Фнс России разъяснила, какие правила применяются при перерасчете имущественных налогов физических лиц

В Информации, опубликованной на сайте ФНС России по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10789023/ сообщается, в частности, что перерасчет имущественных налогов по ранее направленным физлицам налоговым уведомлениям проводится при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах. В частности, к ним могут относиться:

- впервые заявленная гражданином налоговая льгота или информация о прекращении существования объекта налогообложения, относящаяся к периоду, за который направлено налоговое уведомление;

- оспаривание кадастровой стоимости, использованной в качестве налоговой базы;

- снижение налоговых ставок или введение налоговых льгот в отношении периода, за который направлено налоговое уведомление;

- получение уточненных сведений из органов (организаций), регистрирующих объекты недвижимого имущества или транспортные средства (Росреестр, ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России, инспекции гостехнадзора и т.п.);

- исключение сведений из перечня объектов торгово-офисного назначения, предусмотренного п. 7 ст. 378.2 НК РФ;

- получение уточненных сведений Минпромторга России о включении транспортного средства в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей для определенного налогового периода.

Перерасчет проводится не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с таким перерасчетом, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 52 НК РФ. При этом перерасчет не выполняется, если он влечет увеличение ранее уплаченных по налоговому уведомлению сумм земельного налога или налога на имущество физических лиц, то есть ухудшает положение налогоплательщика. С 1 июля 2021 года данное условие применяется и для транспортного налога. Иных норм, ограничивающих период, за который при наличии оснований проводится перерасчет имущественных налогов, НК РФ не установлено.

 

Банк России признал Платежную систему АО "Россельхозбанк" национально значимой платежной системой

Об этом сообщается на сайте Банка России по адресу: https://www.rshb.ru/news/450600/#:~:text=«Платежная%20система%20АО%20«Россельхозбанк»%20(регистрационный,шаг%20на%20пути%20ее%20развития.

 

Банк России признал Платежную Систему Вестерн Юнион социально значимой, а Платежную систему "Золотая Корона" - утратившей социальную значимость.

Об этом сообщается на сайте Банка России https://www.banki.ru/news/lenta/?id=10943783.

 

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Утвержден Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 1 (2021)

В Обзор, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021, включены правовые позиции по разрешению споров, в частности:

- связанных с защитой права собственности и других вещных прав;

- возникающих из обязательственных отношений;

- о признании сделок недействительными;

- возникающих вследствие причинения вреда;

- связанных с возмещением вреда, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия.

 

Ответы на частные запросы налогоплательщиков

Учредитель ООО может участвовать в рассмотрении материалов выездной налоговой проверки данной организации в только качестве уполномоченного представителя при наличии доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.

Такой вывод следует из Письма УФНС РФ по г. Москве от 26 марта 2021 г. № 14-25/042609@.

 

Розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания в условиях выездного обслуживания неопределенному кругу лиц, которые не являются участниками мероприятия, в целях проведения которого организовано выездное обслуживание, должна рассматриваться как несоблюдение требований к организации выездного обслуживания, установленного абз. 4 п. 4 ст. 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» с учетом положений ГОСТ Р 55051-2012. Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги общественного питания. Общие требования к кейтерингу», утв. приказом Росстандарта от 8 ноября 2012 г. № 704-ст. Такое нарушение влечет ответственность по ч. 3 ст. 14.16 Кодекса КоАП РФ.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 2 апреля 2021 г. № 27-05-11/24316.

 

Работодатели, равно как и налоговый орган по месту учета налогоплательщика, являются операторами персональных данных своих сотрудников. Получение работодателем от налогового органа таких персональных данных, как фамилия, имя и отчество лица, имеющего задолженность по налогам и сборам (пеням, штрафам), не может являться неправомерным раскрытием его персональных данных, право на обработку которых уже имеется у работодателя в силу положений трудового законодательства. Действия налоговых органов по информированию работодателя о задолженности налогоплательщика направлены на сокращение и досудебное урегулирование этой задолженности. Данная информация доводится до сведения работодателя в целях последующего информирования налогоплательщика о наличии у него задолженности по обязательным платежам перед бюджетом РФ.

Об этом сообщается в Письме ФНС России от 29 марта 2021 г. № ПА-3-24/2335@.

 

НК РФ не предусмотрено направление организацией через личный кабинет налогоплательщика заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному и (или) земельному налогу по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

Такое мнение высказала ФНС России в Письме от 31 марта 2021 г. № БС-4-21/4293@.

 

Пользователю при формировании кассового чека коррекции в целях освобождения от административной ответственности необходимо обеспечить достаточность сведений в таком кассовом чеке коррекции, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка, например, в форме указания фискального признака документа, ранее некорректно сформированного с применением контрольно-кассовой техники (в том числе с применением иной единицы ККТ). При этом в случае формирования кассового чека коррекции в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ, такой фискальный документ должен содержать (помимо обязательных реквизитов самого кассового чека коррекции) реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения контрольно-кассовой техники (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты предусмотренные приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию»).

Соответствующие разъяснения были даны ФНС России в Письме от 23 марта 2021 г. № АБ-4-20/3755@.

 

В случае когда организация принимает решение отражать последствия изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. приказом Минфина России от 15 ноября 2019 г. № 180н, перспективно, требования к формированию в бухгалтерском учете информации о запасах организации (в том числе о специальной одежде, специальной оснастке), установленные этим федеральным стандартом, применяются только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения ФСБУ 5/2019, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета. При этом, исходя из Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н, в отношении объектов, которые до 1 января 2021 г. были отпущены в производство, но согласно правилам, действовавшим до начала применения ФСБУ 5/2019, отражались в бухгалтерском учете организации в составе запасов, допустимо, применять способы ведения бухгалтерского учета (в том числе способы погашения стоимости), избранные организацией до начала применения ФСБУ 5/2019.

