Тема :Учет бюджетных средств

Тема:Учет бюджетных средств

Практическое занятие №14

 

Органы фед. Казначейства, Министерство финансов РФ открывают счета учреждения Банка России и иных кредитных организациях, на которых ведется учет поступления доходов бюджета, их распределение между бюджетами разного уровня, а также перечисления получателям средств.

Операции по исполнению бюджетов всех уровней учитываются на отдельных счетах:

401 - Средства фед. Бюджета

402 - Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

403 - Прочие средства бюджетов

404 - Средства государственных внебюджетных органов

 

Пассивные счета, на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней:

40101 - Доходы, распределяемые органами фед. Казначейства между уровнями бюджетной системы РФ (П)

-по кредиту счета проводятся суммы поступающих налогов

-по дебету счета проводятся суммы налогов, перечисляемые органами фед. Казначейства на текущие счета соответствующих бюджетов.

Проводки:

Списаны со счета налогоплательщика суммы налогов (сборов) - по каждому налогу оформляется отдельным платежным документом:

-дебет счета клиента (405-408) пассив

-кредит 30102 (А), если счет казначейства открыт в другом банке или учреждении банка России.

Дебет счета клиента (405-408) (П)

Кредит 40101 (П), если счет казначейства открыт в данном банке.

 

Счет 40102 (П) «Доходы фед. Бюджета» предназначен для учета поступления всех доходов, зачисляемых фед. Бюджетом, поступающих как непосредственно от плательщика налогов (сборов) и других обязательных платежей, так и со счета 40101.

Счет 40201 – средства бюджетов субъектов РФ (П)

Счет 40204 – Средства местных бюджетов (П)

Счет 40102, 40201, 40204: по кредиту - поступление средств в бюджеты, по дебету - расходование средств.

 

Учет средств внебюджетных фондов

Счет N 404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов» (П)

Счет N 40401 «Пенсионный фонд Российской Федерации» (П)

Счет N 40402 «Фонд социального страхования Российской Федерации» (П)

Счет N 40403 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (П)

Счет N 40404 «Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (П)

По кредиту данных счетов отражаются поступление средств в фонды (страховые взносы работодателя)

По дебету отражаются списание сумм.

 

 

Таблица Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Характеристика операции	Дебет	Кредит	Условие
Списаны со счета налогоплательщика суммы налогов (сборов)	405-408	30102	если счет казначейства открыт в другом банке или учреждении банка России
	405-408	40101	если счет казначейства открыт в данном банке
Перечислении налогов, подлежащих зачислению в доход федерального бюджета	40101	40102
Перечислены налоги, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты	40101	40201, 40204
Возвращены плательщикам излишне уплаченных (взысканных) или ошибочно перечисленных налогов (сборов) и обязательных платежей	40102	счет клиента	если счет казначейства в данном банке
	40102	30102	если счет казначейства в другом банке
Перечислены средства со счетов клиентов соответствующие фонд	405-408	30102	если счет казначейства в другом банке
	405-408	40401, 40402, 40403, 40404
Использованы средства фондов по назначению	40401, 40402, 40403,40404	30102

 

Задание: распределить налоговые поступления (млн.руб.) по уровням бюджетной системы. Рассчитать относительные показатели.

Наименование налога	2015 год	2016 год
НДФЛ	3667.5	4155.3
Водный	1739.3	1726.2
На игорный бизнес	1629.7	1936.1
Таможенные сборы	2395.3	2546.2
Гос пошлина	2573.1	3152.8
Налог на прибыль	2564.5	2966.4
Сборы за пользование объектами животного мира	1253.5	1987.4
На имущество юр лиц	3245.1	5255.1
На имущество физ лиц	2467.4	4146.7
Акцизы	1783.4	1869.5
НДС	6734.2	8986.4
Земельный	234.2	456.9
Транспортный	1145.8	1866.4
НДПИ	234.8	346.7

 

Данные оформить в таблице, сделать выводы:

