетах в банках

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

В зависимости от форм расчетов, используемых АО «ДЦСС», к счету 55 "Специальные счета в банках" открыты следующие субсчета:

· 55.1 "Аккредитивы";

· 55.2 "Чековые книжки";

· 55.3 "Депозитные счета"

Субсчет 55.1 "Аккредитивы" служит для учета движения средств, находящихся в аккредитивах.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается записью по дебету счета 55, субсчет "Аккредитивы", и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". По мере использования аккредитива на основании данных выписок кредитной организации производятся записи по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 55, субсчет "Аккредитивы". Неиспользованные средства в аккредитивах после перечисления их на тот счет в кредитной организации, с которого они были зачислены в аккредитив, отражаются в бухгалтерском учете проводкой, обратной зачислению.

При использовании организацией АО «ДЦСС» формы расчетов чеками в бухгалтерском учете организации открывается субсчет 55.2 "Чековые книжки". Согласно ст.877 ГК РФ "чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю". Чековое обращение на территории России регламентируется ст.ст.877 - 885 ГК РФ, а в части, не урегулированной Кодексом, - Положением ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 8 сентября 2000 г. № 120-П, Правилами расчетов чеками на территории Российской Федерации и другими нормативными документами.

Чек должен содержать предусмотренные ст.878 ГК РФ обязательные реквизиты:

· наименование "чек", включенное в текст документа;

· поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

· наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

· указание валюты платежа;

· указание даты и места составления чека;

· подпись лица, подписывающего чек, - чекодателя.

Чек должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных чекодателем на специальном банковском счете. Операции депонирования указанных средств отражаются по дебету счета 55, субсчет "Чековые книжки", и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" на сумму лимита денежных средств по чековой книжке.

Представление чека к платежу возможно двумя способами: путем непосредственного предъявления банку - плательщику и путем предъявления в кредитную организацию, обслуживающую чекодержателя, на инкассо. В последнем случае чек оплачивается в порядке исполнения инкассового поручения. По мере оплаты выданных организацией чеков при осуществлении расчетов за продукцию (работы, услуги) в бухгалтерском учете производится запись по дебету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 55, субсчет "Чековые книжки".

Субсчет 55.3 "Депозитные счета" предназначен для учета движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (сберегательные сертификаты на депозитные счета в кредитные организации и т.п.).

Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты по купле - продаже депозитных сертификатов и выплата сумм по ним осуществляются в безналичном порядке. Сертификаты выпускаются в валюте Российской Федерации.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами ЦБ РФ владельцами сертификатов могут быть резиденты и нерезиденты.

Денежные обязательства, возникающие при выпуске и обращении сертификатов, могут быть оплачены нерезидентами только с рублевых счетов.

Сертификаты должны быть срочными.

Проценты по первоначально установленной при выдаче сертификата ставке, причитающиеся владельцу по истечении срока обращения (когда владелец сертификата получает право востребования вклада или депозита по сертификату), выплачиваются кредитной организацией независимо от времени его покупки.

В случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного) сертификата к оплате кредитной организацией выплачиваются сумма вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.

Если срок получения вклада (депозита) по сертификату просрочен, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и проценты по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате проценты не выплачиваются.

Проценты по сертификату кредитная организация начисляет не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца, а выплачивает одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

Для передачи другому лицу прав, удостоверенных сертификатом на предъявителя, достаточно вручения сертификата этому лицу.

Права, удостоверенные именным сертификатом, передаются в порядке, установленном для уступки требований (цессии).

Уступка требования по именному сертификату оформляется на оборотной стороне такого сертификата или на дополнительных листах (приложениях) к именному сертификату двусторонним соглашением лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашение об уступке требования по депозитному сертификату подписывается с каждой стороны двумя лицами, уполномоченными соответствующим юридическим лицом на совершение таких сделок, и скрепляется печатью юридического лица.

В бухгалтерском учете приобретение депозитных сертификатов отражается по дебету счета 55, субсчет "Депозитные сертификаты", и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Начисление дохода по сертификату записывается в бухгалтерском учете по дебету счета 55 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Погашение депозитных сертификатов в оговоренный срок отражается записью по кредиту счета 55, субсчет "Депозитные сертификаты", и дебету счета 51.

 

 

Заключение

Подводя итоги  работы, можем сделать следующие выводы:

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее, в зависимости от необходимости, — счета или счет), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- чеки;

- аккредитивы;

- векселя.

