О прохождении преддипломной практики

ОТЧЕТ

О прохождении преддипломной практики

студента 4 курса специальность «Экономика и

Бухгалтерский учет»

КГА ПОУ «ППК»

Заочное отделение

(Ф.И.О. студента полностью)

_Будаковская Юлия Александровна

(когда и в какой организации проходил практику)

С 29.03.2021 по 27.04.2021 в АО «ДЦСС»

 (кто руководил практикой -  Ф.И.О. руководителя практики от организации)

                                      Шишкин Андрей Николаевич

Содержание

Введение. 2

1.Учет безналичных расчетов на предприятии АО «ДЦСС». 6

1.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия. 6

1.2. Учет операций по расчетному счету. 15

1.3. Учет операций по валютному счету. 21

1.4. Учет операций на специальных счетах в банках. 23

Заключение. 27

Список литературы.. 32

Приложения. 34

 

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежны­ми расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо пред­почтительнее платежей наличными деньга­ми, поскольку достигает­ся значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналич­ных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность го­сударства в их развитии, как по причине экономии, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических про­цессов.

Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета платель­щика и зачисляются на счет получателя. Без­наличные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой пони­мается совокупность принципов организа­ции безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, опреде­ленных конкретными условиями хозяйство­вания, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Существовавшая с 30-х годов вплоть до 1993 г. в нашей стране систе­ма безналичных расчетов была приспо­соблена к затратному механизму хо­зяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой.

Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.

Изменения происходят и в функционировании банков: повышается самостоятельность и роль банков; изыскиваются пути роста эффективности банковского обслуживания, идет поиск оптимального разграничения сфер деятельности и функций, специализированных финансово-кредитных и банковских учреждений, постоянно разрабатываются новое банковское законодательство в соответствии с задачами современного этапа развития.

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

· распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

· распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться:

· платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

· чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

· аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

· платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).

Организации как Акционеры расчетов самостоятельно определяют формы указанных документов (с обязательными реквизитами). Банки как кредитные организации не вмешиваются в договорные отношения своих клиентов при выборе ими форм расчетов.

Бухгалтерский учет безналичных расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов. Учет безналичных расчетов имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за правильностью безналичных расчетов и эффективностью использования денежных средств.

Целью дипломной работы является исследование порядка и правил учета безналичных расчетов на предприятии, а также разработка рекомендаций по его совершенствованию.

Исходя из актуальности темы, при написании дипломной работы были поставлены следующие задачи:

1. исследовать сущность и значение безналичного расчета;

2. рассмотреть принципы организации безналичного расчета;

3. охарактеризовать формы безналичных расчетов и условия их применения;

4. исследовать порядок учета безналичных расчетов на предприятии;

5. выявить недостатки организации учета безналичных расчетов на предприятии;

6. предложить пути совершенствования учета безналичных расчетов на предприятии.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Сказка».

Предметом исследования является учет безналичных расчетов.

Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету.

В работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы анализа и т.д.

Практическая ценность работы заключается в том, что она выполнена на материалах предприятия АО «ДЦСС» и содержит разработки по улучшению учета безналичных расчетов на предприятии.

 

Заключение

Подводя итоги  работы, можем сделать следующие выводы:

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее, в зависимости от необходимости, — счета или счет), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- чеки;

- аккредитивы;

- векселя.

Объектом исследования работы является Общество с
ограниченной ответственностью АО «ДЦСС», созданное в соответствии с действующим законодательством РФ и в соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"

 

Компания специализируется на производстве и ремонте морских судов

Основными задачами бухгалтерского учета на предприятии являются:

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Нормативным документом, определяющим порядок осуществления безналичных расчетов, является положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2 «О безналичных расчетах в РФ».