Наименование налога	2015 год		2016 год		Отклонение		Темп роста,%
	Сумма, млн.руб.	Доля,%	Сумма, млн.руб.	Доля,%	Сумма, млн.руб.	Доля,%
А	1	2 (1/итог1*100)	3	4 (3/итог3*100)	5 (3-1)	6 (4-2)	7 (3/1*100)
1.Федеральные налоги:
…
Итого Федеральных налогов
2.Региональные налоги
…
Итого Региональных налогов
3.Местные налоги
…
Итого местных налогов
Всего налоговых поступлений

 

Сделать вывод

Практическое занятие № 15

По теме: Оформление платежных поручений по налогам и иным платежам в бюджетную систему РФ

 

Правила оформления см практику №13

 

Задание: Оформить платежные поручения:

1. Плательщик платежа АО «Череповецкий лен», ИНН 7811392457, КПП 781101001, р/сч. 40702810212000003708.

- Назначение платежа – уплата НДС за январь 2019 г. 5150-16 руб.

- Банк плательщика – АО АКБ «Экспресс-Волга», ИННН 6454027396, КППП 344402001, к/сч 30101810400000000755, БИК 040407755

- Получатель платежа – УФК по Вологодской области, ИНН 3523011972, КПП 3528011001, р/сч 4010181070000001---2.

- Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Вологодской области, г. Вологда, БИК 041909001 (Главный расчетно-кассовый центр главного управления Центрального Банка).

- КБК 181030100011000110, ОКАТО 4526359000

 

2. Плательщик платежа – ПАО «СибИАЦ», ИНН 4205062301, КПП 246243001, р/сч 40702810531280014469

- Банк плательщика Восточно-Сибирский банк Сбербанк России, Красноярское городское ОСБ 161 г. Красноярск, кор.счет 30101810800000000627, БИК 040407627.

- Назначение платежа – уплата пени по НДС за 1 квартал 2019 г. 542-10 руб.

-Получатель - УФМС по Красноярскому краю, ИНН 2466050868

КПП 246601001,оасчетный счет 4010181060000001001.

-Банк получателя - ГРКЦ банка России по Красноярскому краю, БИК 040407001.

-ОКАТО 04201000000,КБК 18810807140011000110.

 

 

				0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

 

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
	Дата		Вид платежа

 

Сумма прописью

ИНН

КПП

Сумма

Сч. №

Плательщик

БИК

Сч. №

Банк плательщика

БИК

Сч. №

Банк получателя

ИНН

КПП

Сч. №

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Получатель

Код

Рез. поле

Назначение платежа

  Подписи                                             Отметки банка

М.П.

 

ПЗ №17 Оформление и учет операций по корреспондентским счетам

В расчетно-кассовом центре

Корреспондентские счета в РКЦ открываются на балансе Банка России на балансовом счете 30101 (П) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», а на балансе самого коммерческого банка – на счете 30102 (А) с аналогичным названием.

По дебету счета 30102 отражаются: поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные чета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; суммы других поступлений.

По кредиту счета 30102 отражаются: списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих и бюджетных счетов; выданный и погашенный межбанковский кредит; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление на другие корреспондентские счета и др.

Схема расчета платежными поручениями при использовании корреспондентских счетов в расчетно-кассовом центре:

1 — покупатель представляет в банк платежное поручение в двух экземплярах и получает назад второй экземпляр в качестве расписки банка или передает электронный вариант по системе клиент-банк;

2 — банк покупателя на основании первого экземпляра платежного поручения или электронного варианта, подписанного аналогом собственноручной подписи, списывает денежные средства с расчетного счета покупателя;

3 — банк покупателя направляет в РКЦ реестр и электронный варианта платежного поручения;

4 —РКЦ оформляет проводку между корреспондентскими счетами коммерческих банков;

5 —РКЦ передает электронный вариант платежного поручения банку продавца;

6 — банк продавца, используя электронный вариант платежного поручения, зачисляет денежные средства на расчетный счет продавца;

7 — РКЦ передает коммерческим банков выписки с корреспондентских счетов;

8 — банки выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов;

Д-т Счет клиента К-т 47418.

Платежные документы помещаются в соответствующую картотеку, по внебалансовому счету 90903 (А) «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».

В КБ делается проводка: Д 90903 К 99999 (одновременно с предыдущей).

