Недостатки налоговых вычетов, возникающих при совершении сделок с квартирами

 

К сожалению, в России немало правил, которые применяются к вычетам налогового типа. Далеко не всегда человек сможет реализовать свое право на компенсацию денежных средств за счет НДФЛ.

Вот условия, которые должны соблюдаться при запросе возврата за имущество:

1. Собственность приобретается на имя заявителя. В случае долевой собственности на возвращение претендуют все совладельцы недвижимости.

2. Деньги, потраченные на сделку, должны являться имуществом заявителя.

3. Сделка по приобретению недвижимости оформляется на того, кто будет претендовать на вычет.

4. Заявителю должно быть не менее 18 лет. При эмансипации возврат денег за приобретение недвижимости возможен с 16 лет.

5. Гражданин должен иметь постоянное место работы и платить НДФЛ в государственную казну.

6. Нельзя вернуть денег больше, чем было выплачено в государственную казну в виде подоходного налога.

7. Размер НДФЛ обязательно составляет 13%. Ставка выше или ниже указанных процентов отнимает право на вычет.

8. Вернуть средства допускается за последние 3 года. Это значит, что давность обращений за вычетом составляет 36 месяцев.[21]

Кроме того анализ показывает, что недостатки текущего вычета при покупке недвижимости, снижение процентов по ипотеке относятся к следующим процедурам:

1. Оба вычета имеют скрытый регресс, который противоречит принципу справедливого налогообложения.

2. Вычет действительно может быть использован только в средних и богатых слоев населения.

3. Снижение покупки жилой недвижимости в настоящее время неэффективно и не соответствует своей стимулирующей цели из-за низких доходов населения и завышенной стоимости недвижимости.[22]

Стоит проанализировать спорные вопросы, затронутые в Обзоре практики Верховного Суда Российской Федерации (далее-обзор) по рассмотрению дел, связанных с проблемами предоставления судом налогового вычета на недвижимость.[23]

Обратим внимание, что в соответствии с положениями пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации ряд имущественных налоговых вычетов может быть предоставлен гражданину до конца налогового периода (календарного года) по требованию работодателя (налогового агента) с соответствующим свидетельством и утверждением права на вычет НДС, которое должно быть получено налоговой инспекцией для использования гражданином.

В одном случае вычет гражданину будет возвращен работодателем, и соответствующая сумма налога будет исчислена с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано заявление о налоге на недвижимое имущество.

Как указал Суд, именно для определения влияния работника с таким разъяснением в отношении работодателя на требования, следует иметь в виду, что налог, взимаемый работодателем, исчисляется на основе того же метода бухгалтерского учета расчета, на начало налогового периода (года), на конец первого месяца, на основе дохода, определяемого по ставке статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (13%), применяется к налогооблагаемым лицам в течение этого периода без налогового вычета в течение отчетного года.

Если лицо обращается к работодателю за налоговым вычетом на капитал не в первый месяц, а в последующие месяцы календарного года, налог рассчитывается за весь период с начала предыдущего года с использованием налогового вычета на капитал.

Разница между суммой налога исчисляется и вычитается до принятия решения о вычете денег, а сумма налога определяется в соответствии с правилами статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение месяца, в котором работник получил заявление об определении вычета, сумма налога не подлежит зачислению в бюджет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации сумма необоснованно удержанного налоговым агентом налога на доходы налогоплательщика возвращается налоговым агентом на основании письменного заявления работника.

Согласно ст. 220 НК РФ вычет по налогу на недвижимость предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов недвижимости, не более 2 млн рублей.

В случае, если лицо воспользовалось налоговым вычетом на недвижимое имущество на уплаченную сумму меньше суммы, определяемой данным пунктом, остаток имущественного налогового вычета для его полного использования может быть произведен при получении товара, налоговый вычет на новостройку, в будущем или на приобретение дома, квартиры, комнаты или доли в нем на территории Российской Федерации в целях приобретения земельных участков или доли (долей), предоставляемых для индивидуального жилищного строительства, а также в случае, если, где находятся приобретенные жилые дома или их доля.[24]

Согласно ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, гражданин имеет право использовать налоговые поступления за вычетом налогов на имущество и уменьшать сумму фактических расходов на строительство или приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, в том числе жилых домов, квартир и комнат: при приобретении имущества фактические расходы могут включать не только расходы, непосредственно связанные с приобретением имущества, но и ряд других расходов, таких как строительство домов, строительство зданий и расходы на достройку. В таком случае, каково условие принятия таких сборов для целей налогообложения для получения объекта, который не завершен в строительстве и / или без отделки (п. 3 и п. 5 статьи 220 НК РФ)

На практике физическое лицо обычно декларирует вычет из налога на имущество в размере расходов, понесенных достройку дома или отделку многоквартирного дома, приобретенного в состоянии незавершенного строительства и незавершенного ремонта.

По данным налоговых органов, снижение, объявленное налогоплательщиком, было уменьшено вдвое, поскольку он уже получил снижение налога на имущество за то же имущество в предыдущем налоговом периоде, когда оно было приобретено.

По мнению арбитражных судов, получение имущественного налогового вычета за несколько налоговых периодов не будет в два раза больше, чем, если бы вычет был предоставлен в связи с завершением объекта недвижимости, который не был завершен (получен без отделки) на момент приобретения.

Следовательно, факт того, что лицо переезжает к своему завершению, а завершение строительства недостроенного жилого дома, происходит не в том же налоговом периоде, в котором имущество, которое в последующих налогооблагаемых периодах, и снижение ставки налога на имущество, с точки зрения затрат, не отражает двойственный характер вычета, не может быть причиной отказа в выдаче разрешения на строительство.

У многих граждан сформировалось мнение, что при совершении сделок по обмену недвижимым имуществом доходов, облагаемых подоходным налогом физических лиц, не существует, поскольку по результатам исполнения договора только одно принадлежащее ему имущество заменяется другим (квартиры для жилого дома).

Однако при заключении договора об обмене имуществом происходит платная передача имущества, поэтому данная операция признается в качестве продажи имущества в целях налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации. Доход от продажи имущества по договору обмена определяется исходя из стоимости имущества, полученного гражданином другой стороны договора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной и натуральной форме. Сумма дохода, полученного по договору мены имущества, определяется исходя из стоимости такого имущества, установленного в имущественном договоре мены.

Таким образом, доход от реализации имущества, принадлежащего гражданину, является самостоятельным видом доходов налогоплательщика, облагаемого налогом на основе п.п. 5 п. 1, п.п. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ, в этом случае налогоплательщик имеет право применять вычеты из налога на имущество (п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Однако важно отметить (эта ситуация не учитывалась в ходе исследования), что если стороны соглашения об обмене подтвердили, что бартер эквивалентен, налоговая база сделки равна нулю, поэтому оснований для уплаты налога нет.[25]

Таким образом, налоговый вычет на недвижимость при покупке жилой недвижимости в настоящее время не соответствует его социальной значимости. Целью данного налогового вычета является стимулирование граждан к самостоятельному улучшению условий жизни, а значит, и развитию человеческого капитала. Такая ориентация вычета недвижимости на покупку недвижимости представляет особый интерес для России, где сильны настроения к иждивенчеству, сформировавшиеся в СССР. Однако следует отметить, что действующий механизм отчисления недвижимого имущества на приобретение жилой недвижимости не может быть эффективно признан для решения проблемы стимулирования населения к изменению пропорций расходования своих денежных средств в пользу улучшения жилищных условий.