Безналичные расчеты осуществляются предприятием через «Росбанк» г. Москвы. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Банк осуществляет операции по счетам на основании расчетных документов. На предприятии АО «ДЦСС» работа с банком происходит по системе Банк-клиент. При проведении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые передаются по электронным каналам связи. Аналогично получается выписка из банка по движению денежных средств. Система Банк-клиент позволяет направлять и получать из банка любые произвольные запросы и документы необходимые для ведения денежных расчетов (например: письма, поручения на покупку и продажу валюты, справки о валютных операциях, поручения на перевод денежных средств иностранным поставщикам и т.д.). Вход в систему Банк- клиент осуществляется через пароль. Банк-клиент позволяет полученную выписку по расчетному чету автоматически перебросить в 1 С.

Основанием для записей в учетных регистрах служат банковские выписки – перечень всех совершенных операций по счету за период с прилагаемыми копиями платежных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета фирмы.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств. Банк исполняет платежное поручение в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета.

Платежные поручения денежных средств, производятся перечислением денежных средств по системе банк-клиент:

- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- в бюджетные фонды и во внебюджетные фонды;

- в целях возврата кредитов и уплаты процентов по ним;

- в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Открытие валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с иностранной валютой. Банк открывает:

- текущий валютный счет – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже;

- транзитный валютный счет – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;

- специальный транзитный валютный счет – для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Порядок совершения и оформления операций по валютному счету регулируется ЦБ РФ. Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счет». Основным счетом на предприятии является 52-1-1 «Текущий валютный счет». Приобретенную валюту предприятие использует на оплату контрактов с иностранными партнерами, на погашение кредитов (займов), полученных в иностранной валюте.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

В зависимости от форм расчетов, используемых АО «ДЦСС», к счету 55 "Специальные счета в банках" открыты следующие субсчета: 55.1 "Аккредитивы", 55.2 "Чековые книжки", 55.3 "Депозитные счета".

В ходе проверки организации учета безналичных расчетов на предприятии АО «ДЦСС» были выявлены следующие нарушения:

· отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения ревизий безналичных расчетов;

· наличие признаков формального проведения ревизий безналичных расчетов (одни и те же лица в ревизионной комиссии);

· отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

· отсутствие необходимых реквизитов в первичных документах по учету безналичных расчетов;

· не ко всем выпискам банка приложены документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение;

· допущены исправления в банковских документах;

· не соответствуют данные бухгалтерской отчетности и данным синтетического учета;

Для улучшения системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств на предприятии предлагается ежегодно проводить внутренний аудит безналичных расчетов.

Внутренний аудит является составной частью общего аудита, которую организуют на экономическом субъекте в интересах собственников.

Цель внутреннего аудита - проверка соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, отчетности. Внутренний аудит осуществляется специалистами по учету, контролю и анализу, работающими в штате организации с подчинением ее администрации.

Проверка банковских операций должна обеспечить проверку
соблюдения законности правил совершения операций по расчетному счету и
другим счетам в банке.        

 

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П)

3. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённый приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

5. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости. – 2002. - № 3. – с. 24.

6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 254 с.

7. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2020. -525с.

8. ГоловизинаА.Т., АрхиповаО.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2019 г. – 216 с.

9. Горшкова И. Покупатель рассчитывается «пластиковыми» деньгами // Новая бухгалтерия. – 2019. - № 6. – с. 15.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2020. – 336 с.

11. Епинин Е.А. Программа внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости. – 2018. - № 3. – с. 24 – 25.

12. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Омега-Л, 2020. – 638 с.

13. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2020.- 464с.

14. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. - М., 2020. - 800 с.

15. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2020. - 720 с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Инфра -М., 2020. - 584с.

17. Кокорев Н. Учет денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2002. - № 16. – с. 21-23.

18. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2019. – 371 с.

19. Лытнева Н.А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. – 2018. - № 24. – с. 25 – 27.

20. Усатова Л.В., Мухартова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дашков и К⁰, 2020. – 270 с.

21. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2020.- 640с.

22. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. Под ред. профессора Дробозиной Л.А. – М.: ЮНИТИ, 2020. – 456с.

23. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 5. – с. 31.

24. http://www.rosbank.ru – сайт Росбанка

 

Приложения

Приложение 1

Прочие доходы и расходы