При поступлении средств на к/с банка в РКЦ, платежные документы оплачиваются по установленной очередности. При поступлении выписки из РКЦ об оплате документов в КБ делаются проводки:

Д 47418 К 30102

Д 99999 К 90903

В банке получателе, если нет возможности зачислить сумму на счет клиента (неправильно указан счет и т.п.), эти суммы относятся на счет 47416 (П) «Суммы, поступившие на к/с до выяснения»:

Д 30102 К 47416

Банк должен уточнить. При выяснении:

Д 47416 К 30102

 

Практические задания

Ситуация 1: Оформить проводками расчеты между клиентами банков через РКЦ: в банке плательщика, в банке получателя и РКЦ.

ООО «К» с платежным поручением обратилось в Сбербанк перечислить 35000 руб. на счет ИП «Смирнов» в банк «Кедр».

Ситуация 2: Сумма оплаты расчетных документов по корреспондентскому счету банка в РКЦ на 2 августа составила 160320 руб., а сумма денежных средств на корреспондентском счете банка – 23000 руб. составьте проводки в банке-плательщике, опишите порядок расчетов.

Ситуация 3: Сумма оплаты расчетных документов по корреспондентскому счету банка в РКЦ на 4 августа составила 160 тыс.руб., а сумма денежных средств на корреспондентском счете банка – 100 тыс.руб., 5 августа поступило на к/сч 100 тыс.руб. составьте проводки в банке-плательщике, опишите порядок расчетов.

Ситуация 4: В банк – получатель 14 августа поступили расчетные документы для зачисления на счет клиентов на сумму 900 тыс.руб., три документа из общей суммы поступлений на 150 тыс.руб. не выяснены на предмет наименования клиента, 15 августа выяснены два документа на сумму 120 тыс.руб., а на 30 тыс.руб. расчетный документ возвращен назад с корсчета в банк – плательщик. Составьте проводки, опишите порядок расчетов.

В банке-корреспонденте.

1.1.1 При списании со счёта клиента и зачислении средств на счёт «ЛОРО»:

Д-т 40702 (П) счёт клиента, 30102 (А) корреспондентского счёта (субсчёта), 60322 (П) счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

К-т 30109 (П) «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

1.1.2 При перечислении на счёт клиента и списании средств со счёта «ЛОРО»:

Д-т 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

К-т 40702 (П) счета клиента, 30102 (А) корреспондентского счёта (субсчёта), 60322 (П) счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

В банке-респонденте

1.2.1 При отражении операций о зачислению средств через счёт «НОСТРО» и зачислению на счёт клиента:

Д-т 30110 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

К-т 40702 (П) счета клиента, 30102 (А) корреспондентского счёта (субсчёта), 60322 (П) счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

1.2.2 При отражении операций по списанию средств со счёта клиента через счёт «НОСТРО»:

Д-т 40702 (П) счета клиента, 30102 (А) корресондентского счёта (субсчёта), 60322 (П) счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

К-т 30110 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

2.Отражение в бухгалтерском учёте кредитных организаций (филиалов) операций при несовпадении даты списания средств (со счёта клиента, со счёта по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам «ЛОРО» «НОСТРО».

В банке-респонденте.

Днём перечисления среств с корреспондентского счёта (субсчёта) в Банке России:

Д-т 30221 (А) «Незавершённые расчёты банка»

К-т 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30110 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

К-т 30221 (А) «Незавершённые расчёты банка»

4.2 В банке-корреспонденте.

В день зачисления средств на кореспондентский счёт (субсчёт) в Банке России:

Д-т 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т 30222 (А) «Незавершённые расчёты банка»

В день наступления ДПП:

Д-т 30222 (А) «Незавершённые расчёты банка»

К-т 30109 (П) «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

 

Ситуация 1. Поступило платежное поручение от клиента в банк-респондент для перечисления по прямым корреспондентским счетам на сумму 50 тыс. руб., оплата произошла в этот же день.

Выполнить проводки по данной операции в банке-корреспонденте и банке-респонденте.

 

Ситуация 2. Поступили расчетные документы в банк – корреспондент для зачисления на счет банка – респондента в адрес клиента 100 тыс. руб., сумма учета в день совершения операций. Выполнить проводки по данной операции в банке – корреспонденте и банке – респонденте.