Объектом исследования работы является Общество с
ограниченной ответственностью АО «ДЦСС», созданное в соответствии с действующим законодательством РФ и в соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"

 

Компания специализируется на производстве и ремонте морских судов

Основными задачами бухгалтерского учета на предприятии являются:

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Нормативным документом, определяющим порядок осуществления безналичных расчетов, является положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2 «О безналичных расчетах в РФ».

Безналичные расчеты осуществляются предприятием через «Росбанк» г. Москвы. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Банк осуществляет операции по счетам на основании расчетных документов. На предприятии АО «ДЦСС» работа с банком происходит по системе Банк-клиент. При проведении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые передаются по электронным каналам связи. Аналогично получается выписка из банка по движению денежных средств. Система Банк-клиент позволяет направлять и получать из банка любые произвольные запросы и документы необходимые для ведения денежных расчетов (например: письма, поручения на покупку и продажу валюты, справки о валютных операциях, поручения на перевод денежных средств иностранным поставщикам и т.д.). Вход в систему Банк- клиент осуществляется через пароль. Банк-клиент позволяет полученную выписку по расчетному чету автоматически перебросить в 1 С.

Основанием для записей в учетных регистрах служат банковские выписки – перечень всех совершенных операций по счету за период с прилагаемыми копиями платежных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета фирмы.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств. Банк исполняет платежное поручение в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета.

Платежные поручения денежных средств, производятся перечислением денежных средств по системе банк-клиент:

- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- в бюджетные фонды и во внебюджетные фонды;

- в целях возврата кредитов и уплаты процентов по ним;

- в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Открытие валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с иностранной валютой. Банк открывает:

- текущий валютный счет – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже;

- транзитный валютный счет – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;

- специальный транзитный валютный счет – для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Порядок совершения и оформления операций по валютному счету регулируется ЦБ РФ. Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счет». Основным счетом на предприятии является 52-1-1 «Текущий валютный счет». Приобретенную валюту предприятие использует на оплату контрактов с иностранными партнерами, на погашение кредитов (займов), полученных в иностранной валюте.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

В зависимости от форм расчетов, используемых АО «ДЦСС», к счету 55 "Специальные счета в банках" открыты следующие субсчета: 55.1 "Аккредитивы", 55.2 "Чековые книжки", 55.3 "Депозитные счета".

В ходе проверки организации учета безналичных расчетов на предприятии АО «ДЦСС» были выявлены следующие нарушения:

· отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения ревизий безналичных расчетов;

· наличие признаков формального проведения ревизий безналичных расчетов (одни и те же лица в ревизионной комиссии);

· отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

· отсутствие необходимых реквизитов в первичных документах по учету безналичных расчетов;

· не ко всем выпискам банка приложены документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение;

· допущены исправления в банковских документах;

· не соответствуют данные бухгалтерской отчетности и данным синтетического учета;

Для улучшения системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств на предприятии предлагается ежегодно проводить внутренний аудит безналичных расчетов.

Внутренний аудит является составной частью общего аудита, которую организуют на экономическом субъекте в интересах собственников.

Цель внутреннего аудита - проверка соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, отчетности. Внутренний аудит осуществляется специалистами по учету, контролю и анализу, работающими в штате организации с подчинением ее администрации.

Проверка банковских операций должна обеспечить проверку
соблюдения законности правил совершения операций по расчетному счету и
другим счетам в банке.        

 

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П)

3. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённый приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

5. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости. – 2002. - № 3. – с. 24.

6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 254 с.

7. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2020. -525с.

8. ГоловизинаА.Т., АрхиповаО.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2019 г. – 216 с.

9. Горшкова И. Покупатель рассчитывается «пластиковыми» деньгами // Новая бухгалтерия. – 2019. - № 6. – с. 15.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2020. – 336 с.

11. Епинин Е.А. Программа внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости. – 2018. - № 3. – с. 24 – 25.

12. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Омега-Л, 2020. – 638 с.

13. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2020.- 464с.

14. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. - М., 2020. - 800 с.

15. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2020. - 720 с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Инфра -М., 2020. - 584с.

17. Кокорев Н. Учет денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2002. - № 16. – с. 21-23.

18. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2019. – 371 с.

19. Лытнева Н.А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. – 2018. - № 24. – с. 25 – 27.

20. Усатова Л.В., Мухартова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дашков и К⁰, 2020. – 270 с.

21. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2020.- 640с.

22. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. Под ред. профессора Дробозиной Л.А. – М.: ЮНИТИ, 2020. – 456с.

23. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 5. – с. 31.

24. http://www.rosbank.ru – сайт Росбанка

 

Приложения

Приложение 1