Такое мнение высказал Минфин России в Письме от 12 марта 2021 г. № 07-01-09/17431.

 

Если экономический субъект не относится к организациям, освобожденным от представления обязательного экземпляра БФО в ГИРБО, представление такой отчетности осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" по форматам, утвержденным приказом ФНС России от 13.11.2010 № ММВ-7-1/570@. Иные форматы представления обязательного экземпляра БФО в ГИРБО нормативно не предусмотрены.

На это указала ФНС России в Письме от 09.03.2021 г. № ВД-4-1/2964.

 

Введение работодателем требований к внешнему виду, стилю или форме одежды работников принципиально не противоречит трудовому законодательству при условии, что такие требования предусмотрены трудовым договором или локальным нормативным актом (должностной инструкцией, правилами внутреннего трудового распорядка и т.д.), с которым работник ознакомлен под подпись.

Такое мнение высказал Роструд в Письме от 18.03.21 № ПГ/04981-6-1.

Минфин России дал разъяснения по вопросу учета сведений о товарах, и документарной прослеживаемости на импортные товары, которые приобретаются для использования в хозяйственной деятельности и будут поставлены на учет в качестве основных средств

В Письме Минфина России от 30.03.2021 № 27-01-24/23047 сообщается, в частности, что проект постановления Правительства РФ, разрабатываемый в целях создания национальной системы прослеживаемости товаров, не содержит положений о необходимости представления специальной отчетности при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС товаров, подлежащих прослеживаемости, для собственных нужд.

В случае реализации товаров, подлежащих прослеживаемости:

- регистрационный номер партии товара (далее - РНПТ) указывается в счете-фактуре (универсальный передаточный документ);

- налогоплательщик НДС, отражает в книге продаж (в разделе 9 налоговой декларации по НДС);

- организация (индивидуальный предприниматель) не являющаяся плательщиком НДС отражает такую операцию в отчете об операциях с товарами подлежащих прослеживаемости.

При этом налогоплательщик самостоятельно формирует РНПТ из номера декларации на товары и порядкового номера товара в указанной декларации.

При ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, из государств - членов ЕАЭС в течение 5 дней с даты принятия таких товаров на учет, налогоплательщик подает уведомление о ввозе товара, подлежащего прослеживаемости, в ответ на уведомление ФНС России будет направлена квитанция с присвоенным РНПТ для товаров, указанных в уведомлении.

Для получения РНПТ по имеющимся остаткам для целей реализации после 1 июля 2021 г. необходимо провести инвентаризацию имеющихся импортных товаров на предмет наличия остатков товаров, подлежащих прослеживаемости, и подать уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в ответ на уведомление ФНС России будет направлена квитанция с присвоенным РНПТ для товаров, указанных в уведомлении.

При увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого получил отпуск, работодатель не вправе удержать более 20% от выплат, причитающихся работнику при увольнении. Если удержать излишне выплаченную сумму отпускных при увольнении не представляется возможным, то работник может ее возместить в добровольном порядке. Для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке нет оснований.

Такие разъяснения дал Минтруд России в Письме от 30.03.21 № 14-3/ООГ-2784.

НДС

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным российской организацией на территории РФ для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ, через свой филиал, зарегистрированный на территории иностранного государства, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст.ст. 171 и 172 НК РФ.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 24 марта 2021 г. № 03-07-15/21071 (доведено до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 5 апреля 2021 г. № СД-4-3/4386@). В указанном Письме Минфина России также отмечено, что операции налогоплательщика по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является РФ, подлежат отражению в налоговой декларации по НДС. Если налогоплательщик — российская организация имеет филиалы, в том числе филиалы, зарегистрированные на территории иностранного государства, то в графе 2 раздела 7 декларации по НДС указанной организацией отражается общая стоимость всех товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, включая стоимость товаров (работ, услуг), реализованных в том числе через свой филиал, зарегистрированный на территории иностранного государства.

 

При реализации ИП, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, подарочных сертификатов, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если эмитент выдал покупателю кассовый чек.

Такое мнение высказал Минфин России в Письме от 16 марта 2021 г. № 03-07-14/18371.

 

Местом реализации оказываемых белорусской организацией российской организации услуг в электронной форме по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним, на основании пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, признается территория РФ и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения НДС в РФ. Белорусская организация, оказывающая услуги в электронной форме, подлежит постановке на учет в российском налоговом органе по п. 4.6 ст. 83 НК РФ на основании заявления о постановке на учет и иных документов в целях уплаты НДС в бюджет РФ.

Соответствующие разъяснения дал Минфин России в Письме от 04.03.2021 г. № 03-07-13/1/15393.

 

При передаче имущественных прав в случаях, не предусмотренных ст. 155 НК РФ, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 153 НК РФ, в соответствии с которым при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Такое мнение высказал Минфин России в Письме от 17.03.2021 г. № 03-07-11/18726.

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Если расходы работодателя на возмещение затрат иногородних работников по найму жилого помещения являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ. В случае если расходы организации на оплату найма жилья для работников не являются формой системы оплаты труда и носят социальный характер, то, по мнению Минфина России, такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Такую точку зрения высказал Минфин России в Письме от 19.03.2021 г. № 03-15-06/19723.