 

Ситуация 3. В банке – респонденте 20 марта списаны со счета клиента сумма 230 тыс. руб., а через корреспондентский счет «НОСТРО» и «ЛОРО» данная операция проведена (ДПП) 21 марта.

Выполнить необходимые проводки по данной операции в банке – корреспонденте и банке – респонденте.

 

Ситуация 4. Банк – респондент перечислил сумму 600 тыс. руб. через корреспондентский счет в РКЦ для подкрепления своего счета в банке корреспонденте, день перечисления средств 23 марта, день ДПП 24 марта. Выполнить проводки по данной операции в банке – корреспонденте и банке – респонденте.

 

Ситуация 5. Банк – респондент перечислил сумму 400 тыс. руб. через корреспондентский счет в РКЦ для подкрепления своего счета «ЛОРО» день перечисления средств 25 марта, день ДПП 26 марта.

 

Самостоятельная работа

 

Задача 1. Кондитерская фабрика (остаток на расчетном счете №40702 - 2900 руб.) 25.08. передала в отделение банка поручения на перечисление средств следующим поставщикам, указанным в таблице 1:

Таблица 1 - Расчеты с поставщиками кондитерской фабрики

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
1.	Сахаро-рафинадному заводу (расчетный счет № 40602 в иногороднем отделении банка) за сырье, полученное 20.08.	2 850
2.	Картонажной фабрике по счету №18 за тару, отобранную и подготовленную к вывозу со склада фабрики (счет №40702 в том же учреждении банка).	800

 

1. Объясните, как поступит банк с поручениями; сколько дней действительно поручение.

2. Укажите, в каких случаях банк принимает к исполнению поручения хозяйственных органов при отсутствии средств: на их расчетном счете, на корреспондентском счете.

3. Объясните, при каких условиях производится предварительная оплата товаров платежными поручениями и как она оформляется.

4. Составьте возможные бухгалтерские проводки; укажите назначение отдельных экземпляров платежного поручения.

ЗАЯВЛЕНИЕ

на открытие корреспондентского счета «ЛОРО»

 в ООО КБ «_____________»

 

Наименование организации

/в соответствии с учредительными документами/

 

ОТКРЫТЬ СЧЕТ РАЗРЕШАЮ

Председатель Правления Банка                    _____ / __________________________ /

 

«____»_________________2012 г.

 

 

 

Главный бухгалтер Банка                    / __________________ /

 

 

Тема:Учет бюджетных средств

Практическое занятие №14

 

Органы фед. Казначейства, Министерство финансов РФ открывают счета учреждения Банка России и иных кредитных организациях, на которых ведется учет поступления доходов бюджета, их распределение между бюджетами разного уровня, а также перечисления получателям средств.

Операции по исполнению бюджетов всех уровней учитываются на отдельных счетах:

401 - Средства фед. Бюджета

402 - Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

403 - Прочие средства бюджетов

404 - Средства государственных внебюджетных органов

 

Пассивные счета, на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней:

40101 - Доходы, распределяемые органами фед. Казначейства между уровнями бюджетной системы РФ (П)

-по кредиту счета проводятся суммы поступающих налогов

-по дебету счета проводятся суммы налогов, перечисляемые органами фед. Казначейства на текущие счета соответствующих бюджетов.

Проводки:

Списаны со счета налогоплательщика суммы налогов (сборов) - по каждому налогу оформляется отдельным платежным документом:

-дебет счета клиента (405-408) пассив

-кредит 30102 (А), если счет казначейства открыт в другом банке или учреждении банка России.

Дебет счета клиента (405-408) (П)

Кредит 40101 (П), если счет казначейства открыт в данном банке.

 

Счет 40102 (П) «Доходы фед. Бюджета» предназначен для учета поступления всех доходов, зачисляемых фед. Бюджетом, поступающих как непосредственно от плательщика налогов (сборов) и других обязательных платежей, так и со счета 40101.

Счет 40201 – средства бюджетов субъектов РФ (П)

Счет 40204 – Средства местных бюджетов (П)

Счет 40102, 40201, 40204: по кредиту - поступление средств в бюджеты, по дебету - расходование средств.